企業會計內部控制的問題與優化

王培峰

（內蒙古自治區人民醫院，內蒙古 呼和浩特 010010）

在社會經濟發展的帶動下，企業規模也變得越來越大，但同時企業會計內部控制中的不足也變得越發凸顯，從而使得企業很容易遭遇風險，會計內部控制是企業發展中不可缺少的重要構成，如果該項工作不能發揮出應有作用，將會給企業決策帶來極大的不良影響。當前，企業發展環境有了很大改變，積極開展會計內部控制工作是必然選擇。

一、企業會計內部控制相關概述

1.會計內部控制概念

會計內部控制其實就是一種會計方法和策略，其主要目的就是確保會計信息真實可靠性及資產質量，而且其還是內部控制的主要構成。內部控制是企業重要工作內容，該項工作既可以監督會計內部工作，還可以為確保會計信息質量提供保障，同時可以增強企業內部管理水平，還可以促使企業更有效地防范風險。會計內部控制主要具有兩方面職能，一是反映，二是控制。前者可以展現控制管理效果和真實情況，還可以確保控制管理切實可行性。后者可以對會計信息進行合理管控，如果企業經濟活動存在問題也能及時發現并進行有效應對，在此過程中，企業經濟狀況也能得到有效管控，從而可以為企業發展提供更大的助力。

2.會計內部控制作用

（1）可以降低資金風險的發生概率

無論經營生產還是發展都需要充足的資金，確保資金順暢流轉和資金安全可以說是重中之重。如若企業資金流轉出現不暢，很容易就會導致企業發展受阻。會計內部控制在企業生產經營中具有重要作用，可以有效加強對企業資金流轉的管控，這樣企業發生資金風險的概率自然就會下降。資金不僅是企業進行生產經營的保障，還是企業進行投資的重要保障，但企業進行投資時也存在極大的投資風險，所以需要依靠有效的會計內控對投資行為進行管控，這對于企業防范投資風險是非常有利的，同時還可以促使企業獲得更高的經濟收益。基于會計內控的重要性，當前企業對于該項工作也變得越發重視。

（2）可以促使會計數據準確性得到增強

會計內控控制對于會計人員的各方面能力都有著比較高的要求，還會將核算任務詳細分配到相應人員身上，對于數據核算的要求也非常嚴格。再加上企業開支復雜，資產數據也比較多，所以需要借助會計內部控制降低會計數據出現偏差情況的發生概率，這樣會計人員的工作準確性也能得到保障，企業管理人員也可以獲得準確的會計數據，從而可以更好地了解企業經營情況，還可以針對經營中存在的問題進行及時處理，最終促使企業獲得更好發展。

（3）可以促使企業經濟收益和企業競爭力得到發展

通過積極開展會計內部控制企業管理層可以更好地了解企業經營情況，對企業的整體管理效果也會得到增強，這樣就可以防止企業發展過程中出現偏離正確方向的情況。此外，大力開展企業會計內控控制還可以幫助企業更好地抵抗風險。在市場經濟環境下，各項資產都存在貶值可能，如若企業沒有做好會計內控工作，企業很可能就會遭遇資產貶值風險，而有效的會計內控可以幫助企業防范這種風險，企業獲得的經濟收益自然就會獲得增長，同時可以促使企業的社會價值得到提升，企業競爭力也能因此得到發展。

3.企業會計內部控制現狀

當前我國很多企業都制定了內控制度，但制定的制度和市場經濟發展趨勢并不相符，再加上很多企業管理者都對開展新業務、拓展企業規模等更加重視，對企業內控制度建設并沒有給予太多的重視，所以導致企業雖然制定了相關制度卻沒有按照制度執行。從上世紀90年代的時候我國政府就積極鼓勵企業開展該項工作，該項工作在企業發展中的作用也變得越發明顯，但是有些企業的會計內控并沒有發揮出太大作用，為了在今后的市場競爭中站穩腳步，企業勢必要提高對該項工作的重視，對會計內部控制進行進一步完善，以此來為企業實現進一步發展提供助力。

