建筑企業實施全面預算管理的策略分析

黃河清 山西建設投資集團有限公司

當前我國建筑行業正處于快速發展的狀態，要想促進建筑企業的健康發展，需要結合建筑行業的特點來做好工程項目管理，特別是做好項目的預算管理工作，從而更好地控制好項目的成本，提高項目的經濟效益。但是許多建筑企業在實施全面預算管理工作時，由于各種因素的影響，尚未能夠實現全面的閉環管理，導致預算管理目標設定不夠合理、預算編制和實際情況相脫節、預算執行情況不高、預算考核水平不高等，不能充分地發揮出預算管理在企業發展中的積極作用。因此，建筑企業在發展過程中，要重視全面預算管理工作的開展，結合自身實際來摸索出恰當的管理策略，更好地發揮出預算管理的協調作用、規劃作用以及管控工作，進而促進企業的穩定發展。

一、全面預算管理的特點

所謂全面預算管理是指企業通過對不同經濟業務活動制定預算控制指標，督促各部門按照指標開展活動，從而幫助企業管理層實現戰略發展目標，不斷優化企業資源配置的一項綜合性管理工作。同時，全面預算管理通過科學的預測，以價值的形式綜合反映企業未來計劃和目標，兼具控制、激勵、評價等功能為一體，確保實現企業生產經營目標的管理體制，它也是貫穿于企業經營全過程且需要全員參與的管理活動。全面預算管理同時也是一種對經濟業務活動預測后的綜合規劃，它是通過將生產經營各個流程以預算指標的形式進行細化，形成企業內部的預算指標體系，這些體系的建立是企業在未來一段期間發展的戰略與方案，也是企業績效考核、獎懲措施的依據。它具有如下特點：一是具有全面覆蓋的特點。全面預算管理已經涉及各項業務預算、現金預算、投資預算等內容，它不僅已經包括了財務日常核算與經濟業務活動，還對如籌資、投資等重大專項經濟業務進行預算。二是具有全員參加的特點。預算管理不僅是財務部門一個部門的專屬職責，它需要得到企業各個業務部門及全體工作人員的參與，方能發揮應有的作用。三是具有全程監控的特點。預算管理從經濟業務活動事前規劃、事中執行及事后績效考核的角度實現監控職能。四是具有明確的目標性與強制性特點。全面預算管理在開展前除了要明確管理目標外，還要強調預算指標的強制性，一經審批的預算不可以擅自、隨意調整。

二、建筑企業實施全面預算管理的重要性

全面預算管理工作的開展，是圍繞企業戰略目標的實現所出發的，通過對企業未來經濟情況進行預測和規劃，從而對企業資源進行科學的分配，做好資源分配執行過程的監督，做好執行結果的評價，從而更好地優化企業的經營目標，確保戰略目標能夠有效地實現，所以做好全面預算管理工作，有利于推動企業的持續發展。作為建筑企業，和普通企業之間存在一定的差異，企業所經營的內容更加復雜，施工項目周期較長，所涉及的專業知識較多，所以管理難度更大，做好全面預算管理工作，有利于幫助企業提升管理水平，提高資源的配置，進而促進企業的發展。做好全面預算管理對于推動建筑企業的發展起到了三方面的作用：

1.做好全面預算管理，有利于提高企業的成本控制水平。由于建筑企業的項目施工周期較長，項目投入資金較多，做好項目成本控制十分重要，做好成本管控是提升企業競爭力的重要內容。通過開展全面預算管理，能夠對當前企業的項目成本進行全面合理的分析，進而掌握成本管控的核心內容，在確保項目質量的前提下減少資金的投入，全面有效地控制項目成本。

2.做好全面預算管理工作，有利于實現企業資源的優化配置工作。因為大部分建筑項目的施工周期較長，各個項目之間的距離也較遠，要做好全面預算管理工作，需要做好各個項目之間的溝通，提高企業對于資源的掌握情況，進而方便企業做好資源調配，幫助企業實現資源的最優配置。

3.做好全面預算管理工作，有利于做好建筑企業經營情況的監督工作。建筑企業在開展全面預算管理工作時，所開展的工作周期較長，從項目開始到項目結束，是貫穿整個項目的實施，所以做好全面預算管理工作，能夠更加全面地了解企業的項目實施情況，能夠更好地監控企業的經營情況，確保企業能夠有效地實現預算目標，減少預算執行偏差，進而減少企業的經營風險。

