電力企業內部審計成果運用的探究

顧曉燕 石哲方 麗水正好電力實業集團有限公司

隨著《審計法》的深入實施，各地都不斷強化審計工作的科學性和系統性建設，特別是針對國有企業的內部審計工作也在持續加大工作力度，電力企業在開展內部審計方面也不斷取得新的成效，對于促進電力企業可持續發展具有很強的基礎性和支撐性作用。中央經濟工作會議和浙江省委經濟工作會議對經濟工作做出了科學部署和安排，對電力企業內部審計監督工作提出了新的更高的要求；《浙江省內部審計工作規定》的頒布實施更是對電力企業內部審計工作具有很強的規范作用。當前，電力企業內部審計工作總體向好，普遍能夠嚴格按照法律法規的要求組織實施，但個別電力企業并沒有把構建內部審計“閉環”系統作為重中之重，盡管內部審計過程性建設比較好，但在內部審計成果運用方面仍然面臨諸多困境，需要電力企業給予高度重視，特別是要在落實相關法律法規方面進一步加大力度，大力推動內部審計成果運用，不斷提升內部審計整體性、全面性、系統性。

一、電力企業內部審計成果運用的重要性

對于電力企業來說，要想大力推動內部審計改革和創新，最大限度提升內部審計科學性和實效性，需要深刻理解和認識《規定》的重要意義，特別是要將內部審計成果運用上升到更高層面，著眼于促進內部審計結果科學、系統、有效運用，深刻理解和認識電力企業內部審計結果運用的重要性。

（一）有利于促進內部審計法治化

2021年12月30日，省人民政府第88次常務會議審議通過《規定》，于2022 年3月1日起施行。新《規定》共7章47條，對內部審計管理體制、機構建設、審計程序、審計整改和結果運用、業務指導和監督等作出了規定。結果運用是《規定》的重要組成部分，只有大力加強電力企業內部審計結果運用，才能更好地落實《規定》，進而促進電力企業內部審計工作的法治化建設。對此，電力企業需要從落實相關法律法規的戰略高度入手，將內部審計結果運用納入內部審計體系當中，不斷優化和完善內部審計結果運用機制，不斷豐富和完善內部審計結果運用體系，最大限度提升內部審計結果運用的效能化水平，推動內部審計步入法治化軌道[1]。

（二）有利于促進內部審計全面性

對于落實《規定》來說，至關重要的就是要大力推動電力企業內部審計全面性建設，使內部審計更具有保障功能、服務功能和發展功能。大力加強電力企業內部審計運用，能夠理清內審新思路，強化內審變革，注重融合貫通，進一步推動制度優勢轉化為治理效能，促進電力企業內部審計更具有全面性。內部審計成果運用更加重視對結論和建議的應用，這就需要在開展內部審計工作的過程中一定要將內部審計結果運用貫穿于內部審計的各個方面和各個領域，進而嘗試挖掘問題，找出薄弱環節，促進審計成果有效轉化。因而，從這個意義上來說，電力企業大力加強內部審計成果運用，能夠使內部審計工作的全面性更強，進而使內部審計工作在促進電力企業實現價值增值、防范風險、強化管理方面發揮更有效的功能和作用。

（三）有利于促進內部審計實效性

從根本上來說，電力企業內部審計成果運用是實現內部審計目標的“最后一公里”，只有大力加強電力企業內部審計成果運用，才能使電力企業內部審計工作的實效性更強，反之則會出現走形式、走過場的現象，內部審計工作必然會受到較大的影響。對此，電力企業在開展內部審計工作的過程中，應當從跨內部審計“最后一公里”的戰略高度入手，對內部審計成果運用進行科學設計和系統安排，只有這樣，才能使電力企業內部審計機構體現“有為有位”。電力企業大力推動內部審計成果運用，還能夠促進電力企業內部審計工作的整體性和全方位性，特別是通過有效落實《規定》，進一步健全和完善落實機制，加強電力企業內部審計成果運用的整體安排和綜合設計，最終才能促進新時代電力企業內部審計可持續發展，發揮其源頭性自我監督作用。

二、電力企業內部審計成果運用存在的問題

《規定》的頒布實施，對電力企業內部審計工作具有很強的規制作用，要求電力企業嚴格按照《規定》的要求組織實施，進一步強化內部審計工作的全面性、全方位性，促進電力企業內部審計工作可持續發展。盡管電力企業普遍在落實《規定》方面進行了設計和安排，制定了落實方案，有力地促進了電力企業內部審計科學化建設，但個別電力企業在內部審計成果運用方面仍然存在一些不足，已經成為制約電力企業落實《規定》以及提升內部審計實效性的重要瓶頸之一。深入分析電力企業內部審計成果運用存在的問題，主要有五個方面。

