高校采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅實務(wù)探析

［摘 要］為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，降低研發(fā)機(jī)構(gòu)研發(fā)成本，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，2009年財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅〔2009〕115號）（以下簡稱“2009年115號文”），自2009年起對內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備實施全額退還增值稅政策，2010—2020年又多次發(fā)文，明確繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅退稅政策，2021年財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第6號）（以下簡稱“2021年6號公告”），將財政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財政部公告2019年第91號）（以下簡稱“2019年91號公告”）執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。到底高校采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策運用實效如何？是否可以落實到位？本文以XT大學(xué)三年國產(chǎn)設(shè)備退稅實務(wù)為例，梳理其從申請備案、退稅申報到稅款到賬的完整退稅過程，為高校更好地利用好這一優(yōu)惠政策提供參考。

［關(guān)鍵詞］高校；國產(chǎn)設(shè)備；增值稅；退稅政策；小規(guī)模納稅人

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.05.002

［中圖分類號］F810.6 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）05-0007-08

0" " "引 言

學(xué)校的固定資產(chǎn)是財政投入的重點領(lǐng)域，高校作為科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)的集中地，其落實退稅政策的情況對政策實施效應(yīng)起著至關(guān)重要的作用。近年來系列采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的接力式延續(xù)，表明推動科技研究和技術(shù)創(chuàng)新仍是國家的工作重心。

從2011年《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第73號文）（以下簡稱“2011年73號文”）到2021年國家稅務(wù)總局修訂發(fā)布的《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》（國稅發(fā)〔2021〕18號）（以下簡稱“2021年18號文”），都表明國家在對滿足認(rèn)定條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)購置國產(chǎn)設(shè)備投入科學(xué)研究方面，給予了充分鼓勵與扶持。2019年91號公告更是明確了“將國家承認(rèn)學(xué)歷的實施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校”納入全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)范圍，這對于從事科研課題研究工作較多、設(shè)備設(shè)施資金投入力度較大的高校來說，是一項重大的政策利好。

1" " "研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策逐年科學(xué)、具體、合情

1.1" "研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策越來越科學(xué)

采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策，最早出現(xiàn)于增值稅轉(zhuǎn)型改革的2009年，自2009年1月1日起，外購設(shè)備等固定資產(chǎn)納入進(jìn)項稅額的抵扣范圍。2009年115號文提出：為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日。［1］

2010年國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕9號）發(fā)布相應(yīng)的退稅管理辦法。［2］

2011年國家稅務(wù)總局73號文出臺：“對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅繼續(xù)執(zhí)行，執(zhí)行期自2011年1月1日至2015年12月31日。屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的不得申報退稅。”［3］與國稅發(fā)〔2010〕9號《管理辦法》相比，2011年73號文有以下特點。①強(qiáng)調(diào)研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開具之日起至規(guī)定時限內(nèi)申請退稅，逾期不得申報。②由于73號公告出臺時間遲于執(zhí)行起始時間，該辦法特此明確：研發(fā)機(jī)構(gòu)在該辦法下發(fā)前已取得的增值稅專用發(fā)票，在2012年4月30日前準(zhǔn)予申報退稅，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)按辦法的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。③符合規(guī)定的并已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅普通發(fā)票也可作為退稅憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其真實性進(jìn)行確認(rèn)，發(fā)票所列設(shè)備確已按照規(guī)定申報納稅后，準(zhǔn)許辦理退稅。

2016年財稅121號文出臺：為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅，執(zhí)行期從2016年1月1日起至2018年12月31日。［4］

2017年國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第5號）頒布，該公告在2011年73號文的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了修改完善。①將原研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認(rèn)定、變更、注銷內(nèi)容，依據(jù)現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定，更改成備案、變更、撤回，還添加了延期申報申請的辦理及核準(zhǔn)內(nèi)容。②新加了對外資研發(fā)中心因自身條件變化不再符合退稅資格的認(rèn)定條件，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并應(yīng)及時辦理撤回退稅備案等內(nèi)容。③對于研發(fā)機(jī)構(gòu)已辦退稅的國產(chǎn)設(shè)備，監(jiān)管期由5年縮短為3年。［5］

2020年國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國稅發(fā)〔2020〕6號）（以下簡稱“2020年6號文”）和2017年《管理辦法》相比，該公告原定于截至4月30日的退稅申報期限，延長到8月31日。［6］

2021年財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第6號），將2019年91號公告執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。［7］

2021年國家稅務(wù)總局修訂發(fā)布2021年18號文，在出口退稅系統(tǒng)整合工作中，將《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》樣式進(jìn)行了優(yōu)化、調(diào)整，明確本《管理辦法》執(zhí)行期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。［8］

由此可見，從第一次針對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)布退稅政策起，每到制度施行期末，國家稅務(wù)總局將發(fā)布略有變化的新制度替代原有制度，但研發(fā)機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備準(zhǔn)許退稅的政策一直延續(xù)至今。制度發(fā)布方式：先由財政部與國家稅務(wù)總局在實施期過后聯(lián)合發(fā)布，明確研發(fā)機(jī)構(gòu)范圍和設(shè)備清單的財稅文件，次年國家稅務(wù)總局根據(jù)前一年的財稅文件發(fā)布具體的退稅管理辦法，逐年修訂完善。

