內部審計背景下醫院物資采購風險點分析

莊利明

醫院的內部審計就是對于醫院內部的機構進行公平的評價與監管，以此來實現醫院正常的健康發展的作用。而醫院內部審計中重要的環節，就是醫院物資采購，針對醫院物資采購的公正監督，是醫院內部審計的一項保障。因此在監督部門的有效監管下，加強對醫院物資的采購環節進行合理有效地監控和管理，可以有效規避相應的風險，針對各個環節進行排查，確保醫院在各環節都順利進行，以此最大程度來減少成本的投入，合理分配資源，提升醫院在采購物資環節的工作效率，減少不必要的損失出現，確保醫院平穩健康的發展，保障醫院的營收效益。

1 醫院審計部門的特點

醫院的審計部門是針對醫院內部部門進行科學有效的監督和管理，為確保醫院可以有效地健康運營。審計范圍廣泛是醫院審計部門的一大明顯特點，傳統的醫院審計部門只是針對醫院的資金方面、財務方面的工作進行合理地監管、監督，以確保醫院的資金充足。而如今的醫院審計部門，則涉及的范圍相當的廣泛，管理體系也相對比較完整，它包括了醫院對于大型項目的投資和建設的監督和管控，對于醫院各個部門所需要的物資的采購，以及醫療器材的采購和使用，監督醫院各個部門的工作狀態以及工作情況，監督醫院領導和管理層在任期間的所履行的義務和責任等等，都包含在了醫院審計部門里。由于審計部門包含了多項任務與職能，因此加劇了醫院審計工作的風險性。

對醫院審計部門工作所處的環境負責也是特點中的一個。由于審計部門的工作人員也是醫院的內部員工，與醫院其他各個部門的員工是工作同事關系，在工作上，審計部門會與其他部門工作進行接觸甚至合作，又因為審計部門要監督和管控醫院各部門的工作狀態與情況，以免醫院增添不必要的風險點，因此審計部門在審查與其工作關系好的同事時，可能會影響審計部門工作人員的準確性，從而加大了審計工作的風險性。

醫院審計部門工作本身存在著風險性。針對醫院審計部門的工作，是評估醫院內部的各個部門的風險，將風險系數降到最低，以確保醫院可以健康地發展，然而這一項艱巨的任務本身，就存在著風險性，這是醫院自身結構以及醫院的局限性所產生的結果，因此審計部門的工作只能最大程度地將風險控制并減少風險發生的概率，而不能徹底將醫院正常經營下所產生的風險系數降低為零。對于醫院的評估與管控，以及針對醫院經營中風險問題的預測與管控的處理，無疑都是增加了審計部門工作難度，提高了風險的發生概率。

2 在內部審計背景下醫院物資采購的重要性

醫院在經營管理方面，要時刻察覺各式各樣的風險，而作為內部審計最重要的環節之一的醫院物資采購，也存在著諸多的風險，因此做好醫院內部審計工作的監督，可以有效地降低甚至規避在采購物資環節所產生的風險，提高醫院整體的運營狀態，減少不必要的風險出現[1]。

將醫院內部審計工作落到實處，將科學合理地規范醫院物資采購環節，加強醫院物資采購環節的透明性、公開性以及安全性，另外內部審計部門要加強對采購環節工作的監督和排查，有效地遏制采購物資的過程中所發生的腐敗現象，發現不良問題給予及時的糾正和處罰，保障醫院合理健康的運轉[2]。

在醫院內部審計的過程中，存在著大大小小的環節，而這些環節所產生的風險性，都是由于醫院內的結構和局限性影響所產生的，因此提高醫院內部審計工作的效率，對于各個環節進行排查，尤其重視醫院物資采購環節的監督與控制，在一定程度上可以有效地減少風險的出現。并且醫院的各個部門還要加強溝通與交流，積極配合醫院內部審計部門的工作，從根本上減少各個環節出現風險的可能，做到資源合理化分配，優化醫院各部門的職責，加強對于審計部門的管理，可以有效地確保醫院長久的正常運營[3]。

3 內部審計背景下醫院物資采購風險點分析

3.1 用于采購物資的預算不充足

針對醫院的物資采購金額，往往都是根據上年的醫院采購金額進行估算，并沒有具體的采購項目與采購物件進行統計，這種“粗線條”式的工作態度與工作狀態，往往加劇了審計部門對于物資采購方面所帶來的風險估算，加劇了審計部門的工作。還有諸多醫院都沒有明確的統計需要物資購買預算清單，都是一種“臨時抱佛腳”的狀態進行購買，當醫院中的某種物資稀缺時，再進行申報和購買，這樣隨要隨買的物資采購方式，也加大了醫院內部審計部門的工作量，增加了醫院審計部門對于物資采購所需資金估算帶來的風險系數。

