基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的醫(yī)院全面預(yù)算管理探討

［摘 要］隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療體系的完善，醫(yī)院各項(xiàng)管理制度不斷推陳出新，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算制度也進(jìn)行了一系列改革。醫(yī)院將戰(zhàn)略管理與預(yù)算管理相結(jié)合，通過建立基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的醫(yī)院預(yù)算管理體系，嚴(yán)格控制預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核，可以控制醫(yī)院資金使用，監(jiān)督資金流向，提高醫(yī)院資金的使用率，為醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展提供資金保障，推進(jìn)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］戰(zhàn)略導(dǎo)向；醫(yī)院；全面預(yù)算管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.05.008

［中圖分類號］F810.6 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）05-0034-04

0" " "引 言

隨著醫(yī)改進(jìn)程的不斷推進(jìn)、醫(yī)療市場的不斷放開，公立醫(yī)院的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大變化，如財(cái)政補(bǔ)助減少、藥品耗材零加成、醫(yī)保支付方式改革、疫情防控常態(tài)化、醫(yī)保飛行檢查、大型醫(yī)院巡查對公立醫(yī)院的約束等，醫(yī)院面臨的經(jīng)濟(jì)壓力越來越大。在新的醫(yī)改形勢下，醫(yī)院除了要不斷創(chuàng)造條件增加收入，更重要的是整合醫(yī)院內(nèi)部與外部資源，優(yōu)化醫(yī)院資源配置，提升醫(yī)院運(yùn)行效率，如此才能為提高醫(yī)療服務(wù)水平提供強(qiáng)有力的保障。因此，公立醫(yī)院的預(yù)算管理改革勢在必行。公立醫(yī)院應(yīng)聚焦行業(yè)、縱觀全局，基于醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，不斷完善醫(yī)院資金預(yù)算體系，建立具有針對性和可操作性的全面預(yù)算管理體系，實(shí)時(shí)監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的差異，不斷調(diào)整、優(yōu)化預(yù)算管理，保障資金安全，減少運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，在合法合規(guī)的前提下提高醫(yī)院的經(jīng)營效益和社會效益。

1" " "戰(zhàn)略與預(yù)算之間的關(guān)系

1.1" "戰(zhàn)略指導(dǎo)預(yù)算的編制、調(diào)整，是預(yù)算的向?qū)?/p>

“戰(zhàn)略”原是軍事名詞，“戰(zhàn)”指的是戰(zhàn)爭，“略”指的是謀略，而醫(yī)院的戰(zhàn)略是為了其長期發(fā)展而制定的相關(guān)目標(biāo)和措施，是為了保障醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展和提升［1］。根據(jù)戰(zhàn)略的范圍不同，醫(yī)院的戰(zhàn)略可以設(shè)定為整體戰(zhàn)略和部門戰(zhàn)略。整體戰(zhàn)略是醫(yī)院在一定時(shí)間段內(nèi)的目標(biāo)和要求，部門戰(zhàn)略是在整體戰(zhàn)略下，各部門為了自身發(fā)展和完成整體戰(zhàn)略設(shè)置的發(fā)展方向和目標(biāo)。根據(jù)時(shí)間長短，戰(zhàn)略可以分為長期戰(zhàn)略和短期戰(zhàn)略，長期戰(zhàn)略一般在三至五年，甚至十年左右，而短期戰(zhàn)略一般是一至兩年。醫(yī)院在設(shè)置戰(zhàn)略時(shí)，一方面要依據(jù)國家政策的指引，另一方面要根據(jù)自身發(fā)展水平，建立本醫(yī)院合理的戰(zhàn)略規(guī)劃。同時(shí)，醫(yī)院要對外部市場環(huán)境進(jìn)行監(jiān)測和分析，在戰(zhàn)略實(shí)施的過程中不斷調(diào)整，完成最初制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

