電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用的探究

顧曉燕 石哲方 麗水正好電力實業(yè)集團有限公司

隨著《審計法》的深入實施，各地都不斷強化審計工作的科學性和系統(tǒng)性建設，特別是針對國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作也在持續(xù)加大工作力度，電力企業(yè)在開展內(nèi)部審計方面也不斷取得新的成效，對于促進電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有很強的基礎性和支撐性作用。中央經(jīng)濟工作會議和浙江省委經(jīng)濟工作會議對經(jīng)濟工作做出了科學部署和安排，對電力企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作提出了新的更高的要求；《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》的頒布實施更是對電力企業(yè)內(nèi)部審計工作具有很強的規(guī)范作用。當前，電力企業(yè)內(nèi)部審計工作總體向好，普遍能夠嚴格按照法律法規(guī)的要求組織實施，但個別電力企業(yè)并沒有把構(gòu)建內(nèi)部審計“閉環(huán)”系統(tǒng)作為重中之重，盡管內(nèi)部審計過程性建設比較好，但在內(nèi)部審計成果運用方面仍然面臨諸多困境，需要電力企業(yè)給予高度重視，特別是要在落實相關法律法規(guī)方面進一步加大力度，大力推動內(nèi)部審計成果運用，不斷提升內(nèi)部審計整體性、全面性、系統(tǒng)性。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用的重要性

對于電力企業(yè)來說，要想大力推動內(nèi)部審計改革和創(chuàng)新，最大限度提升內(nèi)部審計科學性和實效性，需要深刻理解和認識《規(guī)定》的重要意義，特別是要將內(nèi)部審計成果運用上升到更高層面，著眼于促進內(nèi)部審計結(jié)果科學、系統(tǒng)、有效運用，深刻理解和認識電力企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果運用的重要性。

（一）有利于促進內(nèi)部審計法治化

2021年12月30日，省人民政府第88次常務會議審議通過《規(guī)定》，于2022 年3月1日起施行。新《規(guī)定》共7章47條，對內(nèi)部審計管理體制、機構(gòu)建設、審計程序、審計整改和結(jié)果運用、業(yè)務指導和監(jiān)督等作出了規(guī)定。結(jié)果運用是《規(guī)定》的重要組成部分，只有大力加強電力企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果運用，才能更好地落實《規(guī)定》，進而促進電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的法治化建設。對此，電力企業(yè)需要從落實相關法律法規(guī)的戰(zhàn)略高度入手，將內(nèi)部審計結(jié)果運用納入內(nèi)部審計體系當中，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部審計結(jié)果運用機制，不斷豐富和完善內(nèi)部審計結(jié)果運用體系，最大限度提升內(nèi)部審計結(jié)果運用的效能化水平，推動內(nèi)部審計步入法治化軌道[1]。

（二）有利于促進內(nèi)部審計全面性

對于落實《規(guī)定》來說，至關重要的就是要大力推動電力企業(yè)內(nèi)部審計全面性建設，使內(nèi)部審計更具有保障功能、服務功能和發(fā)展功能。大力加強電力企業(yè)內(nèi)部審計運用，能夠理清內(nèi)審新思路，強化內(nèi)審變革，注重融合貫通，進一步推動制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為治理效能，促進電力企業(yè)內(nèi)部審計更具有全面性。內(nèi)部審計成果運用更加重視對結(jié)論和建議的應用，這就需要在開展內(nèi)部審計工作的過程中一定要將內(nèi)部審計結(jié)果運用貫穿于內(nèi)部審計的各個方面和各個領域，進而嘗試挖掘問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，促進審計成果有效轉(zhuǎn)化。因而，從這個意義上來說，電力企業(yè)大力加強內(nèi)部審計成果運用，能夠使內(nèi)部審計工作的全面性更強，進而使內(nèi)部審計工作在促進電力企業(yè)實現(xiàn)價值增值、防范風險、強化管理方面發(fā)揮更有效的功能和作用。

（三）有利于促進內(nèi)部審計實效性

從根本上來說，電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用是實現(xiàn)內(nèi)部審計目標的“最后一公里”，只有大力加強電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用，才能使電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的實效性更強，反之則會出現(xiàn)走形式、走過場的現(xiàn)象，內(nèi)部審計工作必然會受到較大的影響。對此，電力企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，應當從跨內(nèi)部審計“最后一公里”的戰(zhàn)略高度入手，對內(nèi)部審計成果運用進行科學設計和系統(tǒng)安排，只有這樣，才能使電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)體現(xiàn)“有為有位”。電力企業(yè)大力推動內(nèi)部審計成果運用，還能夠促進電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體性和全方位性，特別是通過有效落實《規(guī)定》，進一步健全和完善落實機制，加強電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用的整體安排和綜合設計，最終才能促進新時代電力企業(yè)內(nèi)部審計可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮其源頭性自我監(jiān)督作用。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用存在的問題

