大數據時代企業內部審計新常態研究

尹曉菲

（沂南縣財金投資集團有限公司，山東 沂南 276309）

一、前言

對于在當前大數據時代發展起來的企業來說，大數據技術在業務中的應用越來越廣泛，該技術體現了對財務會計地位和會計核算的深遠影響，間接推動了財務會計行業的改革和發展。然而，審計活動具有一定的風險性。審計風險的客觀性、普遍性和偶然性決定了審計失敗事件的發生是經常性的。經濟是一個企業安身立命的根本，所以審計工作在一個企業中至關重要。本文結合當前時代發展進行了相應的探討，具有一定的現實意義和社會意義。在現代企業管理工作中，內部審計是一項非常重要的工作，對企業市場管理績效有著巨大的影響。如何有效把握大數據時代的機遇，規避現有風險值得重點思考。合理利用大數據技術提高內部審計運作效率，是現階段各公司必須考慮的問題。因此，本文以企業內部審計新常態為研究方向，具體分析如下[1]。

二、大數據時代企業內部審計面臨的機遇和挑戰

信息技術現已經被廣泛應用在了企業內部審計中，成為了提升企業內部審計效率和質量的關鍵手段。在大數據時代下，企業內部審計面臨著一定的機遇與挑戰，具體分析如下。

1.大數據時代企業內部審計面臨的機遇

（1）職能定位精準化

基于功能的精良，大數據使會計監管工作進一步強化了“數據”的概念，并將日常監管和數據查詢、在線分析和數據倉庫技術充分利用。在大數據時代發展背景下，為了能夠進一步貫徹落實審計管理工作，就需要在日常工作中充分利用審計工作數據進行詳細分析，并利用數據資源挖掘相關的信息資料，這樣能從整體上貫徹落實審計工作新模式，積極探索審計管理工作，不斷提升工作層次與水平。此外，為了防止審計工作中風險問題，需全面落實企業內部核心體系，認真進行資產情況詳細交接。

（2）審計市場的供求關系

會計事務所和審計工作的關系嚴重錯亂，不利于審計行業的發展。在當前我國的審計市場中，由于被審計市場高度飽和所影響，審計人員的獨立性會被降低，這是因為會計師事務在市場競爭和業務需求影響下，經常會向審計人員施加壓力，影響了審計人員的獨立性。而且，審計人員的獨立性直接關系到了企業內部審計成果，是決定內部審計質量的重要因素，如果審計人員無法保持足夠的獨立性，在開展內部審計工作時難免會出現不客觀、不公正等情況，不但降低了內部審計質量，還會影響審計報告及審計意見的準確程度。據報道，少數審計機構的不當行為被強烈掩蓋，一些審計失敗往往涉及審計不當行為。一些企業為了獲得更高的經濟效益，竊取企業審計狀況，虛報或泄露虛假信息。特別是一些大型上市公司，經濟業務復雜，審計工作量較大，相關審計人員難以系統地檢查整個公司的經濟業務。因此，一些作弊行為很難被發現。為了進一步提高審計質量，其不僅需要在形式上保持獨立，在實質方面也需如此。形式方面的獨立主要指審計人員在參與審計工作時不受外部環境干擾，具體指的是來自于被審計單位的干擾、來自于會計師事務所的干擾，由此可見，需要確保企業內部審計工作不被任何組織形式及利益所威脅。對此，需完善審計市場供求關系，從實質角度提高內部審計的獨立性，提高審計人員的專業素質和職業道德，使得審計人員能夠有效抵御利益誘惑、面對外界干擾和壓力，真正做到按照內部審計程序完成一應工作。

（3）創新方法，提高審計準確性和實效性

當前大數據時代下，為了能夠全面提升企業內部審計工作管理的效率，就需要不斷地采取創新方法，提高整體的時效性。將互聯網以及其他先進的技術運用到企業內部審計管理工作中，有利于進一步提升審計的安全準確性。從整體來進行分析，首先，在審計調查之前，要能夠通過移動互聯網及時了解相關的法律法規政策，并且要能夠充分詳細地判斷審計對象的基本情況以及實際的情況，才能夠對整體進行詳細的了解，有充足的把握。其次，在審計實施的時候要能夠根據當下的實際進行選取最合適的數據，使其效果能夠達到理想狀態，同時能夠對資源進行合理的配置，并且對數量進行詳細的測量以及比對，從中發現問題。通過大數據分析，可以對資金業務流程進行詳細的篩選以及觀察，發現存在的審計問題，進一步抓住審計的重點工作，提高整體的審計時效。

2.大數據時代企業內部審計面臨的挑戰

在大數據時代，內部審計面臨著諸多的機遇與挑戰。第一，與當下數據背景下的監管模式相比，內部檢查工作通常使用云計算技術和數據分析，并且要求技術人員需要有較高的專業性，但通常情況下一些監管人員不能及時解決審計工作中存在的問題。第二，在數據安全保護方面，大數據時代下的企業內部審計使用數據存儲和在線數據傳輸，分工變得更加詳細，功能變得更加精確。第三，風險控制具有系統化特征，需要不斷健全風險控制體系，強化風險控制效果。第四，以科學的大數據技術進行內部監督工作必然會比傳統的人工監控準確，為企業決策提供全面準確的數據支持，使企業管理決策科學化[2]。