醫(yī)院在建立全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)充分考慮戰(zhàn)略目標(biāo)。醫(yī)院整體戰(zhàn)略規(guī)劃為全面預(yù)算提供了方向，而全面預(yù)算是醫(yī)院整體戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)，因此，全面預(yù)算管理應(yīng)該和醫(yī)院整體戰(zhàn)略的目標(biāo)一致。在實(shí)施的過程中，如果戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃有調(diào)整，那么預(yù)算管理制度也應(yīng)該有相應(yīng)調(diào)整，總體來說，全面預(yù)算管理的內(nèi)容應(yīng)該是為了完成醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)而設(shè)定的。一方面，全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)方向一致，可以及時(shí)更新預(yù)算完成情況及戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，幫助醫(yī)院管理者做出正確的決策，完成最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。另一方面，依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)編制、調(diào)整全面預(yù)算管理，可以合理地規(guī)劃醫(yī)療資源，促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

1.2" "預(yù)算是戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)容的體現(xiàn)，是戰(zhàn)略實(shí)施的平臺

相較于戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算在編制的過程中更能充分考慮各部門的資源資金情況，編制內(nèi)容更加詳盡。戰(zhàn)略是預(yù)算編制的向?qū)ВA(yù)算是戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)容的體現(xiàn)，是戰(zhàn)略實(shí)施的平臺。醫(yī)院是一個(gè)系統(tǒng)的整體，全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)將醫(yī)院的各個(gè)部門或各個(gè)項(xiàng)目串聯(lián)起來，根據(jù)各部門或各項(xiàng)目性質(zhì)不同，量化部門或項(xiàng)目的資源，建立適用于醫(yī)院整體的全面預(yù)算管理模式。例如，醫(yī)院全面預(yù)算管理可以按照項(xiàng)目維度拆解戰(zhàn)略目標(biāo)，建立常規(guī)經(jīng)營項(xiàng)目預(yù)算管理和特殊項(xiàng)目預(yù)算管理，合理分配資源，落實(shí)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向編制全面預(yù)算，細(xì)分預(yù)算各個(gè)模塊，包括預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制過程、預(yù)算實(shí)施、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等，可以動(dòng)態(tài)監(jiān)測戰(zhàn)略目標(biāo)完成情況，有效地落實(shí)戰(zhàn)略實(shí)施；根據(jù)戰(zhàn)略調(diào)整而及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證戰(zhàn)略目標(biāo)完成的時(shí)效性。基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算編制，較傳統(tǒng)預(yù)算編制更能適應(yīng)社會快速發(fā)展和內(nèi)部環(huán)境變化，保障醫(yī)療資源得到充分利用，保證醫(yī)院長久健康發(fā)展。

2" " "醫(yī)院全面預(yù)算管理體系搭建

2.1" "預(yù)算管理委員會

預(yù)算管理委員會是醫(yī)院預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由書記、院長任主任，分管財(cái)務(wù)副院長任副主任，其他醫(yī)院班子成員任委員，相關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人為成員。預(yù)算管理委員會的工作職責(zé)是定期召開預(yù)算管理會議，設(shè)定各部門的預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)及時(shí)學(xué)習(xí)國家衛(wèi)生部門、財(cái)政部門的規(guī)章制度和新政策，制定預(yù)算管理大方向。同時(shí)，預(yù)算管理委員會對提交上來的預(yù)算有審批的權(quán)限。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)與初期的目標(biāo)有偏差，預(yù)算管理委員會有權(quán)調(diào)整預(yù)算，使其更加適應(yīng)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。最后，預(yù)算管理委員會可以制定預(yù)算執(zhí)行考核條例，細(xì)化績效考核管理辦法，對預(yù)算相關(guān)工作擁有獎(jiǎng)懲權(quán)力。