《規(guī)定》的頒布實施，對電力企業(yè)內(nèi)部審計工作具有很強的規(guī)制作用，要求電力企業(yè)嚴格按照《規(guī)定》的要求組織實施，進一步強化內(nèi)部審計工作的全面性、全方位性，促進電力企業(yè)內(nèi)部審計工作可持續(xù)發(fā)展。盡管電力企業(yè)普遍在落實《規(guī)定》方面進行了設計和安排，制定了落實方案，有力地促進了電力企業(yè)內(nèi)部審計科學化建設，但個別電力企業(yè)在內(nèi)部審計成果運用方面仍然存在一些不足，已經(jīng)成為制約電力企業(yè)落實《規(guī)定》以及提升內(nèi)部審計實效性的重要瓶頸之一。深入分析電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用存在的問題，主要有五個方面。

（一）內(nèi)部審計成果運用重視不足

盡管絕大多數(shù)電力企業(yè)建立了相對比較完善的內(nèi)部審計工作體系，但對內(nèi)部審計成果運用的整體重視程度仍然不高，思想觀念落后，內(nèi)部審計成果運用的整體意識仍然不強，有的電力企業(yè)在內(nèi)部審計實踐中更加重視內(nèi)部審計過程，雖然在查找問題、撰寫審計底稿、出具審計報告、下達審計決定、審計項目存檔等方面做得比較好，但內(nèi)部審計成果運用卻存在重調(diào)賬輕追責、重現(xiàn)場輕整改、重個案輕聯(lián)動、重治標輕治本、重審計輕分析、重己利輕全局、重形式輕落實的問題。此外，有的電力企業(yè)盡管對內(nèi)部審計成果運用進行了設計，而且也明確了相應的職責任務，但卻存在內(nèi)部審計成果運用約束和獎勵機制不夠完善的現(xiàn)象[2]。

（二）審計結(jié)論和建議的質(zhì)量不高

深入分析電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用存在的問題，盡管絕大多數(shù)電力企業(yè)在落實《規(guī)定》方面不斷加大力度，而且對內(nèi)部審計成果運用也進行了安排，但仍然存在審計結(jié)論與建議質(zhì)量不高的問題，對于有效應用審計結(jié)果具有不良影響，甚至會導致內(nèi)部審計成果運用無法取得實實在在的成效。有的電力企業(yè)不注重加強審計人員能力素質(zhì)建設，個別審計人員缺乏責任意識和大局意識，在開展審計工作的過程中思想觀念更新較慢，對《規(guī)定》的學習研究不夠到位，開展審計工作時揭示問題不夠深刻，對被審計對象進行全局性、全面性、深度性分析不夠到位，審計結(jié)論“就事論事”，審計建議隔靴搔癢，針對性、可操作性的建議相對較少，內(nèi)部審計成果運用甚至無從下手。

（三）內(nèi)部審計整改落實不夠到位

從電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用存在的問題來看，除了重視程度不夠以及審計結(jié)果和建議質(zhì)量不高之外，內(nèi)部審計整改落實不夠到位也是其比較突出的問題。有的電力企業(yè)審計部門和審計人員對發(fā)現(xiàn)的問題研究不足，追根溯源相對較少，在促進內(nèi)部審計整改落實方面缺乏有效的意見建議和方法措施。有的電力企業(yè)各個部門對內(nèi)部審計結(jié)果重視不足、關注不夠，對問題的整改力度不高，警示弱、問責少的現(xiàn)象仍然有所存在。深入分析電力企業(yè)內(nèi)部審計整改落實不夠到位的原因，最主要的就是對內(nèi)部審計成果運用的重要性、戰(zhàn)略性意義和價值認識不夠到位。因而，如何有效落實《規(guī)定》，促進電力企業(yè)內(nèi)部審計整改落實，應當成為電力企業(yè)推動內(nèi)部審計成果運用的重要內(nèi)容。

（四）審計成果運用渠道不夠暢通

通過對電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用存在的問題進行分析，雖然很多電力企業(yè)已經(jīng)認識到內(nèi)部審計成果運用的重要性，但在組織實施的過程中并沒有構(gòu)建多元化、系統(tǒng)性的內(nèi)部審計成果運用渠道，特別是由于各個部門缺乏共享與運用，內(nèi)部審計“最后一公里”仍然沒有打通。例如：一些電力企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，對于查出的問題涉及內(nèi)部商業(yè)秘密以及重大經(jīng)營決策，其保密性較強，審計工作底稿、專題報告、審計報告在傳遞方面具有一定的局限性，公開透明化不強。電力企業(yè)審計成果運用渠道不夠暢通，也表現(xiàn)為有的電力企業(yè)在運用內(nèi)部審計結(jié)果方面缺乏拓展性，還沒有“走出”審計部門，可視化展示系統(tǒng)、在線信息分析系統(tǒng)的運用相對較少。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用的優(yōu)化對策

