公立醫院內部控制建設現存問題及對策分析

許明亞

（宜興市中醫醫院，江蘇 宜興 214200）

0 引言

醫療事業改革對公立醫院提出了更高的要求，公立醫院若想實現穩定發展，不斷向現代化邁進，應重點提升經營水平，從多個角度入手，降低醫藥成本，滿足自身實際發展需求［1］。當前，如何通過內部控制建設提升自身經營管理水平，已經成為公立醫院重點關注的問題，雖然較多公立醫院紛紛加大了內部控制的建設力度，不過在此項工作實際開展的過程中仍存在一些問題，需要進一步對內控建設加以完善。

1 公立醫院加強內部控制的意義

第一，強化內部控制，能夠構建完善的內控體系，從而提升公立醫院的運行水平以及經濟效益［2］。同時，完善的內控監督制約體系會進一步提升醫院內部的治理水平，使其具備更高的內部效能。在實際工作中，工作人員能夠不斷地對自身行為進行規范，加強自我約束，從整體上提升公立醫院的競爭力。此外，強化內部控制工作可以使公立醫院運營管理更加合規、合法，保證財務報告等信息的真實性與完整性，同時確保醫院資產安全，獲得更高的經營效率，實現公立醫院可持續發展。第二，加強內部控制能夠進一步提升醫療服務水平。新醫改環境下，公立醫院為滿足實際發展需求，實現精細化管理，需要不斷地對自身治理結構進行完善，構建科學完善的內部控制體系，不斷完善內部控制工作，避免出現不必要的成本支出，在發揮資金效用的同時提升醫療質量，充分履行醫療服務職能，實現醫院戰略目標。

2 公立醫院內部控制建設現存問題

2.1 發展戰略不明確

公立醫院若想獲得競爭優勢，應結合內外部環境，科學制定發展戰略［3］，保證醫院內部步調一致。然而，一些公立醫院并沒有制定明確的發展戰略，依然固守以往的成功經驗與優勢，未來的發展方向不夠清晰。此外，因為沒有明確的發展戰略做支撐，醫院目標與行為存在上下不一的情況，不具備整體合力，進而使得內部控制工作缺乏依據，影響醫院實際的建設效果。

2.2 管理人員重視程度不足

一些公立醫院的管理人員通常將重點放在醫療業務管理上，在經濟管理工作上有所忽略，并沒有深刻認識到內部控制建設的重要性，使得內控建設流于表面。一些公立醫院沒有形成完整的內控建設體系，日常管理環節常以經驗為依據進行管理，這很容易出現管理風險問題，使醫院產生相應的經濟損失。

2.3 沒有進行科學的內控風險評估

若想保證內控建設的良好推進，風險評估工作尤為重要。然而，一些公立醫院沒有設置獨立的內控部門，缺乏對風險的識別、分析與評估，無法提出有效的預防措施，存在較大的風險問題，進而對內部管控工作的開展產生了較大影響［4］。

2.4 內部監管機制不完善

一些公立醫院并沒有制定完善的監督管理機制，即便存在相應的監督管理制度，也較為分散，且各監督管理部門存在權責不清及職能交叉的情況，沒有形成相對統一的監管機制，因此出現了監管漏洞。此外，由于沒有完善的內部考核監督機制，相關人員無法全面了解內部控制工作的開展情況，影響了內部監督控制作用的有效發揮。

2.5 信息化程度不高

信息化時代背景下，公立醫院應積極推進信息化建設。但是，一些公立醫院信息化程度較低，信息系統仍存在較大的改進空間。比如，某醫院雖然提高了收支業務的信息化程度，提升了財務部門的工作質量，但在收支業務信息化建設過程中并沒有重視一些重要部門及環節的信息化轉變，沒有充分體現出信息化建設的優勢。

2.6 內控建設設計方案不夠完善

一些公立醫院不具備完善的內控制度建設方案，在內控建設過程中并沒有綜合考慮風險評估、控制環境、監督評價以及控制措施等因素。這種情況下，管理人員無法及時把握建設進度，導致各關鍵部門聯系不夠緊密，對控制制度建設產生了較大阻礙。