2.2" "預(yù)算管理辦公室

實(shí)現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)職責(zé)的主體是預(yù)算管理辦公室，其職責(zé)的主要內(nèi)容是保證預(yù)算的編制和實(shí)施工作可以順利進(jìn)行［2］。與此同時(shí)，預(yù)算管理辦公室需要對經(jīng)過預(yù)算管理委員會審批通過的預(yù)算決議進(jìn)行預(yù)算管理目標(biāo)的拆解，而后將項(xiàng)目預(yù)算工作下發(fā)至各個(gè)歸口管理部門，保證管理工作的相關(guān)職責(zé)可以細(xì)化到部門，細(xì)化到每個(gè)崗位。通常情況下，與醫(yī)院整體預(yù)算項(xiàng)目目標(biāo)直接相關(guān)的預(yù)算管理工作會全部交給預(yù)算管理辦公室，在開展預(yù)算工作的過程中，預(yù)算管理辦公室還必須承擔(dān)起監(jiān)督職責(zé)，對預(yù)算執(zhí)行情況以及醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展細(xì)節(jié)時(shí)刻關(guān)注，保證相關(guān)任務(wù)職責(zé)可以得到及時(shí)調(diào)整，讓執(zhí)行工作效率更高。預(yù)算績效考核過程中，預(yù)算管理辦公室應(yīng)按照考核管理?xiàng)l例，匯總各部門預(yù)算執(zhí)行情況及相關(guān)考核分?jǐn)?shù)，并向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算管理執(zhí)行較好的部門、科室、項(xiàng)目、成員的資料，供預(yù)算管理委員會評審。

2.3" "預(yù)算歸口管理部門

通常情況下，收入預(yù)算歸口管理和支出預(yù)算歸口管理共同組成了整個(gè)預(yù)算歸口管理部門。收入預(yù)算歸口管理部門的主要職責(zé)是對醫(yī)務(wù)、財(cái)務(wù)和醫(yī)保等相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)管理，同時(shí)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中產(chǎn)生的收入進(jìn)行預(yù)算編制。而支出預(yù)算歸口管理部門則主要對財(cái)務(wù)、人事、設(shè)備、藥劑等方面的業(yè)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行支出預(yù)算的編制。預(yù)算歸口管理部門主要承擔(dān)對各預(yù)算科室的編制歸口預(yù)算工作進(jìn)行牽頭以及審核等方面的工作職責(zé)，還需結(jié)合實(shí)際將審核結(jié)果匯總后上報(bào)給預(yù)算管理辦公室。最后依據(jù)預(yù)算管理委員會和院長辦公會的意見修改細(xì)則對歸口預(yù)算的相關(guān)工作進(jìn)行細(xì)部調(diào)整與優(yōu)化。此外，還需對各預(yù)算科室的調(diào)整申報(bào)進(jìn)行審核并提交。

2.4" "業(yè)務(wù)科室

臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔等相關(guān)部門共同組成了業(yè)務(wù)科室，從預(yù)算角度看，這些預(yù)算責(zé)任單元屬于全面預(yù)算管理的執(zhí)行層。預(yù)算科室的主要職責(zé)是依據(jù)預(yù)算目標(biāo)以及各科室職能部門的實(shí)際運(yùn)作情況來對科室職能部門的預(yù)算方案進(jìn)行有效編制，同時(shí)上交給歸口管理部門，完成歸口預(yù)算的申報(bào)。此時(shí)，預(yù)算管理委員會會對部門預(yù)算方案進(jìn)行審查與審批，并給出建議意見，讓部門預(yù)算方案得到有效修訂。最后，相關(guān)科室和職能部門的預(yù)算申請方案將會得到有效調(diào)整，并在得到批復(fù)后，對預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，還需接受相關(guān)部門的監(jiān)督［3］。

3" " "基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)踐方式

3.1" "預(yù)算的編制

第一，針對醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面分析。內(nèi)部環(huán)境包括醫(yī)院人員配置、科室發(fā)展情況、專業(yè)領(lǐng)域等軟實(shí)力，以及技術(shù)設(shè)備配置、財(cái)務(wù)資金情況等硬實(shí)力。外部環(huán)境包括國家醫(yī)療政策、社會市場變化、同行競爭實(shí)力、居民收入情況等。在編制全面預(yù)算的過程中，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，充分了解各項(xiàng)信息，完善全面預(yù)算管理。

