財務管理賦能軍工企業數字化轉型路徑探析

劉軒 中國兵器工業標準化研究所

改革開放40年以來，我國取得了全球矚目的經濟社會發展成就，但近年來受新冠肺炎疫情持續影響，國際經濟政治環境更加復雜嚴峻，全球經濟運行受到很大沖擊，我國也面臨經濟增速放緩的挑戰，國資委適時提出國有企業對標世界一流管理提升行動，作為加快建設世界一流企業的重要舉措正當其時。

軍工集團肩負國防使命，是我國極為重要的國家基礎設施。中國人民愛好和平，強大的國防是國家發展的重要保障，更是和平的根本保證，因此，培育世界一流軍工企業在當前“百年未有之大變局”復雜多變的國際環境下，尤其具有特殊重要性。作為軍工集團旗下的航天集團多年來以錢學森“系統工程論”為指導思想，開展生產經營活動，取得了非凡的成就。錢學森指出：人、物資、設備、財、任務和信息是系統工程的六大要素，簡要概括為“人、物、事”三大類，三大類受到兩大制約，分別是經濟規律和技術條件。企業管理以財務管理為核心，財務管理理論體現出人對客觀經濟規律的認識和遵循，當前“大、智、移、云、物、區”日新月異的數字化技術，與財務管理有機結合，可以幫助企業實現財務管理數字化轉型升級，提升大型軍工管理系統效率和效果，本文由此展開。

一、企業數字化轉型的本質以及與對標世界一流管理提升行動的關系

2020年9月國務院國資委發布的《關于加快推進國有企業數字化轉型工作的通知》明晰了企業數字化轉型的相關概念，其本質是要求通過企業數字資產的運營整合數據資源，挖掘數據價值，搭建數據管理平臺，通過數據全流程化管理，推動企業管理創新與體系變革，最終賦能企業整體經營與管理機制。近期，國資委貫徹落實習近平總書記關于國有企業加強管理體系和管理能力建設的重要指示批示精神，切實將對標世界一流管理提升行動作為加快建設世界一流企業的重要舉措。該舉措的底層邏輯是：經過改革開放40年的發展，我國與發達國家差距在拉近，但仍面臨轉型升級的迫切要求，在數字經濟領域，我國抓住發展機遇，實現了彎道超車，現今我國已居于世界領先水平；通過有效利用我國先進的數字技術和豐富的數字經濟行業發展經驗，發揮網絡數字新技術頭部企業的技術和管理引領作用，帶動傳統實體企業實現數據化管理轉型升級，加快建成一批世界一流企業，進而促進實現推動經濟可持續高質量發展，從而最終順利實現國民經濟轉型升級。

二、企業數字化轉型中的財務工作定位

企業數字化轉型是需要企業管理者推動的“一把手”工程，絕不限于財務部門以及財務人員，但這絲毫不影響財務部門在企業數字化實踐中從設計到實施全過程中的重要地位。企業數字化轉型首先要理清企業內部業務與財務工作職能的邊界，財務職能應包括但不限于：經營分析、成本管控與產品定價、全面預算、內部資金運行與調度、融資、內審與風控、稅務管理、產融結合、行政綜合費用管理、信息化建設等。這是一種“大財務”的職能觀念，它的優點在于職能邊界較為寬泛，減少了內部職能條塊分割導致的低效率，還具有“扁平化”快速反應優勢，內部職能的融合度更高；而在傳統的職能劃分中，將稽核、內審、風控、資產、投資等職能管理單獨設置相關的部門，與財務部并行、獨立施責，從實踐看，這些看似嚴密的內部流程在運行中呈現出“形式化”，甚至大部分失效，同時，職能過細的分割后導致企業內耗嚴重，其監督與管控效率大打折扣，進而影響財務管理職能有效發揮。因此，為滿足數字化管理轉型，促進業財深度融合，減少企業管理中存在的內耗，企業應積極探索實踐“大財務”的職能邊界觀。

三、系統工程理論概述

系統工程理論是航天軍工系統生產經營和管理的核心方法論，結合時代發展不斷迭代，顯現出無窮生命力。錢學森認為，所有的系統都包含三類六大要素，并受到兩大制約。從微觀系統工程維度來看，任何一個分系統或者說總系統都由六大要素組成，分為三大類：人、物、事，其中，人是第一要素，物包括三個要素：分別是物資（能源、原料、半成品、成品等）、設備（土木建筑、機電設備、工具儀表等）和財（工資、流動資金等）。事包括兩個要素，分別是任務指標（上級所下達的任務或者其他企業所訂的合約）和信息（數據、圖紙、報表、規章、決策等等）。人、物資、設備、財、任務和信息是系統工程的六大要素，但是這六大要素都存在著兩大制約，分別是經濟規律和技術條件。

