基于民營企業內控建設的內審工作探究

汪卓武

（上海水星電子商務有限公司，上海 201401 ）

內部審計簡稱內審，針對企業內各類業務進行獨立的評價與控制，確保經濟活動能在公認程序、標準、規定與方針支撐下達成企業運營目標。通過內部審計企業可獲利，還可有效防范經營風險，如成本風險、投融資風險等。然而，有些民營企業在內控建設中卻存在內審工作準則缺位、方法單一、體系性差、制度欠佳、要點模糊的問題，影響民營企業基于內控的內審成效。基于此，為提升民營企業管理水平，研究內控建設背景下的內審工作方略顯得尤為重要。

一、基于民營企業內控建設的內審工作必要性

1.協助民營企業各部門履行職責

內審工作在民營企業內部組織展開，設立審計機構，負責協助各部門完成本職工作任務并履行各自的職責，如采購職責、市場調研職責、資金風險預判職責等，內審工作相對獨立，接受民營企業管理層的直接領導，同時扮演助手及參謀的角色，使之成為民營企業內控不可或缺的一環，為民營企業實現戰略化發展目標服務。內審工作依據民營企業的特點、發展側重、市場定位提供專業服務，使其工作內容、方法、目的等方面不盡相同，工作具有多樣性與寬泛性，繼而有效協助民營企業內部各崗位履行職責。

2.發揮內審工作的功能作用

從宏觀上講，內審工作立足民營企業內部進行分析、評價、調查、判斷，為管理層運營決策提供依據，制定計劃方案，優化規章制度，糾正發展偏差，使民營企業可在審計建議助力下穩健發展。從微觀上講，內審工作可發揮如下作用。第一，制約作用。依據國家法規、企業管理章程、行業標準，對財務活動的效益性、合法性、真實性進行審查監督，確保民營企業經濟活動位于正軌，保障獲利渠道正規。第二，防護作用。針對民營企業經濟活動展開事前審計、事中審計、事后審計工作，針對內控制度的有效性及健全性加以審計，確保民營企業內部營運機制穩定且高效，通過內審防護以免民營企業權益遭受非法侵害。第三，鑒證作用。在民營企業掌握經濟自主權的前提下，通過內審對經濟活動的合理性進行鑒證與評價，這一點對集團型民營企業來講極為重要，可以在客觀公正的評價指引下一體化管控。第四，控制作用。內審工作對民營企業內部各環節、各部門、各項目進行取證、審查、分析、評價，最終得出不受外界干擾的公正結論，可為民營企業科學管理出謀劃策，協助各部門解決管理問題，達到提高管理質量及經濟效益的目的，充分發揮內審工作的控制作用，助推民營企業良性發展。

3.利于民營企業獲取經濟效益

首先，內審工作可助力民營企業獲得規模經濟，保障等效服務成本降至最低，同時內審工作用變動成本代替固定成本、用可控成本代替不可控成本，加之內審工作與民營企業綜合管理機制保持協同，可在運營中減少不必要的成本投入，還能加大民營企業資金的流通力度，以及內部各環節的競爭實力，繼而助力民營企業獲取經濟效益。其次，內審工作終極目標是助力民營企業增加效益，內審工作參與民營企業價值創造全程，針對制度、流程、標準等方面加以控制并提出改進意見，確保民營企業價值創造活動位于正軌，清晰展現內部的利害關系，使經營管理更加到位，同時內審工作關注民營企業的整體運營狀態，其目的是助力企業達成經營目標，用整體價值鏈思維代替局部功能性思維，能著眼于長期、全局解決運營問題。最后，內審工作將風險管控擺在重要位置，通過風控助力民營企業追求更高效益，通常情況下風險可控則表示經營活動獲利幾率較高，內審工作利用專業手段使風險變得具體明確，為民營企業找到風控抓手，繼而有效減少經濟損失，凸顯基于內控的內審工作價值。

二、基于民營企業內控建設的內審工作難點

1.準則缺位

雖然內審工作相對獨立，但為保障內審工作科學高效需要有準則作為支撐，保障內審工作方向清晰且深入到位。當前有些民營企業存在內審工作準則缺位的問題，這就造成了內審盲目且很難統攬全局的消極現象，使內審工作質量隨之降低，無法促進內審工作體系化發展。

2.方法單一

內審工作將抽象的管理概念與結果用具體的內容、比率、圖表等形式展現出來，使民營企業營運現狀的解讀更為透徹與直觀，滿足助力民營企業科學管理的需求。利用財務數據進行計算是較為常見的內審工作方式，雖然此方法經典且可行，但工作效率及質量很難保證，尤其在財務數據的總量與精準度無法保障的情況下，僅憑計算結果將弱化內審的功能作用。基于此，民營企業需針對內審工作方法進行創新，側重發揮現代技術手段的作用，為內審工作質量不斷提高給予支持。