4.做好預算管理工作，有助于企業績效考核工作的進行。目前，企業在開展預算績效考核等評價工作中，需要以預算執行的結果作為考核的重要依據。全面預算管理工作通過編制預算指標與執行預算指標后，將對預算執行情況進行分析對比，對于預算執行偏差超過規定范圍的，與經營者和職工的利益與考核掛鉤，使經營者、職工和企業形成統一的責任共同體，從而達到有效的監控與考核。

5.做好預算管理工作，有利于提高企業內部管理的質量和效率。目前很多企業管理者已經意識到運行預算管理工作的益處所在，它對于提升企業內部管理水平起到積極的作用。首先，全面預算管理運行于企業的各個部門、各個項目，它有助于企業財務與業務的融合。同時它在運行的過程中可以披露企業內部組織結構所存在的問題。其次，全面預算管理是保障對企業財務和業務有效開展的最合適、最有效的手段之一，其能夠深入到每一個業務部門，了解業務流程與運行情況，結合企業發展情況對業務活動進行整體的控制。因此，在企業實施全面預算管理工作是有較多的益處，對企業各項業務活動起到全面控制的作用，它能夠了解業務流程及運行情況，從而結合企業經營情況對業務活動進行整體的控制，促進企業健康發展。

三、建筑企業實施全面預算管理的現狀

（一）缺乏明確的預算管理目標

雖然做好全面預算管理工作有利于提升建筑企業的競爭力，進而推動企業的持續發展，但是在實際中，許多企業在實施全面預算管理工作中都存在著一定的不足。當前許多企業都缺乏明確的預算管理目標，所設置的預算目標存在過高或者較低的現象，導致預算目標的執行效果。例如，當企業設置預算目標過高時，導致目標難以實現，進而會影響各個部門的工作積極性。但是如果企業所設置的預算目標出現過低的現象，也會影響員工潛力的發揮，導致許多部門員工都沒有積極地參與到全面預算管理工作當中，進而影響預算管理的工作效果。

（二）預算編制和實際情況出現脫節

在進行預算編制時，許多建筑企業常常會出現預算的編制和實際情況相脫節的現象，之所以會出現這樣的現象，主要是因為在預算編制時，項目經理對于預算管理工作的認識不夠全面，并沒有考慮到各個項目之間的差異，導致在項目預算編制時，容易出現和實際情況不相符的現象，進而影響預算編制的科學性，也影響預算的執行情況。此外，部分企業在編制預算時，缺乏長遠的眼光，未能充分地結合企業的實際情況來進行編制，只是過于重視當年的指標完成情況，沒有做好外部環境的預測工作，沒有做好內部資源的調配工作等，缺乏對企業實際經營情況的掌握，從而影響預算編制的科學性和合理性。

（三）缺乏對預算執行的跟蹤和控制

要做好全面預算管理工作，就要做好事前的預測、事中的控制以及事后的管理，特別是要做好預算的執行管理。但是當前許多建筑企業在開展全面預算管理工作時，都沒有重視預算執行的跟蹤和控制，并沒有建立動態的預算監控系統，導致預算的執行力度不高，進而影響預算目標的實現。例如，在進行預算執行時，工作人員并沒有嚴格做好成本管理的核算工作，在核算人工成本、費用支出、采購費用時都存在核算依據不足的問題，在整個預算管理中也存在隨意無序的問題，導致許多數據都出現滯后的問題，導致許多資金都得不到有效的監控，導致實際支出嚴重超出預算目標的現象。由于建筑企業沒有做好預算執行的跟蹤和控制，因此未能及時發現企業在經營管理中存在的問題，不能做好經營風險的識別，導致難以采取相關的防范措施，進而對企業的正常經營造成負面的影響。

（四）難以發揮出預算考核的作用

在開展全面預算管理工作時，許多建筑企業并沒有發揮好預算考核的作用，沒有做好預算考核評價工作。許多企業的預算考核工作都是形式化的工作，所設定的考核指標過于單一，指標權重設置不夠合理，獎罰機制不夠完善和具體，導致預算考核的科學性和合理性不高，難以發揮出預算考核的積極作用。例如，許多建筑企業所制定的考核獎勵方式都是經濟獎勵，缺乏精神獎勵，導致鼓勵效果不佳。