1.2" "采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅范圍越來越具體

2008財政部、國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條“固定資產(chǎn)”，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。”［9］2009年115號文的附件《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》（簡稱《設(shè)備清單》）所列的“設(shè)備”指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械，包括：①實驗環(huán)境方面設(shè)備；②樣品制備設(shè)備和裝置；③實驗室專用設(shè)備。［10］

2019年91號公告進(jìn)一步明確所述“設(shè)備”定義是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械。在計算累計購置的設(shè)備原值時，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述采購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于本公告《設(shè)備清單》所列設(shè)備。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報稅務(wù)總局，上報財政部核定。［11］2019年的《設(shè)備清單》在2009年的基礎(chǔ)上補(bǔ)充了計算機(jī)工作站，中型、大型計算機(jī)設(shè)備類別［12］，從清單內(nèi)容來看，強(qiáng)調(diào)的是直接用于教學(xué)科研活動的專用設(shè)備，剔除了2009年《設(shè)備清單》中“實驗室專用小器具，如分配器、量具、循環(huán)器、清洗器、工具等”和“特殊電子部件如電路板、特種晶體管、專用集成電路等”小額低值設(shè)備類別。根據(jù)2019年的《設(shè)備清單》，一次性、臨時性資產(chǎn)，計算機(jī)系統(tǒng)和軟件、實驗室耗材、實驗動物及制品、實驗室裝修裝潢、實驗室辦公用品等不屬于“設(shè)備”或“固定資產(chǎn)”類，這些均不可申請退稅。

2021年18號文再次明確辦理增值稅退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)和國產(chǎn)設(shè)備的具體范圍，仍按照91號公告第一條、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行。［8］

1.3" "采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅申報期限設(shè)定越來越合理

2011年73號文“研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)申請退稅，逾期不得申報”“對本辦法下發(fā)前，研發(fā)機(jī)構(gòu)已取得的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予在2012年4月30日前申報退稅，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法第七條的規(guī)定，辦理退稅；研發(fā)機(jī)構(gòu)已取得的納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅普通發(fā)票，準(zhǔn)予在2012年4月30日前申報退稅；主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在函調(diào)確認(rèn)增值稅普通發(fā)票真實、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報納稅后，辦理退稅”。［3］

2020年6號文規(guī)定：研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，為采購之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。考慮到新冠疫情突發(fā)造成的影響，非常人性地將2019年采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，延長至2020年8月31日前。［6］

2021年18號文規(guī)定“研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備申報期限為采購國產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）1月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期”。同時，為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，更好服務(wù)市場主體，避免納稅人因未及時收齊退稅憑證而無法申報辦理退稅，“研發(fā)機(jī)構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理退稅的，根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第2號）第四條的規(guī)定，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報辦理退稅”。［8］和以前文件相比，2021年18號文退稅申報時點設(shè)定，更加充分地考慮了國家、社會和企業(yè)的現(xiàn)實狀況，納稅申報期限設(shè)定得越來越合理。

2" " "準(zhǔn)確發(fā)揮采購國產(chǎn)設(shè)備退稅優(yōu)惠政策對高校的作用

建設(shè)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科，是黨中央、國務(wù)院在新的歷史時期，為提升我國教育發(fā)展水平、增強(qiáng)國家核心競爭力、奠定長遠(yuǎn)發(fā)展基礎(chǔ)，制定的重大戰(zhàn)略決策。［13］2017年教育部、財政部、國家發(fā)展改革委聯(lián)合印發(fā)《統(tǒng)籌推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)實施辦法（暫行）》（教研〔2017〕2號），為保證高校“雙一流”建設(shè)的順利實施，全國已有多個省份做了“雙一流”建設(shè)經(jīng)費保障規(guī)劃。高校作為集科學(xué)研究與教育兩者于一體的機(jī)構(gòu)，教學(xué)科研經(jīng)費投入本身就是學(xué)校年度預(yù)算支出保障的重點，安排的設(shè)備經(jīng)費投入較多，金額較大，也就自然成為該項稅收優(yōu)惠政策受益的主要對象。具體反映在以下幾方面。

2.1" "能緩解高校教學(xué)科研投入的資金壓力

2016年以來，研發(fā)機(jī)構(gòu)（包括高校）采購國產(chǎn)設(shè)備稅收優(yōu)惠政策持續(xù)執(zhí)行，體現(xiàn)了國家對科技和教育的高度重視，對高校從事教學(xué)科研工作給予了大力支持，推動了高校深化教育改革的進(jìn)程。退稅政策加快了高校教育教學(xué)科研的資金回籠，降低了辦學(xué)成本，為更好地進(jìn)行教育教學(xué)、科研創(chuàng)新提供了經(jīng)費支持。XT大學(xué)2019—2021年獲批退稅1 160多萬元，一定程度上緩解了高校教學(xué)科研投入的資金壓力。

