中小企業建立健全內控管理制度的有效措施探討

翁華良

（廣東大信稅務師事務所有限公司，廣東 東莞 523080）

在我國國民經濟組成中，中小企業占據著重要地位。當前，中小企業面臨的市場競爭日趨激烈。為維持生存，并實現長遠的良好發展，中小企業必須契合自身實際，構建健全內控管理制度，實現對內控管理的有效加強，進而增強自身的市場競爭力。中小企業要深刻認識到建立與完善內控管理制度的意義，并立足于實踐，積極探究有效措施，實現對內控管理制度的科學構建和有效完善。

一、中小企業建立健全內控管理制度的意義

1.強化內部監督并促進規范化經營

中小企業建立健全內控管理制度，增強相關制度的可操作性和連貫性，構建系統完善的內控體系，能在開展各項經濟活動的實踐過程中增強控制力，并從整體上提高運行效率。同時，內控管理制度能對員工形成制度約束，增強其責任意識，能有效保障員工工作質量，保障各環節工作的高效良好運行，有效強化內部監督并促進規范化經營[1]。

2.優化資源分配并提高工作效率

對中小企業而言，管理是影響其工作效率的重要原因。中小企業建立健全內部管理制度，能從根本上對組織架構和管理制度進行規范，從上到下對崗位職責進行清晰明確的劃分，實現對組織架構的科學構建，并增強其穩定性，還能有效對繁冗的中間程序進行縮減，形成高效良好的管理模式，實現對資源的優化分配并提高工作效率[2]。

3.減少支出并降低經營管理成本

中小企業建立健全內控管理制度，能對生產經營涉及的各項環節加強約束，在各項業務開展的具體過程中，實現對資金的高效合理使用，防止發生資金浪費，避免資金預算發生不同程度的超標。同時，對內控管理各項制度進行構建，并在實踐應用中不斷對之進行完善，能促進企業增強內控能力，并促進企業大幅度提升自身的財務管理水平。通過對資金預算相應的審批進行嚴格把關，對資金使用的具體情況進行動態追蹤，能保障資金使用的合理性，減少成本支出，對經營管理耗費的成本費用進行有效控制，增強經營效益[3]。

4.加強對企業經營的把控管理

中小企業建立健全內控管理制度，能促進生產經營各項工作的有序開展，并幫助管理者實時了解和全面掌握企業運營的具體情況，并根據政策變化、市場動態實施科學有效的戰略調整，加強對企業經營的有效把控和科學管理，保障生產經營活動的高效良好開展，促進企業實現長遠的良好發展[4]。

二、中小企業內控管理制度建設存在的問題

當前，中小企業面臨著日趨激烈的市場競爭，因此重視并加強內控管理十分必要。從中小企業內控管理制度建設的現狀來看，中小企業構建的內控管理制度尚未完善，且缺乏對內控管理制度的及時更新，導致企業發展乏力。企業管理層在對內控管理各項制度進行構建時，未能根據企業實際情況并結合企業發展戰略，綜合考慮企業發展特點搭建各項制度，導致各項制度缺乏可操作性和指導意義，形成“空中樓閣”。同時，部分中小企業未能秉持與時俱進的原則，對現有的內控管理制度進行創新，導致內控管理制度落后于企業發展實際情況。另外，部分中小企業執行內控管理制度不到位。究其原因，企業管理者缺乏對內控管理制度落實執行的重視，導致各項制度流于形式。中小企業內控管理制度建設存在的問題主要體現在如下方面：

1.管理層未能深刻認識內控管理制度建設的重要性

中小企業管理層未能深刻認識到內控管理制度建設對于企業發展的重要意義。中小企業管理層高度集中了企業管理權，片面迷信個人管理經驗，強調決策管理體現自身的主觀意志，未能形成良好的內控管理意識。中小企業經營規模相對較小，在日趨激烈的市場競爭中承受著巨大的生存壓力，片面注重擴大經營規模和開拓市場，相對忽視內控管理，導致內控管理制度建設遲遲未能得到有效實施。