3.體系性差

內審工作參與民營企業營運各個環節，對制度、業務、效益分配等方面進行審計，這就需要優化內審工作體系并賦予相關工作的持續性，保障審計活動能順利展開且可在民營企業內部始終起效。當前有些民營企業內審工作體系呈射線狀，存在重計劃、輕反饋的問題，并不關注該計劃施行的全過程，各部門與管理層的銜接度較低，內審工作建議很難及時轉化為運營動能，降低民營企業管理質量。

4.制度欠佳

制度是民營企業科學管理的依據，在管理的同時可針對制度加以改革，為促進運營機制發展奠定基礎。有些民營企業受內審工作理念陳舊、方法單一等因素影響，出現內審工作制度欠佳的現象，不僅經驗性不足，還缺乏針對性，無法在制度層面保障內審工作科學發展，內審工作的規范性隨之降低。

5.要點模糊

為保障內審工作能在事無巨細的同時高效、深入、到位，其需在民營企業經營管理中篩選內審工作要點，為內審力量聚合提供抓手，同時可在要點支撐下打造內審工作體系，確保相關工作張弛有度且系統全面。當前有些民營企業內審工作要點模糊，使相關工作存在缺乏重心的問題，很難協助民營企業落實管理目標，還會出現內審工作冗余、盲目、低效的現象，不利于發揮內審工作優勢。

三、基于民營企業內控建設的內審工作措施

1.明確內審工作準則

民營企業遵照審計署頒布的工作規定及國家審計法設定工作目標，加強內審工作的規范化及制度性，使審計人員可按照統一準則行事，確保內審工作有法可依，為提高內審工作質量及效率奠定基礎，有效防范內審法治風險，還可明確內審工作責任，強化內控建設，加強風險管理，改進治理結構，為民營企業實現經營目標助力。

內審工作準則有三個層次。一是基本準則，主要是指民營企業基于內控的內審工作總綱，是工作人員要遵守的基本規范，亦是民營企業展開內審工作的主要依據。二是具體準則，依據基本準則而定，與民營企業內審具體工作關聯度較高，根據民企的類型、特點、規模等客觀條件予以設定。三是實務指南，依據基本準則及具體準則設定，對于民營企業來講可操作性較強，還可根據民營企業發展動態不斷調整。

內審工作準則的制定與推行需關注以下幾點。一是增強內審工作的約束力，要能指導工作人員完成內審任務，可提高內審工作的實效性，以免內審工作偏離正軌。二是明確適用范圍，保障工作準則能關注內審活動全程，對各類工作均可產生約束力，使內審工作準則更為具體清晰且科學可行。三是增強準則設定的程序性，保障起草、修訂、論證、推行專人專管、有據可依、實事求是，同時廣泛征求民營企業內部各崗位的意見，確保內審工作準則推行無阻力。

2.豐富內審工作方法

一方面，民營企業內審工作要結合實際情況有效運用現有的審計方法，如審閱法、抽查法、逆查法等，還要為提高內審工作效率將兩種或多種方法結合在一起，如“分析法+審閱法”“抽查法+效益評估法”等，使內審工作方式更加靈活高效。另一方面，內審工作要積極創新，側重發揮信息技術的作用。例如，民營企業可創立數據庫，負責存儲內審工作所需財務資料，通過大數據加工與處理針對運營風險、管理趨勢、業務短板等方面進行分析，使內審工作效率更高，有效提出內審建議，同時不必擔心財務數據被篡改、不全面，發揮大數據技術篩選過濾的優勢。再如，民營企業可創立財務共享平臺，基于內控建設加強業財一體，依托信息系統了解業務活動，保障內審工作觸底，在了解業務實況的前提下進行審計，針對業務活動加強監督，助力業務活動糾正偏差并接受部門管理獲取效益。財務共享平臺還具有提高內審工作交互性的作用，消除信息孤島，共享內審資料，注重過程性及一體化審計，協助各部門有效解決業務問題，使內審工作更為高效。

3.完善內審工作體系

第一，內審前期準備。從主要工作、審計心態、主要方法及被審心態四個角度出發制定內審工作框架，在此基礎上編制年度內審工作計劃，并關注民營企業存在的具體問題以及重大決策施行阻力，通過內審工作分析并解決突出且普遍存在的焦點問題，根據審計項目理清先后順序，合理分配審計資源，確保內審工作順利展開。為了做到這一點要明確審計范圍、目標、時間，與外部審計聯動，評估審計風險，組建審計小組。在審計前要搜集資料，如會議記錄、重要合約、財會資料、上次審計結論等，為內審工作規劃提供依據。第二，內審中期推進。在前期工作準備完畢后，采用調查審計、分析判斷、邏輯推理、溝通協調等方式做好內控評估、計量、審計取證等工作，最終得到中期審計報告。需要注意的是，在中期審計中要做好記錄工作，可啟用審計日志，將內審工作過程、事項名稱、結論均記錄下來，還需記錄執行人、復核人的姓名與日期，其目的是保障內審工作可追溯。第三，內審后期總結。在內審工作完畢后要加強總結，撰寫審計報告，搜集反饋意見，做好民營企業運營機制整改指導工作，督促各部門施行審計建議。在后期總結中要注重后續審計，調動審計人員、被審計部門（崗位、項目、個人等）、民營企業領導層推行審計建議的積極性，在此前提下制定后續內審工作方案，加之擴散審計，為在最短時間優化民營企業內部運營體制給予支持。