2.2" "提高高校資源利用，優(yōu)化資源配置

近年來國家一再倡導(dǎo)“各級政府必須真正過緊日子”“各項支出務(wù)必精打細(xì)算，一定要把每一筆錢都用在刀刃上、緊要處”，高校退稅政策的實施就是國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的有效貫徹。國家退稅政策的主要導(dǎo)向是鼓勵研發(fā)機(jī)構(gòu)科學(xué)研究、自主創(chuàng)新。隨著高校退稅政策經(jīng)濟(jì)效益的顯現(xiàn)，制造商利潤空間未受影響，產(chǎn)品質(zhì)量有保證，售后服務(wù)響應(yīng)及時，能夠保障教育科研的順利開展，利用國產(chǎn)設(shè)備的優(yōu)越性明顯體現(xiàn)出來。高校認(rèn)真按照輕重緩急有序安排教學(xué)科研設(shè)備采購計劃，并優(yōu)先考慮國產(chǎn)設(shè)備，將采購計劃細(xì)化貫入預(yù)算項目庫中，按照當(dāng)年財力狀況擇優(yōu)安排實施。在此基礎(chǔ)上，高校內(nèi)部會盡力盤活存量，調(diào)劑余缺，有償使用，提高設(shè)備的利用率，確保高校國有資產(chǎn)的保值、增值和積累，將有限的經(jīng)濟(jì)資源更高效地用于學(xué)科建設(shè)、科學(xué)研究、教學(xué)活動等方面。

2.3" "提升高校財務(wù)開源增收管理水平

我國在較長時期內(nèi)，高校的辦學(xué)經(jīng)費主要來自于國家財政撥款。近幾年來，隨著高等教育體制改革的不斷深化和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校辦學(xué)經(jīng)費由單一國家撥款方式向多元化、多渠道籌款的體系轉(zhuǎn)化。從經(jīng)費總量上看，國家財政撥款仍是高校辦學(xué)經(jīng)費的主要來源。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)全面步入新常態(tài)，全球高等教育競爭更趨激烈，高校辦學(xué)成本持續(xù)上漲，高校面臨改革發(fā)展對經(jīng)費的強(qiáng)烈需求與可用資源相對緊張帶來的矛盾。退稅政策的充分運用，對高校財務(wù)管理者來說，就是提升財務(wù)管理水平，爭取資源的能力考驗。高校財務(wù)部門通過提前謀劃，準(zhǔn)確運用政策，調(diào)動各方參與，為學(xué)校改革發(fā)展開辟開源增收的新路徑。在此過程中，高校財務(wù)管理水平和服務(wù)意識不斷提升，為學(xué)校內(nèi)涵式健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.4" "促進(jìn)高校教學(xué)科研與實踐實習(xí)相融合

高校根據(jù)國家和省政府采購有關(guān)法律法規(guī)，制定學(xué)校相關(guān)的采購管理辦法和采購業(yè)務(wù)內(nèi)控程序。國產(chǎn)設(shè)備因采購流程短、貨物到位快，符合我國生產(chǎn)企業(yè)實際，備受高校師生青睞。將國產(chǎn)設(shè)備投入專業(yè)教學(xué)，能把教育內(nèi)容融入企業(yè)場景進(jìn)行現(xiàn)場教學(xué)，增強(qiáng)學(xué)生對國內(nèi)新技術(shù)水平的認(rèn)識，既切合實際又鍛煉了學(xué)生的動手能力，縮短了學(xué)生進(jìn)入企業(yè)工作的適應(yīng)期，從而推動了學(xué)生高質(zhì)量就業(yè)工作。［14］

2.5" "提升學(xué)生創(chuàng)新思維，支撐社會服務(wù)

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退還增值稅的優(yōu)惠政策，為社會培訓(xùn)、科學(xué)研發(fā)、生產(chǎn)實踐提供必要條件保障，促進(jìn)了產(chǎn)學(xué)研成果的轉(zhuǎn)化。對于國產(chǎn)科研設(shè)備的制造商來說，也是促進(jìn)他們開拓市場、做大做強(qiáng)的重大利好。學(xué)生通過實習(xí)了解企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)，在實踐過程中不斷拓展提升學(xué)生的創(chuàng)新思維和創(chuàng)造能力，使得教育教學(xué)科研創(chuàng)新成果反哺企業(yè)，更好地為社會服務(wù)。［14］

3" " "高校采購國產(chǎn)設(shè)備退稅實務(wù)操作流程（以XT大學(xué)為例）

3.1" "辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案手續(xù)

在首次申報退稅時，學(xué)校首先持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)。備案資料包括：①企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證（原件及復(fù)印件）；②稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；③退稅賬戶證明；④出口退（免）稅備案表，其中“退稅開戶銀行賬號”必須從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇填報；⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。出口退（免）稅備案表填報時“企業(yè)類型”選擇“其他單位”，“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)（簡寫：內(nèi)資機(jī)構(gòu)）”；其他欄次按填表說明填寫。

3.2" "收集采購國產(chǎn)設(shè)備退稅有關(guān)資料

獲批備案后，學(xué)校啟動設(shè)備報賬工作后，有針對性收集退稅資料，包括以下幾點。①財務(wù)人員在日常資產(chǎn)類業(yè)務(wù)報賬過程中逐筆甄別資產(chǎn)購置內(nèi)容，判斷當(dāng)次業(yè)務(wù)是否屬于教學(xué)科研類，是否符合退稅范圍，是否滿足退稅條件。發(fā)票中計量單位為“套”“件”“米”通常會被認(rèn)定為耗材或家具類，如發(fā)現(xiàn)開錯的，要及時退回商家重新開具。②同步備份符合退稅條件的記賬憑證、增值稅專票抵扣聯(lián)、資產(chǎn)入庫單、采購合同和設(shè)備圖片等，并做好移交清冊。③次年3月辦稅人員收到退稅資料和移交清冊后，協(xié)調(diào)安排稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行現(xiàn)場稽查和有關(guān)憑據(jù)審核，再將需要辦理退稅手續(xù)的資料提交稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證。

