財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用分析

李亞南

（首都經濟貿易大學財政稅務學院 北京 100070）

引言

財政稅收作為我國重要的民生建設內容，對社會經濟發展有著重要作用，并通過財政稅收制度的不斷健全和完善，切實保障財政稅收工作順利開展。針對現階段財政稅收工作分析可以發現，對中小企業發展仍然存在扶持力度不足的問題，因此，需要對財政稅收制度存在的問題進行研究，進一步創新和改進，確保其能夠在中小企業發展中充分發揮作用，為中小企業可持續穩健發展提供有力支持。

一、中小企業發展及財政稅收現狀分析

隨著經濟建設的發展及市場經濟體制改革的持續深入，現階段針對中小企業發展出臺了新的財政政策，對中小企業發展起到一定促進作用。同時，也由于諸多因素的影響，包括發展環境、市場競爭等中小企業優勢難以體現，進而對其可持續發展造成影響和制約。另外，對于中小企業而言，因自身實力不足，難以獲得規模較大、成本投入較高的投資項目，無法滿足發展需求，導致企業經濟效益持續下降，甚至嚴重影響生存。根據相關調查研究可以看出，處于虧損狀態的中小企業約占15%，中小企業普遍面臨著生存和發展困境。

從國家宏觀政策角度進行分析，部分財政稅收優惠政策主要側重于國有企業，對中小企業扶持力度不足，目前，雖然進一步明確了財政稅收應對中小企業發展加大扶持力度，但因各地方的落實情況存在差異，中小企業發展困境仍未能全面突破，所以，需要結合存在的問題進行創新，有效增強對中小企業的扶持力度。

二、現階段財政稅收制度在中小企業發展扶持中的主要問題分析

（一）優惠范圍不夠廣泛

現階段，我國對財政稅收政策進行了持續調整，確保經濟發展需求得以有效滿足，同時也難免存在著部分財政稅收政策與中小企業實際情況不相符的問題。與大型企業相比，中小企業稅收規定存在較大差別，相應的一系列稅收優惠政策，對中小企業發展予以扶持，但實際實施效果不理想。主要因為中小企業普遍存在著市場競爭能力不足、發展規模較小、盈利空間狹窄、資金鏈單一等問題，現行財政稅收政策中采用的不同基準稅率的企業所得稅更符合大型企業的發展狀況，依據中小企業的劃分標準，受到政策優惠的中小企業只是其中的一部分，很多需要扶持的中小企業達不到標準不能獲得政策扶持。

（二）財政稅收政策不夠健全

通過財政政策的內容來看，我國主要對中小企業直接采用資金扶持，如財政預算中的科技創新基金、風險投資基金。而對政府采購、財政貼息等財政政策工具使用不多，尤其在政府采購制度方面，缺少支持中小企業的量化指標，在實際操作過程中很難落實制度要求，我國政府難以使用政府采購去推進中小企業的發展。通過稅收政策的內容來看，我國現行的稅收優惠手段多使用減免稅、優惠稅率等直接方法，而對國際通行的投資抵免、加速折舊、延期納稅、加計扣除這些間接手段采用較少，這樣對中小企業的長期發展會造成一定阻礙。

（三）扶持手段比較單一

財政稅收制度在中小企業扶持手段方面仍然較為單一，主要采用的是稅收優惠及提供專項基金的方式，而中小企業的發展問題越來越多樣化，稅收政策中的硬性行業標準及定式稅收制度會加劇中小企業生存和發展問題。因此，財政稅收制度創新勢在必行，需要進一步對稅收政策進行細化，使中小企業發展扶持力度不斷強化，切實保障和促進中小企業的可持續健康發展。

三、財政稅收制度創新重要性分析

經濟建設的快速發展，極大地促進了中小企業的發展，并在推動經濟發展發揮著舉足輕重的作用。因此，通過針對中小企業的財政稅收進行適度降低，對財政稅收制度進行創新，能夠使企業稅負減輕，有效促進中小企業發展，進而從根本上實現扶持中小企業發展的目的。如財政稅收制度應根據中小企業的結構特點和類型，對稅收工作進行科學劃分，確保稅收制度的有效落實。如可通過減少國內生產出口商品的間接稅負，并將生產類型的增值稅向消費類型的增值稅轉變等，使企業承擔的稅費減少。通過稅收制度創新，能夠進一步增加小中企業資金，推動中小企業健康發展。另外，通過財政稅收制度的不斷創新，能夠使服務質量進一步提高，促進中小企業的快速發展。