第二，制定合理的收支目標(biāo)。預(yù)算管理的重點(diǎn)就是控制好資源的收入與支出之間的關(guān)系。因此，在編制預(yù)算的過程中，應(yīng)該核實(shí)醫(yī)院的人力成本、經(jīng)營成本等固定支出項(xiàng)目，結(jié)合近三年的門診人次及出院人次、醫(yī)院年度工作目標(biāo)及國家有關(guān)行業(yè)政策，根據(jù)“以收定支、收支平衡”的原則，預(yù)估醫(yī)院未來的收入情況。此外，醫(yī)院的資源是有限的，資源的增長永遠(yuǎn)跟不上需求的增長，這就要求醫(yī)院的所有支出都要符合醫(yī)院的長期發(fā)展戰(zhàn)略，要把有限的資源投到更有價(jià)值的科室和項(xiàng)目上。

第三，全面拆解預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)到各個(gè)部門或者各個(gè)項(xiàng)目。醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標(biāo)只是一個(gè)宏觀規(guī)劃，如果要付諸實(shí)踐，就必須將整體目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)拆解，落實(shí)到各個(gè)部門或各個(gè)項(xiàng)目。例如人力成本預(yù)算應(yīng)該歸口至人事部門，醫(yī)療設(shè)備預(yù)算應(yīng)該歸口至設(shè)備部門，家具用具預(yù)算歸口至總務(wù)部門，辦公信息化設(shè)備預(yù)算歸口至信息部門。另外，上下級之間、各業(yè)務(wù)科室和歸口部門之間應(yīng)該充分溝通，各司其職，協(xié)調(diào)一致，便于預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，確保戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

3.2" "預(yù)算的審批

第一，各科室預(yù)算編制完成后上報(bào)預(yù)算歸口管理部門，歸口管理部門結(jié)合醫(yī)院年度戰(zhàn)略目標(biāo)及國家有關(guān)行業(yè)政策，對各科室上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行平衡匯總后上報(bào)預(yù)算管理辦公室。第二，預(yù)算管理辦公室對上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行分類和匯總，按照醫(yī)院整理戰(zhàn)略規(guī)劃和醫(yī)院資金情況，編制初版年度預(yù)算報(bào)告，并上報(bào)預(yù)算管理委員會審核。第三，醫(yī)院預(yù)算管理委員會對醫(yī)院初版年度預(yù)算報(bào)告進(jìn)行審核，審核的重點(diǎn)是整體預(yù)算是否與醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合，是否能在預(yù)期時(shí)間內(nèi)完成戰(zhàn)略目標(biāo)。審核通過的年度預(yù)算報(bào)告應(yīng)經(jīng)院長辦公會、院黨委會審批，審批完成后上報(bào)職工代表大會，經(jīng)過職工代表大會審議通過的預(yù)算才可以定為預(yù)算終稿，形成醫(yī)院年度正式預(yù)算。預(yù)算管理辦公室將正式的預(yù)算下發(fā)至醫(yī)院相關(guān)部門。

3.3" "預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整

第一，針對已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，預(yù)算管理辦公室要采用預(yù)算信息化系統(tǒng)或手工電子版形式，逐項(xiàng)、逐筆登記職能部門預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算額度以及預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況。

第二，完善預(yù)算執(zhí)行過程中的審批環(huán)節(jié)，在辦理收支等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前，針對不同項(xiàng)目、不同金額等設(shè)置不同的審批權(quán)限，明確各部門和人員之間的職責(zé)劃分。例如，在購買大型醫(yī)療器械的時(shí)候，審批流程要經(jīng)過使用部門、設(shè)備部門的充分論證，預(yù)算管理辦公室根據(jù)醫(yī)院預(yù)算審核，經(jīng)院長辦公會同意并報(bào)上級衛(wèi)生行政管理部門批準(zhǔn)才能購買。通過合理的審批流控制資產(chǎn)的流入與流出，保障預(yù)算目標(biāo)順利完成。