三、大數據時代企業內部審計現狀分析

1.行業之間惡意競爭，違背了工作理念

對于一個注冊會計師來說，擁有獨立性是做好審計工作前提和基礎。獨立性指注冊會計師從自身角度，思考自己是否履行了相關義務，在完成本職工作的同時，堅守自己的原則和底線，表示審計人員在展開內部審計業務時需要同時保持思想及行動上的獨立。但實際情況是，企業內部審計的獨立性經常會受到外界因素的影響，出現獨立性下降問題。具體來講，在審計行業迅速發展的形勢下，越來越多的會計師事務所應運而生，審計市場已經變成了需方市場，被審計單位作為買方自然擁有更多的選擇權和話語權。在會計師事務所規模及行業信譽相差無幾的情況下，被審計單位自然愿意選擇價格更為低廉、更愿意聽取客戶意見的會計師事務所。因此，有一些會計事務所為了擴大市場競爭力，選擇降低自身價格，這會對審計行業市場秩序造成影響，同時使得應有的被審計單位和會計事務所關系發生了變質，這也背離了審計行業的工作初衷。

2.企業內部審計控制體系不全面

企業內部審計的目標為確保企業各項會計信息的真實準確程度，使得這些資料能夠被應用在企業經營管理決策中，這表示企業能夠基于內部審計結果調整先有經營活動，由此可見，制定內部審計控制體系對于企業運營及內部審計的重要性。但目前我國的一些企業內部審計過于追求經濟利益，使得企業內部審計控制體系無法與經營管理體系相匹配，部分內部審計體系僅僅具備基礎框架，并不能在實際實施中獲得顯著效果。一旦企業缺少專業的內部審計控制體系，便會增加內部審計矛盾發生概率，降低內部審計質量，為企業內部審計工作的長遠發展留了隱患。

3.審計組織體系建設與人員配備存在不足

審計由于缺乏組織制度和人員安排，部分企業沒有形成完善的管理制度制度，內部審計制度、審計人員數量和專業資格不足。有些企業沒有建立適當有效的激勵機制，一些企業沒有根據主管和職業發展的需要確定合理的后續教育內容，一些公司沒有有效的內部審計師績效評估和激勵機制。另外，由于審計機構的缺陷，難以發揮足夠的作用。一般來說，集團企業內部審計工作的董事會或者內審委員會下設置獨立的內審機構，并要求其子公司根據自身業務特點建立健全內審組織體系，但事實上公司在評級委員會的基礎上管理機制不完善，并且企業內部管理普遍缺乏內部審核，另外由于企業內審機構設計的不完善和人員配備不足，子公司一般都未設立內審機構，制約了內審機構管理職能的發揮。

4.工作關系及溝通不順暢

在工作上與一些企業溝通不是以機構內部管理層的形式，或高層管理層的溝通惡化。因此，應該發揮領導作用，積極進行和領導進行溝通。一些企業負責內部審計的高級管理人員或董事會高層管理人員的財務報告、內部控制管理流程等未能出席會議，有關重要經濟活動的決策風格和將要操作、管理情況難以掌握，會計監督工作被動。有些企業未能及時向董事會和最高管理層報告內部審計的新動向和經驗。部分企業沒有對企業的各種經營活動或內部控制提供咨詢意見。一些企業和相關管理層沒有對檢查過程中發現的重大問題進行及時解決。

四、新常態下利用大數據提升企業內部審計水平的途徑

1.加強審計人員的職業道德和能力

審計人員是企業內部審計主體，其職業道德和專業能力直接決定了內部審計效果，由此可見，加強審計人員的職業道德和能力是確保內部審計工作順利進行的前提條件，也是在內部審計過程中合理應用大數據技術的關鍵因素。具體來講，企業在招聘審計人員時，需要同時考察應聘人員的專業能力和職業道德；在任職之前需要對審計人員進行專業培訓，確保每位審計人員都能夠有效勝任從事工作及業務。審計人員需要不斷充實和完善自己，通過繼續教育來更新自己的知識儲備體系，實現與時俱進提高專業程度；在工作過程中需要不斷積累內部審計經驗，并且對現有工作成果做出分析；積極分析和學習國際案例，從中學習科學的內部審計手段和技術，在此基礎上結合我國內部審計現狀及任職公司內部審計需求，不斷改善先有內部審計模式。在提高內部審計專業能力的同時，審計人員也不能忘記提高自身職業道德水平，在內部審計業務中做到實事求是、認真負責、嚴謹科學、嚴格自律，嚴格遵守各項內部審計規章制度及標準規范；在執行內部審計業務的過程中，需要積極進行取證調查，堅決杜絕各種弄虛作假行為，強化對各項矛盾和問題的分析，及時披露和反饋發生的問題。