3 公立醫院內部控制建設的有效對策

3.1 明確發展戰略目標

公立醫院只有制定與環境要求及自身實力相符的發展戰略，并加以有效實施，才能使自身具備長期的發展競爭優勢，這也是公立醫院內部控制建設的關鍵所在。公立醫院在確定發展戰略時，第一，應對外部環境進行全面分析，不但要了解政府各項方針政策，還應掌握地方經濟社會發展需求，充分了解社會環境以及地區差異，立足“公益性”原則，厘清自身發展方向，明確階段性目標定位。第二，實現全員參與。公立醫院在制定發展戰略時，雖然主要是由管理人員決定，但也需要醫院所有人員的參與及支持，如果制定的戰略未能獲得醫院全體人員的理解與支持，則無法保證戰略目標的實現，戰略目標也因此失去了存在的價值。

3.2 深化內控建設認識

在公立醫院內部控制建設過程中，其若想提升內部控制建設質量，第一，應不斷深化人員對內控建設的認識，特別是要加強領導人員對此項工作的重視，且醫院領導需要發揮帶頭作用，以身作則，更新思想觀念，將被動控制轉變為主動控制，從而打造出嚴謹的內控環境，使所有人員均能了解到內控建設的內涵，知曉開展此項工作對醫院發展的重要意義［5］。第二，建立獨立的部門負責內控建設工作，并為該部門配備專業的內控人員，對內控建設具體流程以及主要內容加以明確，若有必要，也可以聘請第三方機構共同參與內控建設，促進各部門實現良好的溝通交流。第三，內控建設是公立醫院管理的一場變革，醫院需要轉變原有的利益格局，但在實際建設中勢必會存在較多阻礙，對此，醫院領導需要大力支持內控牽頭部門，保證內控建設工作順利推進。

3.3 強化風險評估

同其他行業相比，醫院存在一定的特殊性，不僅要考慮到效益性，還應考慮公益性，并且，由于病患人群病種復雜多樣，醫院內部控制更加復雜，存在較多的風險。因此，為有效控制投入成本、規避風險，公立醫院應突出重點，關注重點領域以及高風險項目。在具體工作中，應對可能存在的風險進行排查，并對防控點進行全面梳理，尤其是要對高風險領域以及重要業務事項進行重點關注。第一，可以選擇流程圖等方式，對重要業務事項工作流程進行描述，如招標采購、入院預收費用、收退費管理、合同簽訂以及單位出院結算等。找出內部控制工作中存在的問題與漏洞，明確重點防控內容，有針對性地開展風險防控工作，盡可能降低風險。第二，對各項會議記錄進行檢查，保證其記錄事項信息的完整性以及準確性，還應保證“三重一大”事項議事決策符合規定，分事行權、分級授權，做到相互制衡，選擇有效的方法對風險進行管理與防范。第三，逐一對涉及人財物的重點部門及崗位職責、流程和工作制度中存在的風險進行排查，以此規避舞弊風險。

3.4 加強內控執行監督

第一，為充分發揮出監督管理機制的實際作用，公立醫院應與經濟業務開展情況相結合，構建集“防、堵、查”于一體的監督管理機制。在開展評估監督工作時，醫院應執行院長負責制，并在此基礎上設立獨立性較強的內控制度建設評議機構，該機構重點從兩方面入手：一是內部檢查，二是監督分析，將管理以及效益作為關鍵點，對內控制度執行情況進行判斷。第二，在內控制度運行過程中，公立醫院管理人員還應關注內部審計工作，在各科室人員共同商討后，制定科學、完善的內部審計評價體系，并且將重點放在階段控制上，實施全面審計工作，做到邊審核邊整改。第三，在內部考核監督環節，公立醫院管理人員需要立足于內部審計報告制度，結合國家相關法律規范要求，全面評估醫院預算執行、財務收支、管理效益以及經濟運行等內容，并按照各科室的工作要求，構建具有針對性的內控評測執行體系，從而幫助醫院管理部門作出科學的決策。