2.缺乏規范合理的組織架構

部分中小企業盲目追求最大化降低管理成本，增加短期利潤，未能構建規范合理的組織架構，未能設置獨立性較強的內控管理部門，通常由財務部門負責各項內控管理工作。很多中小企業未能設置相互制衡的部門和工作崗位，未能清晰明確地規定決策層和管理層的具體職責，導致權責分配缺乏合理性。一些中小企業管理層將財務部門的職能局限于財務核算，在開展財務管理的實踐過程中，未能深入經營管理層面，且不具備監督職能，難以建立健全內控管理制度并對之進行有效執行。部分中小企業雖然設置了內控管理機構，但未能從實質上將經營權與所有權分離，未能針對經營決策構建有效的監督制衡機制。

3.現有的內控管理制度缺乏規范性和完整性

部分中小企業構建了內控管理制度，但未能形成清晰有序的制度體系，導致現有的內控管理制度缺乏規范性和完整性，經營管理流程與業務運行流程缺乏相互促進和監督。中小企業現有的內控管理制度未能全方位覆蓋經營管理，且各項控制流程未能有效滲透于經營管理流程中，難以有效落實執行各項內控制度。部分中小企業構建的內控管理制度無法有效識別經營管理過程中潛在的各項風險，難以實現對各類風險的有效規避。另外，中小企業現有的內控管理制度缺乏清晰準確的條文描述，負責內控執行的工作人員極易誤解制度條文，導致內控執行的實際成效與制度要求和預期目標存在較大偏差，嚴重影響內控執行的最終效果。

三、中小企業建立健全內控管理制度的有效措施

1.構建系統完善的組織架構

中小企業要構建系統完善的組織架構，促進崗位之間加強相互制約和有效監督，對決策層和管理部門的具體職責權限進行清晰明確的規定，將企業所有權和企業經營權有效分離，加強對經營決策的監督制衡，保障內控管理制度的高效良好運行。中小企業應遵循成本效益的具體原則，將結合自身實際，對組織架構進行科學構建，為內控管理制度的高效運行構建規范有序的內控環境。企業要引導管理層增強內控意識，并對現行的內控制度和治理結構進行完善，促進董事會、監事會充分發揮其監督作用，形成對管理層的有效監督。另外，要對崗位不相容和相互制衡原則進行有效落實，促進各部門和不同崗位間加強有效監督，避免經營決策出現失誤[5]。

2.推行崗位責任制

中小企業應對各項管理制度進行明確，在企業內部推行崗位責任制，從整體上增強員工的責任意識。要構建清晰明確的管理和財務制度，實現對員工行為的有效約束，并科學引導和有效規范各項經濟活動。企業應契合自身實際，科學構建具有人性化特點的崗位職責制度，并在經營管理實踐中嚴格高效地落實執行各項制度內容，對崗位職責進行細分，并落實到具體員工身上。企業應增強獎懲機制的公正性和合理性，對員工實施有效激勵，增強其主動性和積極性，從整體上提高企業工作效率。通過推行崗位責任制，為企業創設良好的內部工作環境，提高企業內控管理水平。

3.構建系統完善的監督考核機制

中小企業應構建系統完善的監督考核機制，促進各部門加強相互制約和有效監督。企業應針對內控管理專門設置相應的部門，在日常生產經營實踐中，加強對各項工作的監督，實現對內控能力的有效增強。對于各部門，企業應督促其恪守職責，做好本職工作，并對其他部門加強監督，及時發現日常工作中存在的違規操作和不良行為，對之進行有效糾正，逐步構建系統機制，加強監督制衡，確保企業運行保持均衡穩定的狀態，對監管方面存在的各項漏洞進行有效彌補，從整體上提高企業內控管理水平。