二、企業會計內部控制中存在的問題

1.對會計內部控制認識不夠全面

雖然當前我國很多企業都在進行改革，對于會計內部控制也變得越發重視，但依然有一些企業的管理人員對該項工作的認識比較淺顯，缺乏全面性。在日常管理當中，他們往往比較重視企業經濟效益，對于財務數據缺乏充足的重視，對于資產數據也比較忽視，從而使得這些數據存在的問題得不到及時發現和調整，這樣就會導致企業決策很容易出現問題，還會給企業管理造成一定的阻礙，而這些情況的存在勢必會給企業未來發展造成不利影響。

2.管理氛圍建設存在問題

企業要想更好地開展會計內部控制工作就要先在企業內部構建良好的管理氛圍，為此不僅要制定專門的管理制度，還要建立專業的管理系統，但在實際運行中，有些部門因為對制度缺乏全面了解，再加上各部門之間缺乏有效溝通，所以并不能很好地按照制度要求開展相應工作，管理系統能夠發揮的作用也不太大，更不用說形成良好的管理氛圍了。另外，因為企業各個部門負責的工作、應對的問題都是不同的，所以各部門之間溝通交流對于會計內部控制是非常重要，而缺乏有效溝通就會導致會計內部控制效果嚴重下降，企業競爭和后續發展也會受到不良影響。

3.企業會計內部控制制度存在漏洞

當前我國企業能夠做到全面了解會計內部控制的企業并沒有多少，雖然我國很多企業都制定了企業會計內部控制制度，但制定的制度往往存在很多漏洞，缺乏完善性，這樣的制度根本不能為開展會計內部控制工作提供詳細、有效引導，甚至可能導致該項工作出現混亂。另外，還有一些企業并沒有制定合理的內部票據管理制度，再加上有些企業構建的考核機制不夠健全，所以導致企業會計信息很容易出現偏差、虛假的情況，甚至有些規模比較小的企業都沒有設置專門的財務部門，連出納崗位也是由其他崗位兼職的，所以這些企業非常容易發生違法領取票據的情況，違法填寫票據、故意偽造信息的情況也經常發生，這顯然會對企業發展帶來嚴重危害。

4.缺少合理完善的監督機制

當前我國很多企業雖然都開展了會計內部控制工作，但在實際運行中卻沒有重視對執行過程進行監督，也沒有形成合理完善的監督機制，從而導致會計內部控制工作缺乏監督保障，工作實施效果也得不到保障。很多企業都認為工作完成后的監督更為重要，所以在開展工作過程中很少進行監督，至于工作開展之前的監督更是寥寥無幾，從而使得會計內部控制工作實施之前和實施過程缺乏有效監督管理。甚至有些企業將工作失誤檢查、糾正當作了企業管理監督機制使用，這就導致企業會計內部控制工作開展變得非常困難，即使開展該項工作取得的效果也非常不理想。

5.會計人員的專業能力和職業素養有待提升

企業會計內部控制管理工作的開展需要會計人員的大力支持，會計人員在該項工作中發揮著重要作用，其專業能力和業務能力將會對該項工作效率和質量造成直接影響。但是，當前很多企業在職會計人員不僅專業能力比較差，業務能力和職業素養也急需提升。之所以出現這種情況主要是因為兩方面原因導致的。首先，最近幾年來我國會計工作模式發生了很大的改變，而且會計工作應用了很多新型工作模式，企業會計工作人員要想更好的勝任工作，要想跟上時代發展就要不斷進行學習。然而一些企業會計人員的責任感比較低，也沒有太大的上進心，所以導致他們的專業能力和技能不能滿足當前會計工作模式要求。其次，有些企業會計人員本身職業素養就比較低，在工作中為了獲得更多經濟利益就會作出一些違法行為，如受賄、做假賬等。