3.5 推進信息管理系統建設

在內部控制工作不斷推進的過程中，公立醫院應重視信息管理系統建設，確保內部信息系統的穩定性，針對內控環節信息化系統中的不足，制訂出具有針對性的優化方案，不斷優化信息化系統。在實際工作環節，相關人員應將重點放在各項數據信息的維護與更新上，同時還應確保醫院各系統間的順利對接與良好整合，保證各項信息能夠及時共享，避免由于信息系統對接不良造成信息錯誤或缺失。公立醫院應積極應用現代化技術，重視信息化建設工作，立足醫院日常運行管理以及內控實施需求。在建設信息系統時，嚴格把控各個關鍵環節，不僅要保證信息系統的安全性，還應提升信息系統的有效性。除此之外，公立醫院還應不斷改進信息系統，重視系統應用管理，工作人員只有經過授權才能更改相關信息，以免出現徇私舞弊情況，確保信息的真實性以及準確性，保證內部控制制度的良好實施。

3.6 細化內控建設設計方案

公立醫院管理人員應立足于內控內容層面，對內控程度進行合理設置，確保內控制度的良好運行。第一，在設計戰略規劃時，醫院管理人員應全面分析醫院當前面臨的發展戰略環境，對內部控制風險進行詳細評估，并以此為制定戰略規劃目標的主要依據。此外，結合戰略執行階段關鍵點，進行內部權力的合理劃分，科學制定戰略規劃。在此基礎上，找出內控制度執行中存在的關鍵問題，對內部決策體系加以完善。第二，在醫院內控管理模塊設計過程中，公立醫院應將重點放在各個關鍵部門上，如醫療室、護理部門以及感染管理部門等，確定各個模塊的管理規范，包括決策階段、執行階段以及反饋階段等。同時，還應對醫院風險評估、控制環境、監督評價以及控制措施等因素進行綜合考慮，做好資金控制、醫療科室控制、評估監督控制以及預算管理控制等工作，科學制定各項管理制度。第三，在內控制度執行階段，公立醫院管理人員應注重細節，合理分析內控制度執行環節。例如，醫院財務會計在進行內控時，可將重點放在預算控制上，全方位分析財務信息化、收入、支出、無形資產、庫存物資、對外投資以及固定資產等內容，確保制度的科學執行。

3.7 明確內控建設標準

公立醫院管理人員需要立足于現有的管理機制，全面分析各組織模塊的管理細則，為內控制度運行提供良好保障。第一，進行預算控制時，公立醫院可結合自身經營管理理念，對預算執行效果進行定期分析，并在此基礎上科學地進行預算調整。在此項工作中，管理最高層是決策層，組織實施層為各預算單位，要設置獨立的內部審計機構負責預算執行監督，深入分析預算未完成的主要原因。在資金管控方面，公立醫院需要保證資金的安全性、完整性以及合法性，執行崗位分離，提升資金管理效果。第二，在資產管控工作中，公立醫院需要嚴格控制自身無形資產、固定資產、存貨以及工程項目的數量，明確各方職責，還應定期或者不定期地進行資產盤點清查，保證資產管理工作良好開展。第三，做好人力資源管理工作。公立醫院不僅要規范各科室人員的行為，還需要定期進行培訓管理、獎懲考核管理、崗位輪換管理等，基于人本管理原則，對人力資源管理工作進行完善與調整。

3.8 明確各部門管理職能

公立醫院制定內控管理制度后，若想保證各項制度的良好實施，應明確各部門的具體工作職能，構建完善的崗位責任制度，實現合理定崗，將責任落實到個人，避免因職能重復而使決策重疊，影響各項工作的良好落實。除此之外，不可存在一崗多職的情況，如公立醫院采購部門不可負責藥品管理工作、會計人員不可負責審計工作，做好部門的獨立分化，安排不同的人員負責不同的工作。此外，定期進行人員工作評比，通過這樣的方式有效提升各部門的執行能力，并達到相互制約、相互促進的目的，防止出現各部門相互推卸責任的情況，并且要避免部門過于獨立，以免對內控管理的統一性產生負面影響。

4 結語

公立醫院在發展過程中應充分認識到內控建設工作的真正作用，并對自身內控建設中存在的不足進行分析，提出有針對性的應對策略。在具體工作中，公立醫院應通過明確發展戰略目標、深化內控建設認識、強化風險評估、加強內控執行監督、推進信息管理系統建設、細化內控建設設計方案、明確內控建設標準、明確各部門管理職能等手段提升內部控制效果，充分發揮內部控制建設的作用，實現持續健康發展。