四、從系統工程“三個維度、兩個制約”探討財務管理數字化轉型實現路徑

（一）從“人”的維度要大力提升數字化管理思維、培養數字化財務管理專業人才為數字轉型提供人才保障

提升數字思維和業務素養是數字化轉型的先決條件。從單位管理者角度，在以數字經濟為代表的新經濟時代，應建立數據思維和認知，積極主動學習數據科學知識，成為推動單位管理數字化轉型的引領者。在單位決策中，要改變管理習慣，摒棄經驗主義，重視運用內外部數據支持決策，以數據驅動決策、以數據支撐企業經營管理活動。從財務人員角度，數字化轉型時代對財務人員提出新的挑戰和要求，財務人員的知識構成發生較大變化，既要精通財務專業理論，還要精通業務，還要掌握和運用大數據技術，單位應結合自身層業務特點研究相關的能力框架，加大培訓投入，促進財務人員實現數據化轉型。從業務人員角度，數據時代財務和業務高度融合，業務人員也應掌握必備的財會知識以及數字化知識技能。單位應積極為全員數字化轉型做好人力資源準備，這是成功實施數字化轉型的先決條件。

（二）從“物”的維度要高度重視和推進“數據中臺”新型信息化管理工具與全面預算的結合和創新

在當前大型企業集團非常重視數據中臺的打造和應用，以數據中臺為支撐的全面預算管理涵蓋“物”的層面，是財務管理數字化轉型的重要抓手。軍工企業具有行業特殊性，它的核心職能還是服務于國家軍事科研和制造目的，生產經營具有較強的政策指導性和計劃性，財務管理的重心是國家資金投入效益。全面預算作為財務管理的主要工具，能夠通過科學配置和利用企業一切資源，包括設備、物資、原材料以及財務資源，幫助實現企業經營管理目標。在眾多預算方法中，零基預算這一預算方式，將每一預算年度視為新發生相關業務，因所需數據信息量龐大，除了在行政事業這種高度計劃性的組織中使用，在一般企業并不適用。而在數字化技術背景下，軍工企業可以通過構建數據中臺，將龐大的歷史數據進行整合利用，通過建立以數據中臺為支撐的，零基預算方式下的數字化全面預算管理體系。在這一模式下，從生產經營預測到預算編制以及預算控制和執行反饋和調整，均有強大的數據支撐，進而實現經營目標確定有預測模型、資源精益分配有標準成本、過程管控有項目管理、執行結果有業績考核的高效數字化預算管理體系。其對“物”層面的管控效率呈幾何級遞增，與傳統預算管理不可同日而語。

（三）從“事”的維度要用好用活“平衡計分卡”績效管理工具激活企業發展活力，重視打造財務管理信息報告促進形成管理閉環

“事”分為任務指標要素和信息要素，任務指標要素對應財務管理中的績效管理，信息要素對應財務管理信息報告。應切合航天集團生產經營實際情況，科學合理運用平衡計分卡績效管理、科學創建適合企業自身的財務管理信息報告，完善對“事”的層面管理，促進形成管理閉環。在系統工程論中，“事”包括兩個方面，一是任務指標，二是管理信息。任務指導與績效考核高度關聯，軍工企業需要從事大量的技術研發活動，這些活動具有高風險性，其產出具有無形化的特征，對其下達任務指標以及進行科學的績效管理具有相當大的難度。平衡計分卡適用于產出較為復雜，準確計量難度大，綜合效益難以量化，人才密集型的行業。它分為“財務、顧客、內部流程、學習與成長”四個維度，在財務維度，需要科學設計財務指標，在軍工企業財務指標中，收入利潤等財務指標可通過會計系統取得，不能顯性計量或企業完全不能主導其結果的，可以設定為成本執行情況等，此外資金運營效率指標也應納入。在顧客維度，以主要工作成果被項目驗收方給予的驗收結果來認定，包括驗收方針對項目開展的績效評價。在內部流程維度，應著重考核各業務部門的工作效能，以及各業務部門在整個業務流程中的工作協調性和配合度。在學習成長維度，由于人力資源是軍工企業的核心資源，應高度重視學習成長維度的指標設定，要充分尊重科研技術人才，科學評價工作績效，營造人才成長環境和路徑，促進人才可持續發展。通過結合數字化技術手段，在經營業務指標的分解、內部指標的設定、考核指標的權重分配以及考核指標的取得等各個方面，更加精細化和更具有及時性，可充分發揮平衡計分卡的顯著優點。