3.2 內部審計對于物資采購環節管理有限

由于醫院的內部結構比較復雜，針對醫院的物資采購缺乏明確的部門可以進行有效地監督與管控，而內部審計部門對于醫院物資采購的環節，也只是針對采購環節本身進行監督與管控，而對于采購之前的需要統計、采購物資依據醫院規定的規章制度、對于采購物資數量的調查與核實、對于采購的物資進行核查、對于采購物資環節的驗收過程和醫院采購的物資進行入庫管理儲蓄環節、采購物資金額交付環節等方面，內部審計部門都沒有過多的參與與涉及，因此對于其他環節的進程監督與管控的不確定因素，都加劇了內部審計部門對于風險評估的不確定性。

3.3 脫離內部審計工作進行采購使用

由于醫院各部門的復雜程度，導致很多部門在物資缺少的情況下，都直接進行物資調用與使用，之后再去醫院的物資管理部門進行登記，醫院部門的這種先用再登記的物資使用狀態，完全脫離了內部審計部門工作，無疑是增加了內部審計部門工作量，從而增加了對于物資管理方面的風險系數。

3.4 管理人員的忽略，對內部審計的不重視

對于醫院而言，醫療才是醫院的根本，因此就導致了醫院的管理工作者重視醫療，而輕視了管理制度，在醫院的體系當中，內部審計部門是不受醫院重視的部門。從而導致醫院的管理工作者，對于內部審計的重要性不了解，不明白內部審計部門的真正作用，并且將內部審計部門放到一個次要甚至無關緊要的體系當中，沒有將內部審計真正納入到醫院的體系當中，從而加大了醫院的經營風險[4]。

3.5 內部審計管理體系的不完善

在醫院的管理體制下，沒有規范的內部審計管理制度，導致內部審計部門無法發揮正常的作用。有的醫院建立內部審計部門，只是為了應付上級的指令，內部審計形同虛設，有的醫院更是沒有內部審計部門，這種做法都加大了醫院的運營風險，破壞了審計部門工作的獨立性，阻礙了醫院內部審計部門正常的工作開展，導致醫院管理體制不完善，阻礙醫院的發展規模，增加運營成本[5]。

3.6 內部審計工作者的專業素養有待提高

隨著社會的發展，醫療行業競爭火熱，醫院也紛紛建立內部審計部門，來合理地規劃資源的利用，規避醫院存在的潛在風險，但是由于內部審計工作者缺乏專業知識素養和法律法規意識不強，導致內部審計部門在醫院重大環節起不到有效的監督與管控的效果，在重要的醫院物資采購環節，由于缺乏專業的知識技能，與對市場形式進行有效的判斷，很有可能導致醫院資源的浪費，使內部審計工作者無法全面地開展工作，無法規避市場經濟所帶來的風險與挑戰，導致醫院在物資采購環節出現的資源大量浪費，提高了在采購物資環節的風險，從而加劇了醫院的運營成本，使醫院在市場的競爭中失去先機[6]。

4 針對內部審計背景下醫院物資采購風險防控措施

4.1 強化采購前審計部門制度建設

針對醫院物資采購過程中，出現的采購數量不明確，采購金額含糊的采購項目，進行明確之后，再交由審計部門進行審查核實。醫院要完善在采購方面的規章制度，確保針對醫院物資采購的過程中，在制度上有明確的規定，完善制度上的缺陷，建設相應的完整的規章制度，規范采購部門對于采購前數量的計算，以及針對采購金額以及總額的詳細統計。加強采購部門與醫院各個部門之間的合作與溝通，實時了解各個部門所需要的物資情況，采購部門在進行分析統計時，確保采購物資的詳細，采購項目不會出現遺漏和風險，控制采購中所需要的資金要求，合理控制成本，將醫院資源進行最大化的利用。加強對于采購物資項目的批閱流程，加強內部審計部門對于物資采購手續的監督與審查職責，將采購環節所出現的風險降到最低。加強采購部門的規章制度意識，在采購醫院物資的時候，不要只憑借著對于采購物資數量以及金額的評估預算，交由審計部門進行審核與批準，而是要有完整的采購手續，以及醫院相關部門領導的批示等等，手續材料齊全之后，采購部門再將采購的信息項目交到內部審計部門，這樣可以減輕審計部門的工作量，也可以一目了然地幫助審計部門進行評估核算，降低了在采購物資方面出現不必要的風險，也有效的降低了醫院在經營過程中所出現的風險事件，利于醫院平穩安全健康的發展。