3.3" "委托專業(yè)公司進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入處理

完成增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證后，辦稅人員開始準(zhǔn)備和專業(yè)公司進(jìn)行工作銜接、移交資料等，包括以下幾點。①根據(jù)專用發(fā)票及銷售清單資料情況和專業(yè)公司繼續(xù)業(yè)務(wù)協(xié)商，按照工作量向?qū)I(yè)公司支付服務(wù)費。②辦稅人員將經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，且符合退稅條件的專用發(fā)票抵扣聯(lián)影像資料按照記賬憑證編號對應(yīng)命名后提交專業(yè)公司。③專業(yè)公司在出口貨物退（免）稅申報管理系統(tǒng)逐條輸入發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、納稅人識別號、設(shè)備名稱等信息，完成后生成退稅申報數(shù)據(jù)壓縮文件，再反饋給辦稅人員。

3.4" "提交稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)

學(xué)校收到數(shù)據(jù)壓縮文件后，準(zhǔn)備提交稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行再次審核。①辦稅人員通過省電子稅務(wù)局出口退稅申報系統(tǒng)把退稅申報數(shù)據(jù)壓縮文件導(dǎo)入，下載購進(jìn)自用貨物退稅申報表，加蓋學(xué)校公章后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。②稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)出口退稅處審核退稅資料辦理退稅，一般一個月左右到賬，完成后向?qū)W校反饋退稅情況。

3.5" "完成采購國產(chǎn)設(shè)備退稅工作的后期管理事務(wù)

收到采購國產(chǎn)設(shè)備退稅款后，學(xué)校根據(jù)資料開展以下工作。①財務(wù)部門根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的退稅發(fā)票統(tǒng)計表和銀行收款回執(zhí)進(jìn)行賬務(wù)處理。②資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)已退稅設(shè)備的管理，建立已退稅國產(chǎn)設(shè)備臺賬，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上門核查設(shè)備存放和使用情況。③通知校內(nèi)辦理了退稅手續(xù)的設(shè)備管理單位和使用人，對已退稅設(shè)備要做重點管理。提醒管理單位和使用人已退稅設(shè)備購入專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，所有權(quán)原則上不得發(fā)生轉(zhuǎn)移或移作他用，否則要及時向資產(chǎn)管理和財務(wù)部門報告，學(xué)校向主管國稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

4" " "高校在采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策落實過程中遇到的問題

4.1" "運用采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策遇到的問題

4.1.1" "對自購的國產(chǎn)無形資產(chǎn)支出（系統(tǒng)軟件類）和自研設(shè)備未納入退稅優(yōu)惠范圍的困惑

高校作為人才培養(yǎng)和儲備的重要場所，是科技孵化、技術(shù)和文化創(chuàng)新、科技成果轉(zhuǎn)化的搖籃，掌握著眾多的無形資產(chǎn)，其中一部分來自市場采購，一部分來自研究人員的自發(fā)研制。2020年以來疫情嚴(yán)重威脅著人民的身體健康及生命安全，面對疫情反復(fù)，教育部要求高校“停課不停學(xué)”，結(jié)合自身實際情況制訂各種在線教學(xué)方案。無形資產(chǎn)的充分運用解決了高校師生在疫情期間在線授課、利用虛擬仿真系統(tǒng)開展實踐實習(xí)的問題。在知識經(jīng)濟(jì)和信息時代，無形資產(chǎn)（系統(tǒng)軟件類）和自發(fā)研制成果的高效利用，在推動社會技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所發(fā)揮的獨特作用愈發(fā)突顯且難以替代。高校此類無形資產(chǎn)的采購金額和采購比重也是逐年提升，不把它們納入退稅優(yōu)惠范圍內(nèi)，會讓高校教師和研發(fā)人員在采購和研發(fā)活動中，有所顧慮，選擇受限，不利于調(diào)動科研工作者的創(chuàng)造性和積極性。

4.1.2" "納入退稅范圍內(nèi)的設(shè)備種類、產(chǎn)地、組成判斷條件還不夠直觀

納入退稅《設(shè)備清單》中的教學(xué)實驗儀器及裝置、教學(xué)示教演示儀器及裝置定義太廣，采購的設(shè)備有時無法分解到下屬的具體某一類，讓工作人員感覺界定領(lǐng)域不直觀，甄別時具有不確定性。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核判定是否屬于國產(chǎn)設(shè)備的標(biāo)準(zhǔn)是合同產(chǎn)地。合同注明產(chǎn)地是國內(nèi)，屬于國產(chǎn)設(shè)備；合同注明產(chǎn)地是國外，則不屬于國產(chǎn)設(shè)備。但一個完整的設(shè)備，其配件或者核心部件有些屬于國內(nèi)生產(chǎn)，有的部分又屬于國外生產(chǎn)，這種情況下，就很難判斷該設(shè)備是否屬于國產(chǎn)設(shè)備。在實際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和高校辦稅人員會經(jīng)常因為設(shè)備是否符合退稅范圍無法達(dá)成共識，導(dǎo)致申報數(shù)據(jù)出現(xiàn)數(shù)次返工，退稅工作效率降低。