2.建構一套智能化方法體系

正確認識大數據技術在新常態背景下的基本合理措施，因為企業層面要提高內部審計水平，當前的環境下，要能夠對于企業的發展作出一定的決策，因此要能夠對企業內部審計管理工作進行明確的數據監督，這樣才能夠從總體上不斷提高數據時代下智能化的應用，提高審計工作人員的觀念意識，所以對審計人員以及企業經營管理中的數據分析和信息報告調查都需要能夠進行明確的判斷，而且還要對積極性進行系統的改進，這樣通過對管理人員意識的提高，能夠更好地對數據進行全面的認知以及對數據獲取的決斷，從整體上提升企業數據管理的分析判斷，形成一定的邏輯意識思維能力，在審計內部管理工作中要能夠詳細的獲取數據資料信息，與企業經營密切相關，充分發揮會計數據在企業經營管理中的應用價值。審計人員需要注重挖掘會計信息背后的數據價值，通過智能化方法體系分析會計數據的潛在數據化特征，從中識別和規避內部審計風險。此外，對于企業決策者來說，有必要形成“與數據對話”的觀念，并且將其作為企業運營管理業務目標，通過數據展示公司面臨的問題，并采取更好的措施[3]。

對于企業內部管理工作要能夠加強審計人員對企業經營管理深度的認知。按照企業管理理念構建、優化、管理和不斷完善企業內部用用審計管理模式，在企業發展智能化應用體系的條件下要能夠強調數據時代的發展，因此審計人員應當跟隨企業發展的腳步與企業共同進步協作發展，打破一定的局限性。內部人會計監管工作通過觀察中國企業大數據技術和監管經驗的風險，在積累以數據分析為中心的審查模型的基礎上，逐步構建信息化體系并加以充分利用。最后，公司還應充分利用數據的數據挖掘技術，如人群分析方法，包括智能監控的形成、數據規劃等，從而為企業發展運營提供重要的可靠數據[4]。

3.企業內部審計共享平臺的建立

審計共享平臺結合智能云技術和移動互聯網的先進理念，實現了對企業內部審計及會計管理的有效整合，使得企業各個部門之間的合作和溝通逐漸強化。這是因為在大數據時代下，傳統的內部審計模式已經無法滿足企業內部審計需求，如果繼續引用傳統模式，必然會降低內部審計質量，各個部門缺少有效溝通也會使得企業無法實現未來發展，同時也影響了企業內部信息透明、集中和披露目標的實現。審計共享平臺具體由數據源層、數據分析層、結果展示層構成，每個模塊都嚴格執行信息技術標準規范，便于后期對數據進行維護和管理。審計共享平臺采取了嚴格的保密措施，降低了系統和平臺被黑客和計算機病毒攻擊的概率，降低了會計數據和內部審計信息的安全隱患。此外，企業的情報共享需要發布在公司一舉一動的所有視野中，有效地監督會計領域對公司信息的處理，進而提高信息的準確性，有效監督腐敗，還可以防止濫用。在審計共享平臺的基礎上，企業還可以自主創新和探索適合公司發展的審計和會計管理模式。例如：國家電網系統，根據檢查，基于共享平臺的居民適合使用系統管理系統，如果研制成功，共享平臺的良好應用不僅方便了人們的生活，同時也方便了用戶的生活，提高了行業的服務質量。

4.構建完善信息引導的內部審計運行機制

通過信息系統的開發、協調和監測資源管理，在檢查過程中的監督控制、統計跟蹤過程和審計結果、智能動態分配，對于調整處理的速度較快，可以全面深入掌握數據，在監控風險的情況下對其進行準確計量，從而確保企業內部審計工作的有效性實施。

5.培養適應大數據時代發展需求的內部審計隊伍

為了讓內部審計適應大數據時代發展的要求，企業內部審計工作需要完善整體的管理機制，培養素質較高的內部審計人員，使團隊整體能力加強。內部審計被整合到企業組織發展中，以提升管理鏈的價值，符合公司的管理目標，形成公司管理體系的重要組成部分。內部審計師對公司的生存和發展具有高度的責任感。通過他們的努力，可以為公司股東和管理層提供更好的服務，從而實現公司目標。此外，對信息技術創新應用應具有探索能力和發掘數據的潛能，究其原因是對海量數據的發現和分析有著重要的作用。因此，企業在內部審計隊伍建設中，應當加強高素質人才的招聘和培養，加強人員結構的多元化，確保企業內部審計工作的順利開展。

五、結語

如上所述，數據時代公司基于成熟的內部審計、風險控制系統等功能的科學性作出了貢獻， 面對上市企業審計問題的出現，當前的形勢對我國審計業的發展提出了新的挑戰和要求。且技術、數據安全保護、潛力、挑戰等方面也面臨著同樣的機遇與挑戰。智能化方法開發了一套數據系統搭建了一個智能化分析平臺，為企業內部審計大數據改進路徑的建立提供了一定的參考，因此，審計從業的相關人員應當吸取審計的經驗，促進審計行業的生存和健康發展[5]。