4.優化內審工作制度

內審工作制度針對職責權限、工作任務、機構設置及工作程序、方法、報告、計劃、檔案等方面予以明確，在增強制度的合理性前提下做好內審工作，有效增強內審工作的經濟性及科學性，保障民營企業經營活動可順利展開。民營企業內審工作制度需做到以下幾點。一是實操性強。民營企業規模、運營方式、經營項目、所處領域均對戰略規劃產生影響，內審工作若想加強功能性要圍繞民營企業發展實況制定配套制度，使該制度更具實操性，能引領民營企業做好內審工作。二是規范性強。內審工作制度一經提出不可隨意更改，要在有充足實踐經驗證明其不可行的前提下通過流程性考核決定最終的去留，不被有關部門或項目隨意更改，以免內審工作偏離正軌。三是發展性強。從內審工作角度來講，先進科學技術助推工作變革，配套制度需隨之調整，在《大數據內審工作流程》《基于業財一體的內審工作規范》等制度助力下提升內審工作水平；從民營企業角度來講，外部競爭、政策調整、品牌形象、市場定位等方面的改變需要工作對策隨之革新，這就需要內審工作與企業同進退，根據民營企業發展要求制定內審工作制度，確保有關制度實時性更強。

5.緊抓內審工作要點

第一，專業培訓。無論是內審工作人員還是民營企業領導均需積極研究內部設計準則及有關制度，通過專業培訓提升內審水平，為更好地解決內審問題奠定基礎。第二，凈化風氣。內審作為民營企業防范風險的一道防線需堅持風清氣正，忠于職守、堅持原則、態度端正，以免內審工作觸及法律紅線并給民營企業帶來損失。第三，質量管控。依托內審工作準則、方案、制度等內容針對內審工作質量進行管控，通過動態審查確保內審工作目標清晰、流程合理、標準細化，以免內審存在遺漏。第四，成果運用。在得到內審工作結論后需對民營企業經營管理提出建議，監督各部門推行相關建議并達成整改目標，繼而達到利用內審成果提升民營企業管理水平的目的。

四、基于民營企業內控建設的內審工作其他建議

1.總結經驗，明確內審工作原則

為使民營企業內審工作功能性更強，其需在總結經驗的基礎上明確內審原則，為民營企業打造個性化的內審工作體系奠定基礎。第一，人本性原則。在內部審計工作中不僅要發揮審計人員的作用，還要注重各部門的工作人員接受審計并參與審計，能在內審中調整心態，配合搜集審計資料并推行審計建議，達到提高內審工作質量的目的。第二，信息化原則。注重創立數字化的內審工作體系，用數字設備、IT技術、巨量信息支持內審工作提質增效，將內審工作轉至線上，推動內審工作與時俱進。第三，服務性原則。無論民營企業內審工作如何改變其功能作用不可弱化，服務于民營企業決策的宗旨不能變，要在控制、計量、監督等作用支持下推動民營企業良性發展。

2.技術賦能，挖掘內審工作潛力

通過對民營企業內審工作創新成果進行分析可知，數字技術是解決內審工作難題的有力舉措。這就需要在信息化內審工作體系支撐下不斷運用現代化的技術手段，如AI技術、虛擬現實技術、模擬仿真技術、秘鑰技術等，加之5G通信技術的合理應用，助力內審工作人員可以線上移動辦公，有效提高內審工作效率。

3.理念優化，提升內審工作水平

除運用信息化理念、人本化理念展開內審工作外，民營企業還需推行精細化理念，保障內審工作系統全面且要點突出，使內審工作更為細致、嚴格、精準，顛覆粗放式的內審工作舊態，在此基礎上增強內審工作的協調性、持續性、交互性。民營企業還需推行追求綜合效益的工作理念，通過內部審計增強自身的社會效益、生態效益、經濟等效益，使民營企業能在新時代扎根，不再僅關注利潤，還要關注品牌、信譽等“軟實力”，繼而賦予內審工作的拓展性，同時通過內審助推民營企業發展。

五、結語

綜上所述，民營企業在內控建設中加強內審具有協助各部門履行職責、發揮內審功能作用、獲取經濟效益的價值。這就需要民營企業可明確內審工作準則，豐富內審工作方法，完善內審工作體系，優化內審工作制度并緊抓工作要點，在此基礎上建議總結經驗、技術賦能、理念優化，繼而提高民營企業內審工作有效性。