6.企業內部資金管理缺乏科學合理性

會計內部控制是企業發展過程中不可缺少的重要內容，其不僅可以為企業資金控制管理提供助力，對于企業未來發展也可以起到促進作用。資金管理具有重要作用，其還是企業管理重要組成，但在實際管理當中，很多企業對資金管理都缺乏深入認識，從而使得企業內控資金管理實施缺乏科學合理性，實施效果也不夠理想。這個問題主要體現在兩方面：第一，會計內控資金管理意識淡薄，不僅制定的相關制度存在缺陷，構建的管理體系也不夠合理，難以滿足企業發展需要；第二，財管人員并沒有按照資金管理要求進行資金管理工作，從而使得資金管理效果不夠理想，最終導致會計內控資金管理沒有在企業發展中發揮出太大作用。

7.財務信息缺乏真實性

之所以出現這個問題主要是因為兩方面原因導致的。第一，企業內部某些員工對財務信息進行了惡意修改或是對財務信息進行了故意竊取，從而出現了虛假信息或不完整信息，這些信息顯然不能再作為領導決策依據。第二，因為企業不重視信息安全問題，沒有做好信息安全防范措施，使得外部人員通過非法手段竊取企業重要經營數據。這樣就會導致財務信息出現不真實的情況，從而影響到企業開展財務管控和進行經濟決策，還會給企業未來發展埋下隱患。

8.企業各部門缺少有效合作

企業都是由很多部門構成的，企業要想實現長久發展，企業各部門就要積極合作，共同朝著既定目標努力。此外，會計內部控制也需要企業各部門的配合和合作。然而，實際情況卻是很多企業部門都沒有認識到部門合作的必要性，對于會計內部控制工作也沒有全力配合，即使各部門進行合作也只是流于形式。之所以出現這種情況主要就是因為企業各部門員工存在錯誤的認知，他們往往覺得會計內部控制和自己沒有關系，是會計人員的職責，自己是否配合也沒有什么作用。這種觀點顯然是錯誤的，如果各部門對于會計內部控制都不積極配合，該項工作根本不可能順利實施，更不用說在企業發展中發揮出有利作用。

9.治理結構缺乏科學合理性

當前雖然很多企業都對管理模式進行了創新，也構建了法人管理體系，但是因為體系不夠完善和規范，所以導致治理結構存在很多問題。現在我國很多企業的董事長還會同時兼任總經理，而且企業經理人員還會擔任其他職位，如董事會成員，這就導致董事監督功能得不到有效實施。對于企業而言，從上下級關系分析總經理具有很大的權利，其可以直接管理財務會計，但從崗位職責方面分析，后者卻可以監督前者，然而因為后者同時又要受前者約束，所以這種監督功能根本不可能得到有效實施。

三、企業會計內部控制優化策略

1.提高管理層對會計內控的重視

管理層在企業生產經營中發揮著重要作用，所以要想讓會計內部控制工作實現順暢進行，就要讓他們認識到會計內控的重要意義、看到開展該項工作的迫切性，這樣他們才會積極推動會計內控的實施，才會重視會計內控工作，才能在企業內部構建良好的財務環境。為此，需要先讓企業管理層對會計內容進行全面、深入了解，這樣他們才會認識到該項工作對企業發展的重要作用，才會更加重視該項工作，才會積極尋求增強會計內部控制的策略，以便可以讓該項工作變得更有效，更具針對性和現代化。另外，在管理層的帶動下，企業內其他部門對于會計內部控制工作也會變得更加關注，這樣該項工作才能真正落到實處，會計內控質量也會變得更好。