4.構建全面預算管理機制

中小企業要構建全面預算管理機制，確保預算管理充分發揮其作用。中小企業要加強全面預算管理，詳細預測和科學計劃生產經營活動，對各部門進行科學統籌，及時監督和科學指導各環節運營的實際狀況。企業要對各項支出進行合理控制，防止對資源造成浪費，實現對經營成本和負擔的有效減輕。企業要對預算管理相關機制進行健全，契合自身實況，增強預算管理的科學性，在會計初期要對生產經營過程中的各項活動實施科學的全面預算，在會計期間，應與實際支出進行對比分析，隨時對資金使用實況進行查看，嚴格監督經濟活動，形成有效制約。

5.對資金審批進行嚴格控制并跟蹤資金使用

中小企業要對資金審批進行嚴格控制，并對資金使用進行動態跟蹤。要對財務管理進行創新，立足于自身實際，完善財務管理各項制度，實現對財務管理具體方式的有效創新，嚴格控制資金審批，對資金進行規范使用，實施跟蹤和及時查看資金使用實況，杜絕對資金的違規使用。要優化分配和合理使用資源，增強節約意識，促進資金利用率實現大幅度提高，從整體上降低企業支出，增強經濟效益。

6.充分利用信息技術

中小企業應契合自身實況，充分考慮自身的內控管理需求，在內控管理實踐中對信息技術進行靈活應用，推動會計信息化建設，發揮大數據技術的應用優勢和作用，促進企業實現規范化發展。企業要對先進的信息技術進行引進，促進對內控管理系統的優化升級，增強內控管理能力，實現對經營管理成本的有效降低，促進對經營模式的良好完善。

7.加強對內控管理的宣傳教育

中小企業要對員工加強內控管理的宣傳教育，良好創設環境范圍，促進內控管理實現高效良好開展。要以內控管理為主題，加強對員工的宣傳教育，引導員工摒棄傳統滯后的思想觀念，增強認識能力和綜合素質，增強職業道德觀念，進而增強企業的凝聚力，促進對企業內控管理的有效完善，增強內部控制的有效性。

8.增強風險管理意識和能力

中小企業要增強風險管理意識和能力，在內部加強對員工的風險意識教育，從整體上增強其風險意識。企業要對風險防范機制進行構建，對內控管理中潛在的各類風險進行及時預警和有效控制。企業要實時關注市場狀況，并全面了解經濟形勢，科學把控企業發展方向，對潛在風險實施定性分析和定量分析，利用計算機技術，實時監控和動態跟蹤財務狀況，并科學分析風險因素，增強對風險的應對能力。

9.增強內控管理制度的執行力

中小企業要注重增強內控管理各項制度的實際執行力，保障內控管理活動的有效落實執行，最大化促進內控管理制度發揮其作用，促進內控管理目標的良好實現，保障企業實現良好穩定發展。中小企業決策層要加深對內控執行的認識，從思想根源上加強內控執行力度。要依據內控管理要求，綜合考慮外部環境的動態變化，對內控管理相關制度進行修訂調整，增強內控管理相關制度的可操作性和有效性。另外，企業應構建內控監管考核部門，配套創設考評獎懲機制，將內控執行情況作為考核員工績效的重要內容，保障內控管理制度的落實執行。

四、結語

綜上所述，中小企業建立健全內控管理制度有助于強化內部監督并促進規范化經營，優化分配資源并提高工作效率，減少支出并降低經營管理成本，加強對企業經營的把控管理。中小企業內控管理制度建設存在的問題主要體現在管理層未能深刻認識內控管理制度建設的重要性，缺乏規范合理的組織架構，現有的內控管理制度缺乏規范性和完整性等方面。對此，中小企業要通過構建系統完善的組織架構、推行崗位責任制、構建監督考核機制、構建全面預算管理機制、對資金審批進行嚴格控制并跟蹤資金使用、充分利用信息技術、加強對內控管理的宣傳教育、增強風險管理意識和能力、增強內控管理制度的執行力等措施，建立健全內控管理制度，助推企業的高質量發展。