四、建筑企業實施全面預算管理的策略

（一）樹立科學的預算目標

針對全面預算管理在實施過程中存在的問題，建筑企業要采取相應的措施，從而提高企業資源的合理利用，促進企業的正常運轉。在開展全面預算管理工作時，建筑企業需要建立科學的預算目標。第一，建筑企業要正確認識到全面預算管理的重要性，重視預算管理工作的開展，要求企業全員都要參與到預算管理工作當中。要正確認識到預算管理并非財務部門的工作，其他部門也要積極地參與到預算管理當中。第二，建筑企業要開展科學合理的全面預算編制工作，建立相關的管理制度，建立項目監控體系，做好項目預算的合理管理。在開展全面預算管理工作中，工作人員要掌握好四個環節，做好總結與分析工作，做好業務合作工作，做好周期的掌握工作，做好現金流的管理和監控工作，從而更好地保證預算管理的效果。

（二）制定完善的預算編制體系

為了提高預算管理的合理性，減少預算管理和實際情況的偏差，建筑企業應當制定完善的預算管理體系。第一，企業要建立全面的預算管理制度，成立專門的管理部門，由專人負責預算管理工作。為了保證預算管理工作的有效落實，建筑企業應當建立相應的績效考核制度、激勵制度等。第二，建筑企業要重視提升員工的素質，加強對員工素質的培養，切實提升員工的道德素養和職業資格，確保全面預算管理工作的有效落實。例如，企業應當樹立愛崗敬業的員工榜樣，借此來鼓勵員工更加積極地參與預算管理工作當中。第三，企業應當建立完善的預算管理信息系統。隨著信息技術的快速發展，加強信息系統的建設十分重要，能夠為預算的編制、預算的實施以及預算的分析來提供信息化的平臺，方便預算管理工作的全面開展。此外，在建立信息化系統時，企業還應當結合項目的實施情況來建立項目數據庫，及時錄入和更新各個項目的成本數據，并借助信息化手段來做好項目成本的監控，及時調整預算執行情況，確保預算目標的有效實現。第四，要建立完善的全面預算指標體系，加強各個指標之間的聯系，實行自上而下的分級管控，確保預算目標的有效執行。建筑企業需要先結合戰略目標以及項目的實施情況來開展預算編制工作，對下一年度預算的編制原則、目標、內容以及相關職責的劃分都進行明確的規定。明確好預算編制目標和內容后，工作人員需要將所編制的預算方案進行上報，審核人員對上報預算進行審查總結，然后做出判斷，進而遞交給預算管理部門，然后進行預算管理工作。等預算管理方案審核通過后，則需要批復發給各個部門，相關部門要嚴格按照預算方案來執行預算，結合自身部門情況做好細化預算方案，進一步提高預算執行水平，確保預算目標的有效實現。

（三）注重預算執行和控制

為了確保全面預算管理的效果，建筑企業應當做好預算執行和控制工作。第一，企業要做好預算管理的全過程控制工作，將批復的預算方案發給各個部門以及相關人員，進而作為指導來開展預算管理工作。在開展預算管理工作時，需要全體員工的共同參與，特別是項目工作人員，更要認真參與預算管理工作當中，做好預算的跟蹤和控制，切實控制好項目的成本。為了保證預算的有效執行，企業不僅要做好施工項目的預算跟蹤管理，也要做好投資融資項目的預算跟蹤，做好監控工作，避免工作人員出于個人私利而篡改數據，影響預算數據和財務數據的真實性。第二，建筑企業需要做好預算控制制度的落實。當下發預算審批后，項目部門需要做好項目預算的組織協調工作，制定項目的施工計劃，制定年度、季度以及月度的施工計劃，進而做好項目的成本控制，實現所下發的預算目標。第三，在執行預算時，項目部門還要實施責任制，將預算執行工作落實到具體的個人身上，并制定量化的預算執行指標，從而更好地指導預算管理工作的落實，保證預算目標的實現。第四，建筑企業還要做好預算執行情況分析和反饋工作。當財務部門完成預算執行情況的報告后，需要及時指出各個部門在預算執行中存在的問題，結合問題來制定解決方案，保證預算方案的順利實施。例如，工作中要做好經營目標的監控和預算分析工作，要對年度預算目標進行分解，分解成為季度目標和月度目標，定期召開預算執行分析會，及時發現預算在執行過程中存在的問題，及時糾正。為了進一步提高資金預算的控制水平，企業還可以編制資金使用計劃，嚴格按照資金的預算目標來控制資金的使用，設置資金監控池，一旦資金支出超出預算范圍，則進行預警，需要相關領導審批后才能繼續支付，從而更好地控制好資金的使用，確保資金預算目標的實現。