2.優化管理環境

會計內部控制并不是某個部門的責任而是整個企業所有部門的責任，也不是依靠某個部門員工的努力就可以完成的，而是需要企業所有員工的努力。所以，需要在企業內部構建良好的管理環境，使得企業各部門和各個員工都能認識到自身在會計內部控制當中的重要作用，都能積極配合和參與該項工作，這樣會計內控工作效果和效率自然就可以得到增強。為此，企業各部門應積極進行交流溝通，以便可以為會計內控工作的順利進行提供助力。此外，企業還要制定激勵制度，對于積極配合會計內控工作的員工給予適當獎勵，這樣就可以促使員工更積極的參與該項工作。另外，在開展會計內控工作時，還要注意聽取員工的建議，因為員工才是參與該項工作的主體，他們具有及時發現工作開展過程中存在缺陷的優勢，所以對于員工提出的合理建議一定要重視，并將這些意見及時提交給主管部門，這樣就可以促使會計內部控制工作變得越發完善。

3.制定并不斷完善會計內部控制制度

對于企業會計內部控制而言，會計內部控制制度是不可缺少的，其不僅可以對會計內部控制進行約束，還可以對會計內部控制提供指導，所以，各企業需要在充分考慮自身實際情況的基礎上制定會計內部控制制度，同時還要根據實際情況的改變對該制度進行不斷完善。企業會計內部控制制度不僅要包括成本費用控制相關內容，還要包括貨幣資金控制相關內容，而且不同的制度內容針對的經營活動也是不同的，所以可以將會計內部控制制度細分為不同的部分，這樣會計內部控制制度才能變得更加完善和詳細。此外，企業還要將這些制度落實到實際管理工作當中，使得各個員工都能做到嚴格按照制度進行工作，這樣員工的工作效率就會變得更好，企業會計內部控制工作的開展也會變得更加順暢和高效，企業也能因此獲得更好的發展和更高的經濟效益。

4.提高企業會計人員專業能力和素養

會計人員是企業會計內部控制的重要參與者，他們的專業能力和素養高低將會給該項工作帶來極為嚴重的影響，所以企業一定要重視對會計人員的專業能力和素養進行增強，具體操作需要從三方面著手。第一，對在職會計人員進行考核，只有經過考核的人才能繼續工作，此外，還要對會計人員進行培訓，通過培訓幫助他們掌握更多知識和技能，以便可以更好地處理企業會計內部控制當中出現的問題，可以促使該項工作得到優化。另外，在培訓當中，還可以為會計人員講解相關法律法規或是介紹違法法律法規的后果，以此來對他們的法律意識進行提升，使得他們可以嚴格按照法律法規進行行事。第二，當前無紙化辦公在企業中的應用范圍變得越來越大，財務軟件在財務工作中的應用也變得越發普遍，如，現在很多財務會計人員都會使用財務軟件申報稅務，所以企業還需要對會計人員進行關于計算機能力的培訓，以便可以讓他們更好地適應無紙化辦公。第三，企業還要對會計人員進行道德品質教育，以此來提升他們的職業素養和素質，這樣他們在工作中做出違法違規行為的頻率也會下降，企業會計內部控制工作也能獲得更好的成效。當前我國已經進入信息時代，在新時代企業一定要積極引進和應用先進的信息技術，在會計內部控制當中也要合理運用信息技術，以此來對會計內部控制體系建設提供助力，同時還要運用信息技術對會計信息進行監管，以便可以及時找出其中的風險點并及時進行調整。

5.構建并加強監督機制

對于企業而言，會計內部控制具有多方面優勢，其不僅可以幫助企業及時發現發展中存在的風險，還可以防止企業更好地防范這些風險的發生，同時可以有效預防企業員工做出一些以權謀私的行為。為此，企業需要根據自身情況并結合會計內控制度確定內控目標，而且需要將企業關鍵環節控制作為目標主要內容，此外還要構建并加強監督機制，以便可以對企業會計內部控制執行過程進行有效監管，這樣企業會計內控執行效果自然會得到增強。我國相關部門應做好企業內控檢查監督工作，而且還應加強對該項工作的評價以及執法力度。對于企業會計內控監督而言，企業自我監管才是關鍵，所以需要建立科學合理的內控監督體系。通過構建并加強監督機制，既可以促使企業會計內部控制制度得到優化，企業經營生產中發生失誤的概率也會降低，企業員工違法違規行為的發生概率也會下降，這樣企業獲得的經濟利益自然會變得越來越高。