財務管理報表是財務管理信息報告的主要形式。由資產、資金、會計信息等構成的財務管理報表資源是企業重要的管理信息資源之一。財務管理報表體系以促進業務——管理——財務融合為目標，努力提高財務信息質量和有效性，支持決策、監督運營、防范風險、參與經營、創造價值，助力企業核心競爭力提升。向企業高層報送的報表，應該盡量簡潔、明了，做到重點突出，既能讓領導了解全局情況又能提高工作效率。企業每月編制的“主要財務指標報表”，反映企業盈利能力、資產負債狀況（融資應單獨反映）、人工成本、資產質量、現金流量等方面的主要指標并匯總在一張表上，也可做成駕駛艙、儀表盤等形式提供給領導參考。財務管理報告在數據可視化工具的強大支撐下，其精確性、及時性和易理解性得到顯著改進，進一步拉近了財務與管理的距離。

（四）要充分認識經濟規律和技術制約因素，積極穩妥推進航天軍工系統財務管理數字化轉型

從經濟規律的角度，首先，企業經營管理有著自身的客觀規律，人類通過不斷探索實踐，拓寬認知邊界，科學認識規律并遵循這些客觀規律開展生產經營活動，當企業違背這些客觀規律時，企業就會遭受懲罰，輕則發展停滯，重則經營失敗。因此，認識和尊重客觀規律，按客觀經濟規律去開展生產經營活動，是企業起碼的行為準則，航天軍工企業亦不能例外。其次，規律既具有普遍性，還具有復雜性，主要表現在隨著經營外部環境的不斷變化，而呈現出不同的特征，認識客觀規律同時還要不斷審視各種內外部經濟條件的變化和迭代，從而正確的把握規律。最后，一定要避免技術進步帶來的過度自信的誤區，始終存有敬畏之心，積極改善和遷就制約因素，而不能認為可以徹底消除。在這方面高特拉特的《約束理論》對企業經營管理具有重要的指導意義。

從技術的角度，技術是人類認識對客觀規律的應用，對企業管理而言，財務管理是一項用于支持企業管理技術，它的制約性表現在：一方面，傳統財務管理理論最早形成于西方市場經濟條件，而我國社會主義市場經濟具有不同于西方市場經濟的自身特點，這使得從西方引入的財務管理理論具有局限性，從而形成制約因素。另一方面，財務管理理論這種變化總會滯后于經營活動實踐，同時，人也受到自身思維水平的制約，從而體現出制約性。作為航天軍工企業，它既具有企業經營管理的普遍性特點，同時還具有政策性的顯著特點，在推動企業財務管理數字化轉型中，要以國資委《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》為指引，切合自身生產經營和業務特點，健全和夯實：會計核算、資金管理、成本管理、稅務管理、資本運作等財務管理五大基本職能；建立運行：全面預算體系、合規風控體系、財務數智化、財務能力評價、財務人才隊伍建設五大體系。切實著力推進財務管理轉型升級，賦能軍工企業數字化轉型，為構建了世界一流航天軍工企業奠定堅實的財務管理基礎。

五、結語

航天軍工企業財務管理數字化轉型是國有企業對標世界一流管理提升行動的重要舉措，利用我國數字經濟優勢可以有效促進企業管理數字化轉型，財務管理轉型可為管理數字化轉型賦能，轉型首先應建立“大財務”的職能邊界觀。系統工程理論“三個維度，兩個限制”，可為財務管理轉型提供一個有效的理論分析框架，從“人”的維度要大力提升數字化管理思維、培養數字化財務管理專業人才為數字轉型提供人才保障。從“事”的維度要用好用活“平衡計分卡”績效管理工具激活企業發展活力，重視打造財務管理信息報告從而形成管理閉環。同時還要充分認識經濟規律和技術制約因素，避免一些容易進入的誤區，積極穩妥推進航天軍工系統財務管理數字化轉型。