4.1.3" "高校為教學(xué)科研服務(wù)提供教輔支持和共享使用的國產(chǎn)設(shè)備是否能退稅，界定還不清晰

高校有三種職能：培養(yǎng)專門人才、發(fā)展科學(xué)知識、為社會服務(wù)。與之相對應(yīng)的工作是教學(xué)與教育、科學(xué)研究和多種形式的社會工作，這些離不開教輔部門、行政管理、后勤保衛(wèi)的整體資源保障。如耗資千萬的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和中央空調(diào)設(shè)備，既能給教學(xué)科研提供技術(shù)和實驗條件支持，同時也能給行政辦公和學(xué)生生活提供后勤保障，就因為不是全部直接用于教學(xué)科研工作，和其他管理事務(wù)存在交叉共享，且購置經(jīng)費來自學(xué)校公用經(jīng)費，不是某院系所的專項經(jīng)費和科研課題研究經(jīng)費，就往往無法享受退稅政策。這對高校來說是一筆不小的退稅收入流失。

4.1.4" "供貨商發(fā)票的提供不規(guī)范，給高校和稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來函證、核查、認(rèn)證的難度，影響到退稅工作的推進(jìn)落實

供貨商發(fā)票提供不規(guī)范的情形包括以下幾點。①部分采購經(jīng)辦人和供貨商都認(rèn)為高校是事業(yè)單位，開具普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票都沒有關(guān)系。②設(shè)備使用者是教師和學(xué)生，對稅票的認(rèn)識有限，因為高校辦理其他非設(shè)備類報賬，提供增值稅普通發(fā)票即可，誤以為設(shè)備采購?fù)瑯涌捎闷胀òl(fā)票。③有時供貨商提供的發(fā)票，貨物名稱與合同不完全一致，設(shè)備品目金額填寫錯亂，稅率選項與設(shè)備稅率不符。④有的供貨商將可以退稅的設(shè)備和不能退稅的耗材、軟件、技術(shù)服務(wù)費等混雜開在同一張發(fā)票上。⑤供貨商提前開票，但由于各種原因未能及時辦理設(shè)備驗收和報賬手續(xù)，沒有及時向?qū)W校資產(chǎn)和財務(wù)部門報備，導(dǎo)致稅票日期錯過申報期限。

4.1.5" "采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策和國家降稅減負(fù)政策在執(zhí)行中，政策的受益者都想在購銷活動中爭取對自己有利的政策紅利

2019—2021年，XT大學(xué)在采購國產(chǎn)設(shè)備時，經(jīng)常存在小規(guī)模納稅人供貨商拒絕提供增值稅普通發(fā)票而導(dǎo)致校方無法辦理退稅的情況。在供貨商協(xié)調(diào)會上就有人表示，小規(guī)模納稅人即使能開專票也不愿意提供，因為開具了專票，他們就無法享受國家的稅收減免優(yōu)惠政策。2022年國家為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，再次加大對增值稅小規(guī)模納稅人支持力度，自2022年4月1日至2022年12月31日，對小規(guī)模納稅人適用3%征收率的納稅銷售收入，免征增值稅；對適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。高校如堅持讓小規(guī)模納稅人設(shè)備銷售提供專票，他們未實現(xiàn)的增值稅減免優(yōu)惠，很可能會通過提高設(shè)備價格間接地轉(zhuǎn)嫁到學(xué)校，反而增加了教育科研的研發(fā)成本，沒有真正實現(xiàn)國家出臺研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的目的。

4.2" "高校內(nèi)部執(zhí)行采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策遇到的問題

4.2.1" "高校內(nèi)部和稅務(wù)機(jī)關(guān)、業(yè)界同行稅法交流不多，對采購國產(chǎn)設(shè)備稅收優(yōu)惠政策還不了解，宣傳力度也不夠

國產(chǎn)設(shè)備退稅這種專業(yè)性較強(qiáng)的稅收優(yōu)惠政策，宣傳力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。2017年，XT大學(xué)財務(wù)人員在高校交流學(xué)習(xí)中，偶然得知國內(nèi)沿海城市的某校成功獲得采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的案例，在此之前，學(xué)校屬于完全不知曉狀態(tài)。學(xué)校立刻到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢，因為研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策是新生事物，稅務(wù)人員對此也不熟悉，沒有接受過類似的退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，甚至沒有實際操作過，無法對學(xué)校進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)。XT大學(xué)在啟動退稅工作的初始階段迂回曲折，推進(jìn)緩慢。

4.2.2" "整個業(yè)界對高等教育涉稅業(yè)務(wù)重視程度還不夠

高校屬于事業(yè)單位，涉稅業(yè)務(wù)范圍不廣，一般只有橫向科研收入、社會培訓(xùn)、租金收入等需要納稅。和廣大師生宣講的主要稅種也是與個人息息相關(guān)的個人所得稅，對設(shè)備涉稅業(yè)務(wù)重視度不高。2016年121號文發(fā)布前，由于存在對國產(chǎn)設(shè)備、研發(fā)機(jī)構(gòu)和用于科研項目的實際界定較難，納稅人資格限定等問題，多數(shù)高校購置國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策在實際執(zhí)行上只停留在一紙空文，在高校的實際施行效果并不理想。直至2021年XT大學(xué)所在省份也只有3～4所高校啟動采購國產(chǎn)設(shè)備退稅工作，說明退稅能降低事業(yè)發(fā)展成本這件事，至今仍沒有引起高校內(nèi)部管理者的足夠重視。