（一）重視內(nèi)部審計成果運用工作

電力企業(yè)要想有效促進內(nèi)部審計成果運用工作，至關重要的是要持續(xù)提高內(nèi)部審計成果運用工作的整體重視程度，特別是要將其納入落實《審計法》以及《規(guī)定》當中，對內(nèi)部審計成果的運用進行科學設計和系統(tǒng)安排，進一步轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，強化內(nèi)部審計成果運用的科學化、規(guī)范化和效能化建設，大力推動“報告+整改+運用”模式建設，進一步健全和完善內(nèi)部審計成果運用機制，加強“多方聯(lián)動”，努力在促進電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用深度和廣度方面實現(xiàn)更大突破[3]。大力加強內(nèi)部審計成果運用制度建設，發(fā)揮制度的規(guī)范化作用，出臺內(nèi)部審計成果運用專項規(guī)定，如制定和出臺《電力企業(yè)關于促進內(nèi)部審計成果運用的指導意見》，對內(nèi)部審計成果運用的目標、任務、要求、措施等做出具體規(guī)定，確保內(nèi)部審計成果運用更加科學規(guī)范。

（二）提高審計結(jié)論與建議的質(zhì)量

電力企業(yè)在落實《規(guī)定》的過程中，要進一步加大宣傳和實踐力度，增強國家審計與內(nèi)部審計協(xié)同合力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計基礎性、源頭性自我監(jiān)管作用，切實推動新時代內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。電力企業(yè)要想大力推動內(nèi)部審計成果運用的有效性建設，還要在提高內(nèi)部審計結(jié)論與建議質(zhì)量方面進一步加大工作力度，切實加強對審計部門和審計人員的教育引導，使他們在充分理解和認識《規(guī)定》的基礎上，以自身嚴格的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)精神，既要將問題查實查深查透，也要在揭示問題、揭示風險方面發(fā)揮積極作用，更要通過深入的調(diào)查分析和有效論證，給出正確的結(jié)論、提出科學的建議，為電力企業(yè)有效實施內(nèi)部審計成果運用奠定堅實的結(jié)論與建議基礎[4]。

（三）加強審計整改落實機制建設

健全和完善的內(nèi)部審計整改落實機制，對于促進電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用取得更好成效具有很強的支撐作用。對此，電力企業(yè)應當切實加強內(nèi)部審計整改落實機制建設，既要構(gòu)建科學和完善的內(nèi)部審計整改落實制度，也要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門和審計人員的作用，大力推動整改落實科學化、規(guī)范化、效能化建設。大力加強全流程“幫、促、督”審計整改機制，進一步完善電力企業(yè)內(nèi)部審計整改落實領導機制、組織體系、工作體系，努力使電力企業(yè)內(nèi)部審計整改落實擁有良好的組織保障和制度支撐。大力加強內(nèi)部審計整改落實聯(lián)動機制和問題推送監(jiān)督機制，同時還要將“全生命周期理論”應用于內(nèi)部審計整改落實當中，確保件件有落實。

（四）暢通內(nèi)部審計成果運用渠道

電力企業(yè)只有暢通內(nèi)部審計成果運用渠道，才能使內(nèi)部審計成果運用的整體性、全面性、持續(xù)性更強，同時也能夠發(fā)揮方方面面的作用，使內(nèi)部審計成果運用形成強大合力。在具體的實施過程中，電力企業(yè)要大力推動“審計結(jié)果”向“審計成果”轉(zhuǎn)化，通過內(nèi)部審計成果執(zhí)行會、審計發(fā)現(xiàn)通報會、審計資源管理庫等多種形式，促進內(nèi)部審計成果運用渠道的進一步拓展，使各個方面、各個領域都能夠獲取相關信息，進而為促進內(nèi)部審計整改落實創(chuàng)造有利條件[5]。要切實加強對各個部門的教育和引導，強化他們對內(nèi)部審計成果運用重要性的認識，建立專門的內(nèi)部審計成果運用平臺，將電力企業(yè)內(nèi)部審計成果在平臺上進行公布，并廣泛征求方方面面的意見，這對于促進內(nèi)部審計成果科學、系統(tǒng)、有效運用至關重要，電力企業(yè)應當在這方面加大力度。

四、結(jié)語

綜上所述，電力企業(yè)在落實《規(guī)定》的過程中，需要把內(nèi)部審計成果運用上升到更高層面，特別是要從推動內(nèi)部審計“最后一公里”的角度對內(nèi)部審計成果運用進行全面性、全程性、全方位性設計與安排，同時還要對電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用存在的問題進行深入研究與分析，了解和掌握真實情況，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)，運用系統(tǒng)思維和創(chuàng)新理念，采取更加科學的方法和措施，重點在重視內(nèi)部審計成果運用工作、提高審計結(jié)論與建議的質(zhì)量、加強審計整改落實機制建設、暢通內(nèi)部審計成果運用渠道等諸多方面加大力度，推動電力企業(yè)內(nèi)部審計成果運用取得實實在在的成效，為電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境和有利條件。