4.2 加強審計部門對于采購環節的管控范圍

醫院的領導管理層要重視醫院審計部門的工作，將醫院審計部門工作職權擴大，以方便審計部門進行合理科學的評估與監督醫院各部門的工作狀態，以及工作任務的進展情況。針對醫院采購部門的工作，審計部門要加強對于采購部門的采購項目環節跟進，做到實時動態了解采購物資項目過程中的每條信息，加強對于采購物資工作的監督與管控，防止在采購環節出現問題，增加醫院的運營成本，給醫院的經營帶來風險。醫院審計部門要加強采購部門與醫院各科室各部門之間的溝通與合作，以便對于采購物資項目的數量以及采購物資的單價進行掌握與了解，跟進采購物資的各個環節，嚴格按照規章制度對物資采購進行監督。在對于物資的驗收過程中，審計部門要嚴格按照采購物資的項目標準進行審查并驗收，參與到采購過程中去，以確保采購過程安全有效的進行。在進行物資交付與入庫過程，審計部門也要進行跟進，并做好實時的記錄。

4.3 提高醫院管理層的重視程度

醫院的管理層要認識到內部審計在醫院物資采購所起到的重要作用，加強對內部審計部門的重視，從思想觀念上杜絕落后思想。重視醫院審計部門的工作，就是在為醫院的運行成本方面減輕壓力，讓醫院內部審計發揮其真正的作用，在醫院物資采購環節起到監督的作用，有效地規避采購環節所帶來的風險，提升醫院的市場競爭力，合理分配醫院資源。并強化責任意識，在醫院物資采購環節出現問題，進行合理的分析與排查，將懲罰責任真正落到實處，做到有責必罰，并且規范內部審計人員與采購人的行為準則，規避在醫院物資采購方面的風險，真正做到醫院合理化運作，使醫院的營收效益最大化，提升醫院的管理水平和工作效率，提升醫院在醫療行業競爭中的地位與影響力[7]。

4.4 完善相應的規章制度，發揮其真正的作用

完善醫院內部審計制度，加強建設內部審計規章體系。加強預算管理的建設，要更加規范采購人的行為準則，要求采購者按照規章制度辦事，明確采購物資的資金來源，并明確需求，對于采購資源進行細致劃分。采購人應嚴格按照醫院所批復的采購項目進行合理執行，并對采購結果承擔相應的法律責任。加強內部審計部門的工作與要求，嚴格監督采購人員的相關手續，明確采購價格和采購途徑與數量，真正發揮審計部門的監管作用，對醫院物資采購的各個環節進行仔細的核實與審查，對醫院物資采購環節做到風險性最小。并積極篩選出優質的供貨商，以免造成“一家獨大”的局面出現，合理規范采購價格，使價格盡量統一，實現集中進行采購，對采購項目進行嚴格的審查之后，再執行，對采購的每一個環節都要負起相應的責任和義務。

醫院內部審計部門要嚴格執行審計的規章程序。采購人根據醫院核算進行采購，審計部門要排查采購人的批復文件，并對采購過程進行有效的監督和管理，按計劃實施采購，醫院內部審計部門要聯合其他相關部門，進行有效的溝通和信息資源的整合，將各部門的關系進行緊密的聯合，對于醫院物資采購方面的資金進行準確核實，確保在采購環節不會出現錯誤，并對采購的數量、名稱進行實時的監督，確保與采購計劃相一致[8-10]。

4.5 加大培訓力度，提升相關工作人員的知識與技能

除了在采購物資的過程中合理規避風險外，還要加強對采購人員的技能培訓，加強采購人員相應的知識，規范采購人員的行為準則，提升采購人員的專業素養，在一定程度上規避采購的風險，完善采購人員的行為準則規范，減少在采購過程中所產生的不必要的經濟損失。并加強對相關采購人員的信息化建設，促進采購人員的風險意識與安全意識，合理計劃采購物資資源，并針對采購過程中的不足提出建設性的意見和建議，并提高采購人員的業務水平，提高風險防范意識[11-12]。

5 小結

隨著社會經濟的高速發展，經濟體制的逐漸成熟，醫院物資采購內部審批工作，受到醫院管理層的重視。因此有關部門制定有效的內部審計方案，有效地提升了醫院的市場競爭力，醫院的整體管理水平得到了大幅度的提升，進而提高了醫院的工作效率。對于醫院內部審計工作進行有效的監督與管理，可以大大地降低對于物資采購所帶來的不必要的風險，繼而保障了醫院的經營效益，提升醫院在醫療競爭中的地位和影響。