四、財政稅收制度創新在中小企業發展中的扶持作用分析

（一）促進中小企業經濟增長

對中小企業而言，其發展直接影響著社會經濟增長以及就業崗位提供等，是市場經濟必不可少的組成部分。因此需要制度創新，使現階段中小企業所承擔的稅負壓力有效緩解，使中小企業能夠將資金集中于市場開發，加快企業的轉型升級，保證中小企業的可持續發展，并對國民經濟增長起到有效促進作用。

（二）促進中小企業實現內部改革

為了實現中小企業規模的穩健擴張，促進經濟的穩步增長，不僅需要借助政策的有力支持，還應從產業結構入手，在激烈的市場競爭中準確把握發展機會，使企業市場份額不斷擴大。就中小企業的發展現狀而言，主要精力都集中于解決自身生存及發展困境，在產業結構調整方面投入力度不足，對自主創新研發投入不足。因此通過制度創新，能夠對中小企業加大扶持力度，有利于中小企業通過自身產業結構的不斷優化和調整，更好地適應市場發展要求，并對自主創新研發加大投入力度。

（三）有效解決中小企業融資困境

隨著我國市場經濟體制改革的持續深入，在市場發展不斷成熟的情況下，各行業領域中，中小企業不斷涌現。同時因其實力有限，融資難度大，使中小企業的自主創新及規模擴張受到制約和影響。因此通過制度創新，能夠有效緩解中小企業融資難的問題，特別是在企業發展初期，能夠利用稅收政策，使中小企業經營發展風險最大程度減少，為其可持續發展提供有力支持。

（四）增加就業機會

現階段就業問題一直是受到廣泛關注的民生問題。目前每年都有大量應屆大學畢業生需要解決就業問題，而企業工作崗位有限，導致就業壓力加大。另外對于女性而言，其就業難度更大，特別是部分企業在員工聘用時，因諸多因素的影響，更傾向于聘用男性，使男女就業比例明顯失衡，對社會和諧穩定發展造成不利影響。面對上述問題，通過有效推動中小企業的可持續發展，能夠使工作崗位數量增加，使就業難的社會問題得以有效緩解。因此通過制度創新，使中小企業可持續發展得到保障，使其能夠在就業機會增加等方面充分發揮作用和價值。

五、財政稅收制度創新扶持中小企業發展的有效策略

（一）資金控制創新

以往在針對中小企業的資金管理及支出環節中，普遍存在資金支出扶持力度薄弱的問題，對相關資金管理重要性缺乏足夠認識，導致資金使用容易出現輕管理、重分配的現象。針對此問題，可通過資金動態化跟蹤管理機制的建立，科學評價資金使用環節，并對各種評價工作結果進行記錄，有利于管理工作模式的不斷完善。另外應對資金支出方面存在的局限性予以明確，充分利用智能化技術、網絡技術等先進技術，使資金管理與中小企業當地情況相貼近，使扶持力度加強，使扶持工作目標得以實現。

（二）企業稅率合理調整

在社會經濟發展過程中，中小企業的重要性日益凸顯，在進行財政稅收制度創新時，應對中小企業納稅負擔降低的工作目標予以明確。同時應根據現階段大型企業與中小企業實際發展情況，結合國內經濟發展總體趨勢和要求，科學制定和調整中小企業繳納稅率，有效增強中小企業扶持力度。另外，還應保證其能夠更好地滿足中小企業發展要求，尤其是針對中小企業融資及規模擴張，相關部門也可以提供的必要財政資助，使中小企業的可持續穩健發展得到保證。

