預算績效管理領域研究的熱點分析

羅晨陽 劉蕊 趙靜蕾

摘要：首先，從中國知網檢索出2003-2021年間發表的有關預算績效管理學術論文，通過分析歷年發文數量的變化趨勢，并結合我國預算績效相關的重要事件，將我國預算績效管理分為三個發展階段：起步探索階段，穩步推進階段，全面實施階段；接著使用CiteSpace軟件識別出不同階段的研究熱點并進行了分析。研究發現，在起步探索階段出現的“績效評價”“支出績效”“績效管理”“財政支出”等熱點，也是后續兩個階段的關注重點，在穩步推進階段增加了“績效目標”“預算編制”等熱點，在全面實施階段增強了對“事業單位”“高?！薄肮⑨t院”等預算支出重要主體的研究，同時又出現了“內部控制”“全面實施”“結果應用”等研究熱點，研究結論對構建具有中國特色的預算績效管理理論體系具有重要意義。

關鍵詞：預算績效管理；研究熱點；CiteSpace

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.22.059

預算績效管理是以財政資金的使用為管理對象，通過從前饋控制、同期控制及反饋控制的角度對財政資金的使用實施全方位、全過程的控制與管理，促進財政資金的高效使用與合理配置，進而從根本上轉變“重分配、輕管理，重投入、輕產出”的管理活動。我國財政資金的使用過程中存在的“只講花錢，不講效果”突出問題由來已久，進入21世紀，我國政府充分認識到財政資金的使用效率問題，開始探索預算績效管理的改革之路。同時，學術界圍繞預算績效管理相關的學術問題進行了廣泛的探討，在預算指標框架、評價結果應用、預算績效管理中的利益相關方等方面積累了較為豐碩的成果，但對該領域研究熱點的梳理尚且有待進一步深入。本研究利用可視研究方法對我國21世紀以來有關預算績效管理領域所發表的文獻進行分析，識別出研究熱點，對構建具有中國特色的預算績效管理理論體系具有重要意義。

1數據搜集與處理

本文數據來源于中國知網所收錄的期刊論文。2003年是我國預算績效管理實踐的元年，本文把研究的起始時間設為2003；同時為了更加清楚地觀察完整年度的數據變化趨勢，把研究的截止時間設置為2021。在數據采集過程中把“預算績效管理”“財政支出績效”作為主題詞進行檢索，經過人工剔除重復數據及無效數據后，獲得有效文獻記錄6725條。在充分考慮到歷年發文數量變化趨勢的基礎上（見圖1），再結合預算績效管理領域的兩個重大事件：2011年財政部發布《關于推進預算績效管理的指導意見》和2017年黨的十九大提出“全面實施預算績效管理”，本文將我國預算績效管理改革進程劃分為三個持續推進的階段：2003-2010，2011-2016，2017-2021，再結合何文盛等（2019）的研究成果，分別將這三個階段命名為：起步探索階段，穩步推進階段，全面實施階段。在研究過程中分別對不同階段的數據進行可視化分析。本文數據處理使用的是CiteSpace軟件，通過不同階段可視化圖譜的繪制，對學科發展前沿進行的探測。

2不同階段預算績效管理領域的研究熱點分析

2.1起步探索階段（2003-2010）

在相當長一段時期內，我國對預算資金運用的效果缺乏分析與考核，隨著公共財政框架的確立，財政管理重心也從注重收入管理轉到注重支出管理上來，這就要求有切實可行、可操作的方法來對整個公共財政支出進行績效管理。進入21世紀，我國的預算績效管理改革開始進行探索，學者也著手探討在財政預算中引入績效管理的重要性，強調不但要對各部門、各單位的預算執行進行約束，而且還需要對財政資金運行的全部過程實施監控，應當建立、健全不同層級的預算績效管理體系，尤其是預算績效評價制度，有必要加強對財政資金使用的產出與效果的重視，這一階段的研究熱點主要集中于“績效評價”“支出績效”“績效管理”“財政支出”等方面（見圖2）。在這一時期，學術界主要圍繞績效評價體系建設的理論進行嘗試性探索，并有學者開始關注到公共事業單位、行政單位、高校等部門預算績效評價的必要性問題，還有學者針對預算績效評價在實施過程中應當考慮的側重點及重點項目支出的績效問題開展探索性研究。