4.2.3" "高校內(nèi)部現(xiàn)有的采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報準(zhǔn)備和校外相關(guān)部門資料對接工作還不夠智能化

部分高校已經(jīng)啟動增值稅電子發(fā)票電子化報銷、入賬、歸檔工作，在辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅業(yè)務(wù)前期仍需提供大量的紙質(zhì)版資料，還要采集設(shè)備和發(fā)票圖片，制作移交清冊等。退稅資料準(zhǔn)備工作量大而且過程煩瑣，手段落后，與高校資產(chǎn)管理和財務(wù)核算的智能化管理、無紙化辦公發(fā)展趨勢不對稱。從近幾年來看，國家設(shè)備退稅政策相對穩(wěn)定且具有延續(xù)性，每年新文件內(nèi)容還有少許變化。未來學(xué)校如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)和校外機(jī)構(gòu)提供會計資料？怎樣實現(xiàn)校內(nèi)財務(wù)電子檔案與社會服務(wù)之間的有效對接？這些都將成為高校財務(wù)管理和軟件研發(fā)人員共同的探索的課題。

4.2.4" "部分高校內(nèi)部沒有制定辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報工作的實施細(xì)則，影響到退稅工作順利開展

沒有采購國產(chǎn)設(shè)備退稅工作實施細(xì)則的指導(dǎo)，部門領(lǐng)導(dǎo)、設(shè)備使用人、供貨商、財務(wù)人員、稅務(wù)經(jīng)辦人員不清楚自己的工作職責(zé)，進(jìn)入工作狀態(tài)慢。具體表現(xiàn)在：對退稅政策的專業(yè)性領(lǐng)悟不足、工作啟動沒有思路、沒有明確的牽頭單位和責(zé)任人、部門之間任務(wù)分工不清楚；資料準(zhǔn)備工作拖拉、爭議事項未盡心查實、符合退稅的普票事項未全力爭取。

4.2.5" "部分高校內(nèi)部人員對國家實施采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的意義認(rèn)識不足，未能正確擺正國家、社會、學(xué)校、個人的利益關(guān)系

部分高校缺乏退稅工作經(jīng)驗和基礎(chǔ)，對新增工作量、不可預(yù)計的各種復(fù)雜情況有顧慮。有的經(jīng)辦人員認(rèn)為學(xué)校和課題組是退稅工作的最終受益者，本部門和個人沒有獲得績效鼓勵，還要從繁重的日常事務(wù)中，抽調(diào)人員加班加點去勞心費力做這些基礎(chǔ)工作。具體表現(xiàn)在：工作熱情不足，參與度不高，責(zé)任感不強(qiáng)，配合不默契，遇到困難消極，導(dǎo)致部分高校退稅工作雖然開展，但整體完成質(zhì)量不高，退稅的成效不突出。

5" " "對推進(jìn)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策落實的建議

5.1" "對稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅工作落實的建議

5.1.1" "建議稅務(wù)機(jī)關(guān)將高校自主研發(fā)和自購無形資產(chǎn)（軟件系統(tǒng)類）納入國產(chǎn)設(shè)備管理范圍，支持自主創(chuàng)新

自主創(chuàng)新是國家振興與發(fā)展民族產(chǎn)業(yè)的重要途徑，采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅優(yōu)惠政策是國家推行的“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”重要舉措之一，對激發(fā)市場活力、增強(qiáng)高校科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)動力有著重要的作用。國內(nèi)大多研發(fā)機(jī)構(gòu)自主研發(fā)、投入使用的設(shè)備，普遍具有就近取材、采用國產(chǎn)零配件組裝、與科研目標(biāo)相適用的特點，在政策扶持方面應(yīng)予以鼓勵與優(yōu)惠，激勵國貨當(dāng)自強(qiáng)的民族決心［15］，從而最終達(dá)到降低科研成本支出，實現(xiàn)科研產(chǎn)出效益最大化。再有，外購無形資產(chǎn)（系統(tǒng)軟件類）與固定資產(chǎn)從采購流程、入庫管理、報賬規(guī)定及折舊攤銷管理是完全一致的，像無形資產(chǎn)（系統(tǒng)軟件類）和計算機(jī)工作站、服務(wù)器、交換機(jī)等一起采購，甚至是不可分離的重要構(gòu)成部分，應(yīng)與固定資產(chǎn)一起平等享有退稅優(yōu)惠政策，有利于降低設(shè)備投入成本，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新與教育發(fā)展。

5.1.2" "建議稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步完善和細(xì)化采購國產(chǎn)設(shè)備退稅清單