（三）完善融資擔保機制

為了有效解決現階段中小企業普遍存在的融資難問題，同時一定程度上還存在著銀行貸款成本風險及擔保機構風險等，需要對融資擔保機制進行不斷完善。

現階段大多數中小企業存在的融資難問題，其主要原因是銀行通常會根據中小企業實際情況，對所提供貸款的成本風險進行充分考慮。因此，可從完善中小企業的融資擔保體系入手，使問題得以有效解決。首先，應對中小企業信用體系建設加強重視程度，使金融機構能夠更準確判斷中小企業的具體融資風險。在此基礎上，金融機構通過一系列相關風險評估后，對是否向其提供貸款或是否投資進行分析和確定，有利于信用度更高的中小企業獲得相應的融資服務。其次，通過信用擔保機構的引入，利用第三方擔保主體的方式，使社會資本不足的問題得以改善，在為中小企業提供相應專項資金及基金的同時，還應進一步明確加大財政稅收制度扶持，工作重點主要為促進金融機構對中小企業進行投資，因此需要充分利用市場化操作方式，使中小企業的融資便利性有效提升。另外，對中小企業加大政策扶持的同時，還應對相關擔保機構的可持續良性發展加強重視，通過具有傾向性的稅收優惠政策的制定，為擔保機構及時提供相應的補償。在中小企業發展過程中，極容易因陷入發展困境而亟待資金支持，在此狀況下，對于發展前景良好的中小企業，應借助相關部門及財政稅收的雙重扶持，使其穩健發展得以保證。最后，通過中小企業信用擔保體系的建設，對其貸款對象的行為加以規范，對風險補償體系及模式進行完善，進而促進風險投資市場的創新。同時需要對企業的稅后利潤應用加強引導，促進企業對先進技術及產品進行不斷創新研發，使產品的科技含量、質量進一步提高，并能夠更好地滿足市場需求，使中小企業的經濟效益及競爭力從根本上得到有效提升。

（四）完善相關法律制度

為了加大中小企業扶持力度，首先需要對相關法律體系進行健全和完善，不僅應對中小企業提供持續、穩定的征稅優惠政策，還需要從法律法規層面出發，對其進行說明，使制度創新能夠具備相應的法律效力，進而使財政稅收制度的扶持作用得以充分體現。加大法律監管力度，嚴格執行各項法律政策，特別是各級地方政府應確保相關規定的有效實施和落實，為中小企業提供更有力的政策扶持，并根據地方實際情況加強監督，有效提升財政稅收制度的創新成效。在相關財政稅收制度創新過程中，可通過市場調查研究活動的有序開展，對中小企業市場信息進行全面了解和掌握，進而有利于營造中小企業穩定發展的健康環境。同時通過中小企業市場信息的調查研究，還需要對中小企業發展需求及生存特點等加強了解，一旦發現其存在生存及發展困境，應充分發揮財政稅收方面的優勢，為企業的后續建設發展提供有力支持。

（五）創新制度結構

在財政稅收制度創新過程中，應遵循科學化原則，對制度結構進行合理調整和優化?？蓮闹行∑髽I納稅方面入手，使發票與相關進項稅抵扣的機會增強。還應根據企業發展現狀及趨勢，對相應的稅制體系進行完善，確保與企業實際發展要求相符合，并進一步提高工作機制的針對性，使創新目標得以實現。

（六）科學制定財政稅收優惠政策

現階段針對高新技術產業發展，制定了相應的稅率優惠政策，對中小企業提供有力扶持，需要對稅率優惠范圍進行適度放寬，使更多中小企業獲得政策紅利的扶持。其中財政稅收優惠政策的制定和實施對于中小企業發展必不可少。從政策優惠模式入手，可采用間接優惠和直接優惠兩種方式，前者主要是指在進行企業扶持前，根據企業對財政稅收工作的實際配合情況，對事后企業所獲得的相應獎勵予以確定；后者主要是指針對有盈利的中小企業，直接給予相應的優惠扶持政策。如針對現在以高科技發展的中小企業，由于其前期技術研發需要大量資金投入，并且經濟效益較低，導致企業無法獲得相應的稅收優惠，進而制約技術研發及企業發展，針對此狀況，可通過間接稅收優惠方式，為企業提供政策扶持。因此在進行制度創新時，應與中小企業實際發展需求相結合，確保財政稅收優惠模式的合理性和科學性，進而使其扶持作用得以充分發揮。

六、結語

隨著經濟的快速發展，中小企業所面臨的市場競爭環境更加復雜，與大型企業相比，其經營發展需要面對更多的考驗和挑戰，生存壓力也相對更加嚴峻。為了有效保障中小企業的可持續穩健發展，需要從財政稅收制度創新角度入手，使能夠在中小企業發展中充分發揮扶持作用，有效減輕資金壓力，提供更多的發展機遇。通過制定更多合理、科學的優惠型財政稅收政策，全面保障中小企業的經營發展，進而在中小企業可持續良性發展中提供重要助力。