2.2穩步推進階段（2011-2016）

預算績效管理的重要內容是預算績效評價，預算績效評價是預算績效管理的重點關注對象，對預算績效管理進行深入研究必須同時加強對預算績效評價的探索。為了進一步推動財政科學化精細化管理，進一步提高公共管理效率，并為全社會的預算部門及第三方機構提供財政支出績效評價的可供參考的操作思路，財政部于2011出臺《財政支出績效評價管理暫行辦法》，明確提出了預算績效評價的具體對象、指標設計思路、評價標準、管理與實施及結果應用等內容。隨后財政部出臺的《關于推進預算績效管理的指導意見》，明確提出了覆蓋整個預算過程的具體要求，并將預算績效管理的全過程分為績效目標管理、績效運行跟蹤監控管理、績效評價實施管理、績效評價結果反饋和應用管理等階段，從此我國預算績效管理進入穩步推進階段，預算績效管理對提高財政預算使用效率起著越來越重要的作用。在這一時期，學術界除了重點關注“績效評價”“支出績效”“績效管理”“財政支出”之外，還逐漸對“績效目標”“預算編制”等問題加以重視（見圖3）。預算績效管理的基礎與核心是績效目標管理，而績效目標管理的首要任務則是績效目標的編制，編制績效目標是事前評價、事中監控與事后評價的著力點，因此，開展預算績效管理必然要求首先解決好績效目標問題。預算編制則是按照業務量對資金需求所做的預測，績效目標除了預算指標外，還有許多定性指標。預算和績效管理一體化是實施預算績效管理的重要改革目標，也是績效預算得以成功的關鍵所在，二者與績效預算在理論上存在著復雜交織的關系，在實踐中也相輔相成、相互促進。

2.3全面實施階段（2017-2021）

隨著“全面實施績效管理”被寫入黨的十九大報告，我國預算績效管理實踐開始向縱深推進。隨即中共中央國務院出臺《關于全面實施預算績效管理的意見》，更加明確地提出了從中央到地方力爭用3-5年時間基本建成“全方位、全過程、全覆蓋”的預算績效管理體系，從此我國預算績效管理進入全面實施階段。全面實施預算績效管理一方面是要將各級政府收支預算全面納入績效管理，另一方面要將部門和單位預算收入全面納入績效管理，同時還要將政策和項目納入績效管理。由于財政資金使用的主要主體是行政事業單位，特別是眾多的事業單位都是為了實現公益目的或完成社會公益事業需要花費巨額財政資金，因此有學者開始呼吁，事業單位更要建立健全多層次的預算績效評價體系，加強預算和績效的全過程監督，實現資源的合理配置。這一時期除了對“事業單位”“高?！薄肮⑨t院”等重要預算單位的關注度與日俱增之外，還加大了對“內部控制”“全面實施”“結果應用”等問題的研究深度（見圖4）?！皟炔靠刂啤睆娬{的是預算單位對預算績效管理工作主觀能動，“全面實施”強調的是財政部門對預算績效管理工作的強力推動，“結果應用”則是預算單位與財政部門在預算績效管理工作上的結合點，只有加強結果應用才能使預算單位的“內部控制”更加有力，才能使預算績效管理的“全面實施”更加順利，總之只有強化結果應用，才能更加高效地推動預算績效管理工作的開展。

3結論與討論

從中國知網檢索出2003-2021年間發表的預算績效管理的學術論文，并將我國預算績效管理和發展分為三個階段：起步探索階段（2003-2010），穩步推進階段（2011-2016），全面實施階段（2017-2021）。利用CiteSpace軟件分別繪制出不同階段的研究熱點圖譜，研究發現，“績效評價”“支出績效”“績效管理”“財政支出”等熱點一直是各個階段學術界的關注熱點，隨著我國預算績效管理改革的不斷推進，穩步推進階段增加“績效目標”“預算編制”等熱點，全面實施階段增強了對“事業單位”“高?！薄肮⑨t院”等預算支出重要主體的研究，同時又出現了“內部控制”“全面實施”“結果應用”等研究熱點。

預算績效管理的實踐改革在我國是一個循序漸進的過程，與之相關的理論研究也是一個逐步演化的進程。為了進一步推動預算績效管理實踐，相關學術研究應當拓展研究視野與研究內容，例如何構建分行業、分類別的共性指標體系，如何構建預算績效評價標準體系。同時，預算績效管理工作的參與實際上是預算單位的相關人員預算績效管理工作的參與，因此，也可以認為預算績效管理工作的參與行為在本質上就是預算單位的相關人員參與預算績效管理工作的行為。

參考文獻

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基金項目：河南省軟科學研究計劃項目“河南省科技創新政策體系完善研究”（212400410155）。

作者簡介：羅晨陽（1982-），男，河南周口人，管理學博士，講師，研究方向：知識產權與創新管理；劉蕊（2000-），女，河南新縣人，平頂山學院經濟管理學院本科生，研究方向：創新管理；趙靜蕾（2001-），女，河南鶴壁人，平頂山學院經濟管理學院本科生，研究方向：創新管理。