國有企業全面預算管理體系構建研究

王辨喜

（中國葛洲壩集團股份有限公司，武漢 430000）

0 前言

在整個市場經濟范圍內，國企所占的經濟比重較大，其經營情況決定了國家整體的經濟發展水平。在經營范圍不斷擴大且面臨復雜市場形勢的背景下，國企做好內部預算管理工作理念與模式的有效革新十分必要。國企需切實關注新形勢下提出的全面預算管理思想，并結合實際，深入分析這一理念在實際貫徹過程中存在的不良狀況，然后探索出更加優質的舉措，保證其構建的全面預算管理體系在內容劃分以及具體的實施方式上更加規范。同時，國企也能通過有效落實全面預算管理，及時發現風險，并采取有效的措施加以規避。

1 全面預算管理概述

全面預算管理在當前的市場經濟環境下具有一定的先進性，同時對促進國企實現穩定經營與深化改革具有重要的支撐作用。這一管理模式具體是指國企對內部各部門以及各項業務涉及的資金進行優化配置與合理安排，通過科學的預算編制與有效分析，切實發現單位內部可能存在的風險，并按照戰略統籌、有效預防的原則，科學制訂預算處理方案。這一管理理念展現的全過程、全方位特性比較突出，同時具有一定的預測功能優勢。國企通過對全面預算的有效分析，能切實預測和了解內部經營中存在的風險，并在明確新形勢下的預算管理工作目標之后，提出科學的管理方法。此外，國企內部全面預算管理展現的公共服務性、綜合性以及行政性特征比較突出，能充分發揮預算管理具備的預測分析、風險防范以及戰略統籌等各項功能優勢，方便國企在今后經營中對各項業務涉及的預算進行優化編制與方案設計，加強預算與造價之間的深入結合，保證國企開展的各項管理工作切合實際。

2 國有企業全面預算管理現狀

2.1 缺少戰略性

正常情況下，國有企業在落實全面預算管理這一思想時，需擁有良好的戰略體制作為支撐和參考［1］。但通過了解，筆者明顯發現部分國企在實際經營與開展預算管理工作期間，未能根據提出的全新管理思想科學構建完善的戰略章程，在全面預算管理的實踐標準以及具體的要求規范上也不夠科學。有關人員在具體開展這一工作要務期間缺少正確的理念和章程作為支撐，致使各項管理工作相對比較隨意，且具有明顯的形式化特征，這并不利于國企有效防范內部財務風險。同時，相關人員未能踐行管理預算這一思想，盲目地圍繞國企內部涉及的各項資金進行機械性的計算和統計，缺少長遠性的統籌和規劃，導致預算管理工作執行范圍相對比較窄，也因統籌規劃不到位而誘發了多種資金風險，長期下去將導致國企內部預算管理機制與不斷變化的市場環境出現一定的偏差，進而嚴重影響整個預算工作的執行效能，也會對國企接下來的資金安全配置與使用造成一定阻礙。

2.2 缺少控制性

在全面預算管理實踐中可以發現，部分國企未能本著安全防范與有效控制的原則建立完善的內控工作機制。部分國企內部缺少獨立性內控組織，在內控專業人員隊伍職能安排以及流程規劃上都不夠合理。有些國企內部因為缺少完善的內控機制作為支撐，在具體開展全面預算管理這一工作的過程中面臨的環境比較復雜，涉及的風險要素也比較多樣。再加上有關人員展現的預算管理思想態度不夠端正以及專業水平不夠高，增加了多種風險，長期下去將會導致國企內部的各項經營活動因預算安排不夠科學而受到各種阻礙，這不僅會增加整體成本損失，還會嚴重阻礙國企今后的穩定發展，甚至會對其經營與發展實力的提升造成不良影響。此外，有些國企未能從風險預防的角度著手合理構建內控管理工作機制，缺乏內控相關體系的建設，致使預算管理在全面落實期間存在整體執行受阻的風險。

2.3 組織結構不健全

正常情況下，若想更為規范地落實全面預算管理工作，就必須擁有一個更加規范、獨立的組織結構作為支撐。但是，在當前國企內部經營范疇內，關于預算管理工作組織的建設還不夠規范，部分國企未能熟練應用國家頒布的新會計法相關內容和細則，在建設獨立的預算管理組織結構時缺少一定的執行力度，導致目前形成的管理組織不夠科學規范，也嚴重阻礙了各項預算管理工作的有序推進。同時，有些國企對內部人員的職能安排以及崗位分配不夠科學，未能真正考量全面預算管理這一思想提出的實踐要求，缺少對各崗位工作職能的科學劃分。

2.4 管理內容不完善

全面預算管理這一思想的提出，對國企內部預算管理內容規劃設置提出了更高的要求。但通過了解可知，在當前內部管理工作范疇內，部分國企關于預算管理內容的設置仍然不夠科學，缺少一定的豐富性和全面性，導致有關人員在具體開展這一工作時，因為對預算管理內容的了解不夠周全，所以開展的管理工作相對比較隨意，且管理覆蓋面不夠廣，進而誘發了多種風險。同時，在具體開展這一工作時，有關人員未能從收入、成本、現金流等多個方面著手進行有效分析。此外，在管理方法的實踐運用以及管理體系的構建上，國企也因為對管理內容的認知不夠規范、全面，從而導致開展的工作在整體實施中受到明顯阻礙。

2.5 監督執行力差

圍繞全面預算管理工作科學制定監督機制是國企內部各項預算工作有序推進的重要保障。通過了解可以發現，在全面落實這一工作期間，部分國企未能科學制定監督機制，對于預算風險的防范以及整個預算管理實踐環境的監督都缺乏重視，長期下去可能會嚴重影響整個全面預算管理工作的推進，甚至還會因為缺少有效監督，導致部分管理人員在面對這一工作時未能建立起良好的職責意識，對待工作任務時疏忽現象比較嚴重，限制國企內部的預算可執行效率，還會因為預算工作落實不到位而徒增整體的成本風險，增加資金損失。