第三，預(yù)算管理辦公室應(yīng)對醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督、信息反饋和及時(shí)糾正，從而促使預(yù)算執(zhí)行不偏離醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行控制不是控制預(yù)算數(shù)據(jù)本身，而是在醫(yī)院運(yùn)營管理過程中，圍繞醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略及目標(biāo)，通過對各類業(yè)務(wù)資源的調(diào)配決策調(diào)整靜止時(shí)點(diǎn)編制的預(yù)算，及時(shí)糾正偏差。

第四，原則上醫(yī)院年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，不得隨意調(diào)整。但當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)國家相關(guān)醫(yī)改政策發(fā)生重大變化并對醫(yī)院運(yùn)營造成重大影響，醫(yī)院事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)有重大調(diào)整時(shí)，預(yù)算管理也應(yīng)當(dāng)遵循“剛性不僵化，靈活不失控”的原則進(jìn)行調(diào)整。

3.4" "預(yù)算的考核

預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績考核的主要依據(jù)，全面預(yù)算考核應(yīng)以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，與激勵(lì)制度相配合，從預(yù)算完成質(zhì)量、及時(shí)性以及項(xiàng)目完成后產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益等方面來考核預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。醫(yī)院在制定績效考核規(guī)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果列為各職能部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)預(yù)算負(fù)責(zé)人績效考核的重要內(nèi)容。當(dāng)部門負(fù)責(zé)人或相關(guān)責(zé)任人未達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，而沒有達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的原因是收入未達(dá)到要求或是在支出方面超出預(yù)算，此時(shí)部門負(fù)責(zé)人或是其他相關(guān)責(zé)任人必須有效劃分責(zé)任，并按照比例來接受經(jīng)濟(jì)處罰。如果收入超出預(yù)算或是支出低于預(yù)算，那么要對超出或低于的金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并由責(zé)任人來根據(jù)自身比例接受經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)。為了讓醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行工作落實(shí)質(zhì)量水平更高，醫(yī)院方面還必須將預(yù)算執(zhí)行情況與各職能部門負(fù)責(zé)人的崗位目標(biāo)進(jìn)行管理考核指標(biāo)結(jié)合，如此不僅可以對相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的崗位目標(biāo)管理工作進(jìn)行細(xì)化，還可結(jié)合實(shí)際情況對相關(guān)工作進(jìn)行調(diào)整。此外，對于那些連續(xù)三年收入都沒有達(dá)到預(yù)算或支出超預(yù)算的科室負(fù)責(zé)人，需要配合崗位問責(zé)措施，保證預(yù)算管理工作的激勵(lì)和約束作用可以全面發(fā)揮［4］。

4" " "結(jié) 語

人民群眾多層次多樣化的健康需求日益增長，如何合理利用醫(yī)療資源，正確把握醫(yī)院發(fā)展方向，提升醫(yī)院管理水平，是醫(yī)院亟待解決的問題。醫(yī)療市場環(huán)境越來越復(fù)雜，尤其受新冠疫情影響，許多私立醫(yī)院無法承受經(jīng)濟(jì)壓力而紛紛退出市場，公立醫(yī)院必須建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系，合理規(guī)劃醫(yī)療資源。醫(yī)院要以收支平衡為原則，以節(jié)約資源為目標(biāo)，將全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理相結(jié)合，促進(jìn)醫(yī)院的良好有序發(fā)展，推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康穩(wěn)步前進(jìn)。

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［4］王曉航. 試析基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的醫(yī)院全面預(yù)算管理探討［J］. 財(cái)會學(xué)習(xí)，2017（19）：12-14.

［作者簡介］吳瑩（1989— ），女，中級經(jīng)濟(jì)師，主要研究方向：預(yù)算管理。