2019年的《設(shè)備清單》在2009年的基礎(chǔ)上做了補(bǔ)充，對非專業(yè)人員來說，分類還是過于籠統(tǒng)，無法對應(yīng)明細(xì)，不利于對國產(chǎn)設(shè)備實際核定工作的開展。因此，建議建立國產(chǎn)設(shè)備目錄數(shù)據(jù)庫，在現(xiàn)有的設(shè)備分類基礎(chǔ)上，對每種類型國產(chǎn)設(shè)備的品牌、型號、名稱、生產(chǎn)商、使用范圍等重要相關(guān)信息進(jìn)行詳細(xì)分級列示，并定期更新補(bǔ)充，使國產(chǎn)設(shè)備品牌與生產(chǎn)商、型號與用途明細(xì)對應(yīng)。再把國產(chǎn)設(shè)備目錄數(shù)據(jù)庫融入到現(xiàn)有退稅部門的退稅審核系統(tǒng)或企業(yè)端的申報系統(tǒng)中，充分利用兩個系統(tǒng)對退稅流程均可支持的優(yōu)勢，及時查詢對國產(chǎn)設(shè)備的界定分類，實現(xiàn)對國產(chǎn)設(shè)備的快速便捷退稅。

5.1.3" "建議稅務(wù)機(jī)關(guān)將高校的教輔設(shè)備按照《設(shè)備清單》［12］，符合退稅的“……提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械……”的范圍進(jìn)行擴(kuò)充，將高校大中型教輔設(shè)備也納入退稅設(shè)備范圍

高校固定資產(chǎn)品類繁多，根據(jù)新政府會計制度一般分為六類：房屋、構(gòu)筑物，專用設(shè)備，通用設(shè)備，文物、陳列品，圖書、檔案，家具、用具、裝具、動植物。目前退稅《設(shè)備清單》里的實驗設(shè)備、裝置和器械，主要是和固定資產(chǎn)中專用設(shè)備和通用設(shè)備相對應(yīng)。高校所有的設(shè)備采購都有特定的采購流程，包括大中型教輔設(shè)備采購在內(nèi)，要經(jīng)過反復(fù)論證和充分調(diào)研后，再按規(guī)定程序?qū)嵤Ｈ绨础对O(shè)備清單》文件中 “必要條件”來界定，大中型教輔設(shè)備和教學(xué)科研本身存在交叉使用，也是可以歸集到退稅設(shè)備范圍內(nèi)，與直接投入教學(xué)科研的設(shè)備共享國家退稅優(yōu)惠政策的。

5.1.4" "建議稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)信息化建設(shè)，完善操作系統(tǒng)，通過影像化設(shè)備實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動生成，簡化數(shù)據(jù)提取過程

稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)一步整合增值稅防偽稅控系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)、申報退稅系統(tǒng)，實現(xiàn)自動提取認(rèn)證與退稅需要的發(fā)票信息，自動生成納稅人識別號、設(shè)備名稱、歸屬類別、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、發(fā)票金額、納稅金額等［16］，再通過數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，多個系統(tǒng)的融會貫通，直接檢驗發(fā)票真?zhèn)危@取開具普票的設(shè)備是否已經(jīng)繳納稅款，生產(chǎn)企業(yè)是否發(fā)生不符合辦理退稅的變更撤回等，做出該發(fā)票是否符合退稅條件的判斷。稅務(wù)機(jī)關(guān)要改革優(yōu)化退稅過程中的相關(guān)手續(xù)和程序，適應(yīng)高校電子發(fā)票電子化報銷、入賬、歸檔的工作節(jié)奏變化，共同促進(jìn)，共同提高雙方的工作質(zhì)量和效率。

5.1.5" "建議稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對研發(fā)機(jī)構(gòu)和小規(guī)模納稅人的政策輔導(dǎo)，指導(dǎo)雙方盡量把稅收優(yōu)惠政策空間科學(xué)用足，保證雙方利益，共同促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展

稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期組織高校稅務(wù)培訓(xùn)，常規(guī)化開展“送稅法進(jìn)校園”等專題活動上門服務(wù)，并通過網(wǎng)頁發(fā)布，手機(jī)App、微信公眾號，推送或在線咨詢等多種形式將稅務(wù)政策及時傳達(dá)至高校范圍，為高校群體帶來信息暢達(dá)，鼓勵高校教學(xué)科研工作開展。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以定期走訪小規(guī)模納稅人供貨商，宣講國家新政策，引導(dǎo)高校和小規(guī)模納稅人供貨商在銷售活動中相互尊重、相互支持、相互配合、友好合作，科學(xué)精準(zhǔn)地實現(xiàn)利益共贏。

5.2" "對高校做好采購國產(chǎn)設(shè)備退稅工作的建議

5.2.1" "高校要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)、業(yè)界同行的溝通合作，及時了解稅收政策和稅務(wù)新動向，相互借鑒經(jīng)驗和工作方法

高校加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間交流，一方面尋求業(yè)務(wù)指導(dǎo)，另一方面對已經(jīng)發(fā)生的事項進(jìn)行修正彌補(bǔ)。要多與其他高校聯(lián)系，互相交流，避免自己和其他高校走彎路，重復(fù)犯錯，以節(jié)約運行和操作成本為基礎(chǔ)，共同推進(jìn)退稅工作的順利進(jìn)行。