3 國有企業全面預算管理體系構建路徑

3.1 戰略統籌，深入分析管理目標

面對全面預算管理工作，若想合理構建管理體系，國企需全面做好戰略統籌工作。其可通過調研的方式，了解當前的市場環境以及國企所處的市場地位［2］，并結合內部真實經營情況，了解預算目標和轉型方向。同時，從全面預算管理的思想維度著手展開深入分析，切實了解和掌握國企預算工作的執行情況。

此外，國企需要基于科學化、標準化、具體化、全面性的原則，對預算改革方向以及具體的實施方法進行分析，這樣既能保證落實的預算管理工作符合未來的經營發展需求，也能促進國企實現穩定的經營以及高質量的發展。

同時，國企在圍繞全面預算進行目標定位時，需做好預算期的利潤分析以及收入預測，并結合具體的業務情況，對預算分解方案和實施步驟進行探索，進而保證在開展各項業務活動時，有關人員能根據預算方案進行科學調整，并保證整個業務的成本管控更加合理。

3.2 強化內控，健全內部管理機制

在日常經營中，國企需重點關注全面預算管理這一工作，做好內控工作體制的有效建設，加大整體內控執行力度。

首先，在實際工作過程中，國企需全面分析和了解目前預算管理工作的實施情況，從風險防范的角度出發，科學構建完善的內控機制，并對全面預算管理的內容設置、方案編制以及具體的執行情況進行全方位的審核與評估。通過對內控人員的合理監督與審計，及時發現全面預算管控中存在的不足。

其次，在經過深入且系統的調研和分析后，國企要對預算管理體系結構以及具體的實施方法進行動態的調整，為預算管理活動提供一個安全的環境，切實杜絕風險隱患。一般來講，國企在具體實施內控工作時需成立獨立的工作部門，并在確定具體內控職責的基礎上，就預算管理的實踐情況進行全方位的審計與分析。

3.3 優化組織，完善管理工作體系

首先，國企需關注新形勢下全面預算管理在內部組織結構建設上的實踐要求，并基于自身的發展目標深入考量，成立具有獨立性的管理組織，做好內部人員的職責安排，保證各項預算管理工作在實際執行時能更加規范。

其次，國企還需在多種先進技術手段的幫助下，構建更加完善的管理工作體系［3］。比如，依托信息化載體，科學設置多元化、模塊化的管理系統，以保證圍繞預算管理開展的各項工作更加規范。一般情況下，國企需深入分析內部經營環境中涉及的各項業務類型，從經濟收入、成本、投入以及負債等多個層面設置管理模塊，做好預算報表的優化設計。同時，在編制設計報表時，國企需考量發展戰略要求和目標定位，體現編制的戰略性、周期性和控制性特征，使有關人員在具體開展管理工作期間能結合業務情況以及預算管理的實際需求，科學地開展統籌和分析工作。

此外，在預算執行時，國企需遵循橫縱聯合、多方配合的原則，由財務部門牽頭，其他各部門有效配合，共同完成。不僅如此，在管理體系構建過程中，國企還需依據預算管理成果有效運用的原則，做好管理流程的規范設置，并從事前、事中、事后多元化控制監督與有效參與的層面著手，搭建更加全面的管控服務中心。

3.4 豐富內容，創新預算管理方法

國企需遵循全過程、全方位的思想導向，對具體的預算管理工作內容進行細化與豐富［4］，進而保證落實的管理工作在整體的執行與覆蓋量上更加符合新形勢下的國企經營需求。具體來說，國企需對具體的管理工作方法進行有效創新，對新形勢下的市場環境進行全面分析和深度考量，在明確國企未來發展定位的基礎上，積極引進先進且科學的管理工作方法，保證落實的預算管理工作的可行性，也要保證最終得到的預算管理結果更為精準。一般情況下，在具體實施預算管理時，國企需重點加強增量法、零基預算方法、定期預算方法以及滾動預算等多種方式的靈活運用，并結合國企內部經營和市場情況，選擇合適的方法。同時，國企也可以將多種預算手段進行有效結合，進而全面提高整體預算工作的綜合性，保證得到的結果能切實反映國企內部資金分配以及具體使用情況。

3.5 強化監督，做好預算風險預防

在全面預算管理實踐中，國企需切實分析自身在預算執行過程中可能會遇到的多種風險，從安全防范與有效規避的角度出發，科學構建完善的監督工作機制［5］；對整個預算實施的綜合表現進行合理的監督，并在一定考評體系的支撐下，發現預算執行中存在的風險，并采取相應措施對接下來的防范與管控工作方案進行有效的調節與優化。

同時，管理人員需要在以往經驗的基礎上切實了解具體的預算風險，結合自身掌握的預算管理先進理論以及專業的實踐技能進行全方位的分析與統籌，確保預算執行有剛性、考核嚴肅。不僅如此，國企還需科學搭建智能化、自動化的監控服務中心［6］，對內部的各項生產經營活動進行全方位監控，從預算與成本的角度著手進行深入分析，以便及時發現超預算問題。

4 結語

在當前的市場環境下，國企需精準定位自身經營與發展的目標和方向。在今后的工作中，國企需切實落實全面預算管理的指導思想，深入分析預算管理工作在戰略性統籌、內部控制、組織結構、內容完善以及監督執行等方面存在的問題，在確定全面預算管理的核心思想方針之后，對接下來的管理舉措進行優化探索，進而保證形成內容結構全面的預算體系，切實提高整體執行效率。