6.對企業內部資金管理體系進行完善

對于企業而言，資金管理是不可缺少的重要構成，而且其在企業會計內部控制中也占據重要地位，還和企業會計內部控制效果存在密切關系，所以企業需要對內部資金管理體系進行完善，還要資金管理策略進行優化，以便可以更快地實現內控目標。在此過程中，企業既要制定科學合理的資金管理制度，還要確保該項工作具有效益型特點。例如，可以將員工財務收支添加到全面預算管理系統當中，同時還要對預算每個細微環節進行認真管理，這樣就可以構建良好的管理環境，會計內部控制管理工作的開展也會變得更加順暢。除此之外，企業管理人員還要從監督角度著手并結合會計內控要求探索更合理的管理途徑。另外，為了提高資金管理質量還需要將風險管理作為切入點，根據內控要求對各項風險進行準確辨別，從而可以有效規避風險，促使財務管理變得更加有效。

7.建立信息化管理系統

因為很多企業的信息記錄都存在虛假、不完整的情況，而這些情況的出現會對企業內控工作造成嚴重影響，所以企業需要對工作人員的信息記錄素質進行增強，要求他們遵循實事求是原則進行信息記錄，還要對財務信息進行多次、仔細檢查和核對，同時還要借助信息處理工具對財務信息進行整理，以便可以準確找出其中的不實數據，防止內控工作受到太大影響。最近幾年來，我國信息技術有了很大的進步，信息技術在各項工作的應用也取得了不錯的效果。在信息時代，企業會計內部控制也應積極應用信息技術來構建現代化信息管理系統，借助該系統進行信息分析和處理，不僅效率更高，準確性也會更好，而且信息傳遞和分享也會變得更加方便，所以企業還需要招聘更多信息方面的人才，這樣才能從人才方面為構建現代化信息管理系統提供保障。

8.增強企業各部門的合作

會計內部控制能夠對企業發展起到極大的促進作用，而且該項工作需要企業各部門的積極配合，還需要各部門的通力合作。所以，企業開展該項工作時一定要重視各部門員工的建議。雖然在該項工作中財務部門發揮著重要作用，但其部門的作用也是不容忽視的。為此，企業需要增強各部門的溝通合作，還要處理好各部門的關系，對于各部門提出的合理意見也要積極聽取，同時還要根據實際情況對會計內控制度進行改進，為企業實現長久發展打下良好基礎。

9.構建合理的法人治理結構

為了強化企業會計內部控制，就需要構建合理的法人治理結構，并對其進行規范。為此，企業不僅要構建董事會管理機制，還要凸顯董事會在企業內部治理中的主導作用，還要強調其在企業內部決策中的核心作用。此外，企業還需要制定能夠確保董事會獨立地位的制度，而且該制度還可以對企業管理人員進行約束和管理，這樣企業會計內控管理自然就可以得到增強，企業股東利益也能得到保障，企業經濟效益自然可以實現增長。另外，企業需要將各項管理職責落實到具體管理人員身上，還要將管理任務分派到具體部門當中，這樣不僅各部門管理效率會變得更高，企業會計內控控制的實施也會變得更加順利，企業法人治理結構也會變得更具科學合理性。

四、結語

總之，對于企業發展而言，會計內部控制是不可缺少的，其不僅可以降低資金風險的發生概率，還可以促使會計數據準確性得到增強，同時可以促使企業經濟收益和企業競爭力得到發展，所以企業一定要重視該項工作，以便可以為未來發展奠定良好基礎。但是，當前企業開展會計內部控制過程中出現了很多問題，為此企業需要針對這些問題探索有效的解決策略，以便可以通過有效的會計內控促使企業競爭力得到增強，使得企業經濟管理效果變得更理想，這樣就可以為企業實現持續發展提供推動力。