（四）強化全面預算管理內部監督

企業內部會計核算與業務流程的規范，是確保企業全面預算管理工作效率提升與作用發揮的關鍵。因此，企業應強化內部管理，通過內部監督不斷規范企業內部管理流程，為全面預算管理提供準確的業務數據、會計數據。首先，企業應結合自身管理特點建立財務內部控制，通過內控中的不相容崗位分離、授權審批、內部審計等手段，對企業經濟業務的規范性、會計核算的正確性進行監控，確保企業內部管理流程的規范化及會計信息質量的不斷提升，為財務人員編制預算指標及開展預算執行分析提供正確的數據支持，使企業全面預算管理可以在公平、公正的環境下開展。其次，為了調動企業內部員工參與全面預算管理工作的積極性，企業應將企業文化與戰略目標、預算目標相融合，使企業員工真正體會到預算管理工作的作用，積極地為創新預算方式、執行預算指標貢獻力量。同時，即便是制定再完善、科學的預算管理制度，如果缺少了監督、考核機制，預算的實效性就是一紙空文。

（五）完善預算考評體系

為了充分地激發出員工在全面預算管理中的工作積極性，建筑企業應當完善預算考評體系。第一，企業要做好全面預算管理實施效果的評價工作。開展預算考評的目的是提高預算執行人和預算執行情況之間的經濟關聯水平，通過明確的獎罰機制來鼓勵工作積極工作，努力完成預算目標。在開展預算評價時，考評人員應當遵守動態評價以及綜合評價的原則，用公正公平的態度來開展綜合考評，進而對各個部門、各個員工在預算管理工作中的表現進行評價，及時發現實際預算執行結果和預算目標之間的差異，結合差異來制定解決對策，確保預算目標的有效實現。在進行預算指標考核時，考評人員要做好成本、效益等財務指標的考核，也要做好其他非財務指標的考核，從而實現全面的考核。第二，建筑企業要建立完善的績效考核機制。借助績效考核來將員工的個人利益和企業的整體利益相互掛鉤，確保員工能夠積極地朝著預算目標所努力，推動預算目標實現的同時，也推動企業戰略目標的實現，促進企業的可持續發展。

（六）將信息化技術與預算管理相結合

隨著大數據、云計算及ERP 信息化技術手段的發展及應用，企業全面預算管理也迎來的發展的契機。企業應提高對預算信息化管理工作的重視程度，將信息化與預算管理融合，全面提高預算管理工作效率與水平。首先，企業應與軟件公司進行溝通，結合自身經營特點，聘請軟件公司為企業量身定制ERP 信息化平臺系統，并將內部控制、預算管理、會計核算等功能與信息化平臺進行融合，一來通過內控督促業務部門嚴格按照預算管理制度辦理資金收支業務，二來財務人員可通過互聯網隨時收集各業務部門業務數據，使數據在內部實現共享。其次，信息化技術在提高預算管理工作效率外，還會增加企業信息化安全風險，因此應為每位工作人員設置單獨的登錄賬號，或者為其配備加密狗，避免非工作人員接觸系統。同時，企業應指派信息中心工作人員定期更新網絡防火墻、殺毒軟件，并對數據庫進行備份，提高信息化數據的安全性。

總而言之，做好全面預算管理工作，不僅可以提升企業內部的管理水平，還能提高企業的核心競爭力，促進企業的持續發展，所以建筑企業要做好全面預算管理工作，結合實際工作中存在的不足來制定解決措施。在開展預算管理工作時，建筑企業應當制定科學的預算目標，做好預算的合理編制，執行科學的預算管理體系，做好預算執行和控制，做好預算考核工作等，從而更好地提升全面預算管理水平，切實發揮出預算管理在企業發展中的重要作用。