5.2.2" "高校要重視采購國產(chǎn)設(shè)備退稅工作，要將其納入單位的開源增收重點工作計劃中

高校在年初要將預(yù)計完成退稅收入任務(wù)納入年度預(yù)算中，并分解落實到具體部門。在啟動工作前作好采購國產(chǎn)設(shè)備退稅工作部署，頒發(fā)通知。定期組織財務(wù)人員及相關(guān)崗位人員（如單位資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理員及科研財務(wù)助理等）進(jìn)行國產(chǎn)設(shè)備采購?fù)硕惻嘤?xùn)，讓大家能夠及時掌握國家稅收的新政策，熟悉申報要求，要確保學(xué)校采購國產(chǎn)設(shè)備退稅工作不因人員工作性質(zhì)、工作內(nèi)容、崗位變化而中斷。

5.2.3" "高校財務(wù)部門要創(chuàng)新工作方式，轉(zhuǎn)型管理體系，不斷推進(jìn)信息化建設(shè)，將采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報和資料對接工作，實現(xiàn)智能化、電子化、數(shù)字化和無紙化

高校作為科研與創(chuàng)新的核心領(lǐng)域，應(yīng)緊隨時代變革潮流，緊跟財務(wù)智能化改革的步伐，充分運用人工智能等高新技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)智能化［17］。財務(wù)人員要提高信息化水平，利用新的技術(shù)發(fā)展，結(jié)合外部財務(wù)環(huán)境的變化，完善工作業(yè)務(wù)流程，努力推動信息化綜合智能平臺的搭建。［18］從而適應(yīng)各種信息系統(tǒng)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的逐步融合，在網(wǎng)絡(luò)安全的環(huán)境下，實現(xiàn)高校采購國產(chǎn)設(shè)備退稅工作內(nèi)外數(shù)據(jù)共享、信息傳遞便利和反饋渠道暢通。

5.2.4" "高校應(yīng)制定采購國產(chǎn)設(shè)備退稅工作實施細(xì)則，落實到具體部門，到崗位，系統(tǒng)指導(dǎo)退稅工作

參與退稅工作的部門和崗位人員，要明確自己的工作任務(wù)，時刻重點關(guān)注國家退稅政策的變化，并按照退稅要求認(rèn)真準(zhǔn)備資料、匯總數(shù)據(jù)、追蹤工作進(jìn)程。高校采購國產(chǎn)退稅工作其實是一項系統(tǒng)復(fù)合工程，涉及供貨商、采購部門、財務(wù)部門、開戶銀行、退稅部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)為主的6家校內(nèi)外部門單位；包括申報前、申報中、申報后共3個階段。也就是說，要能真正落實稅收政策的紅利，是離不開各方面的支持和努力。

5.2.5" "高校內(nèi)部可制定相關(guān)獎勵政策調(diào)動采購國產(chǎn)設(shè)備退稅工作的相關(guān)人員積極性和主觀能動性

高校可按照退稅到賬金額情況，在學(xué)校績效工資中給予辦稅人員和設(shè)備管理人員一定的涉稅工作獎勵，提升相關(guān)人員辦理退稅業(yè)務(wù)的工作熱情，調(diào)動部門之間的積極性，大家齊心協(xié)力為學(xué)校爭取更多的國產(chǎn)設(shè)備退稅款。高校辦稅人員也要提高思想認(rèn)識，勇于擔(dān)當(dāng)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力掌握稅收新政策，通曉相關(guān)制度、法律知識，熟悉辦稅實務(wù)，準(zhǔn)確進(jìn)行稅款計算和申報納稅，幫助學(xué)校籌劃發(fā)展。

6" " "結(jié) 語

黨的十九大報告指出，要堅定實施“科教興國戰(zhàn)略、人才強(qiáng)國戰(zhàn)略、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略”。要落實國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，高校就一定要樹立大局意識，響應(yīng)國家政策，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通、部門與部門之間溝通，主動與供貨商溝通，堅持內(nèi)外聯(lián)系，將理論知識、管理經(jīng)驗、技術(shù)手段綜合運用于采購國產(chǎn)設(shè)備退稅實踐，才能充分發(fā)揮國家稅收優(yōu)惠政策對高校教學(xué)科研工作發(fā)展的助力作用，為學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展?fàn)幦「嗟馁Y金。

主要參考文獻(xiàn)

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［2］國家稅務(wù)總局.關(guān)于印發(fā)《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕9號）（已廢止）［Z］.2010.

［3］國家稅務(wù)總局.研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法（國稅發(fā)〔2011〕73號）（已廢止）［Z］.2011.

［4］財政部，海關(guān)總署，國家稅務(wù)總局.關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知 （財稅〔2016〕121號）（已廢止）［Z］.2016.

［5］國家稅務(wù)總局.關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告（國稅發(fā)〔2017〕5號）（已廢止）［Z］.2017.

［6］國家稅務(wù)總局.關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告（國稅發(fā)〔2020〕6號）（已廢止）［Z］.2020.

［7］財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）［Z］.2021.

［8］國家稅務(wù)總局.關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告（國稅發(fā)〔2021〕18號）［Z］.2021.

［9］財政部，國家稅務(wù)總局.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則（財政部、國家稅務(wù)總局第50號令）［Z］.2008.

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［11］財政部，海關(guān)總署，國家稅務(wù)總局.關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知（財稅〔2019〕91號）［Z］.2019.

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［作者簡介］彭欣菲（1971— ），湖南長沙人，高級會計師，主要研究方向：高校財務(wù)管理、內(nèi)部控制（通信作者）。