（一）內部審計成果運用重視不足

盡管絕大多數電力企業建立了相對比較完善的內部審計工作體系，但對內部審計成果運用的整體重視程度仍然不高，思想觀念落后，內部審計成果運用的整體意識仍然不強，有的電力企業在內部審計實踐中更加重視內部審計過程，雖然在查找問題、撰寫審計底稿、出具審計報告、下達審計決定、審計項目存檔等方面做得比較好，但內部審計成果運用卻存在重調賬輕追責、重現場輕整改、重個案輕聯動、重治標輕治本、重審計輕分析、重己利輕全局、重形式輕落實的問題。此外，有的電力企業盡管對內部審計成果運用進行了設計，而且也明確了相應的職責任務，但卻存在內部審計成果運用約束和獎勵機制不夠完善的現象[2]。

（二）審計結論和建議的質量不高

深入分析電力企業內部審計成果運用存在的問題，盡管絕大多數電力企業在落實《規定》方面不斷加大力度，而且對內部審計成果運用也進行了安排，但仍然存在審計結論與建議質量不高的問題，對于有效應用審計結果具有不良影響，甚至會導致內部審計成果運用無法取得實實在在的成效。有的電力企業不注重加強審計人員能力素質建設，個別審計人員缺乏責任意識和大局意識，在開展審計工作的過程中思想觀念更新較慢，對《規定》的學習研究不夠到位，開展審計工作時揭示問題不夠深刻，對被審計對象進行全局性、全面性、深度性分析不夠到位，審計結論“就事論事”，審計建議隔靴搔癢，針對性、可操作性的建議相對較少，內部審計成果運用甚至無從下手。

（三）內部審計整改落實不夠到位

從電力企業內部審計成果運用存在的問題來看，除了重視程度不夠以及審計結果和建議質量不高之外，內部審計整改落實不夠到位也是其比較突出的問題。有的電力企業審計部門和審計人員對發現的問題研究不足，追根溯源相對較少，在促進內部審計整改落實方面缺乏有效的意見建議和方法措施。有的電力企業各個部門對內部審計結果重視不足、關注不夠，對問題的整改力度不高，警示弱、問責少的現象仍然有所存在。深入分析電力企業內部審計整改落實不夠到位的原因，最主要的就是對內部審計成果運用的重要性、戰略性意義和價值認識不夠到位。因而，如何有效落實《規定》，促進電力企業內部審計整改落實，應當成為電力企業推動內部審計成果運用的重要內容。

（四）審計成果運用渠道不夠暢通

通過對電力企業內部審計成果運用存在的問題進行分析，雖然很多電力企業已經認識到內部審計成果運用的重要性，但在組織實施的過程中并沒有構建多元化、系統性的內部審計成果運用渠道，特別是由于各個部門缺乏共享與運用，內部審計“最后一公里”仍然沒有打通。例如：一些電力企業在開展內部審計工作的過程中，對于查出的問題涉及內部商業秘密以及重大經營決策，其保密性較強，審計工作底稿、專題報告、審計報告在傳遞方面具有一定的局限性，公開透明化不強。電力企業審計成果運用渠道不夠暢通，也表現為有的電力企業在運用內部審計結果方面缺乏拓展性，還沒有“走出”審計部門，可視化展示系統、在線信息分析系統的運用相對較少。

三、電力企業內部審計成果運用的優化對策

（一）重視內部審計成果運用工作

電力企業要想有效促進內部審計成果運用工作，至關重要的是要持續提高內部審計成果運用工作的整體重視程度，特別是要將其納入落實《審計法》以及《規定》當中，對內部審計成果的運用進行科學設計和系統安排，進一步轉變內部審計觀念，強化內部審計成果運用的科學化、規范化和效能化建設，大力推動“報告+整改+運用”模式建設，進一步健全和完善內部審計成果運用機制，加強“多方聯動”，努力在促進電力企業內部審計成果運用深度和廣度方面實現更大突破[3]。大力加強內部審計成果運用制度建設，發揮制度的規范化作用，出臺內部審計成果運用專項規定，如制定和出臺《電力企業關于促進內部審計成果運用的指導意見》，對內部審計成果運用的目標、任務、要求、措施等做出具體規定，確保內部審計成果運用更加科學規范。

（二）提高審計結論與建議的質量

電力企業在落實《規定》的過程中，要進一步加大宣傳和實踐力度，增強國家審計與內部審計協同合力，充分發揮內部審計基礎性、源頭性自我監管作用，切實推動新時代內部審計高質量發展。電力企業要想大力推動內部審計成果運用的有效性建設，還要在提高內部審計結論與建議質量方面進一步加大工作力度，切實加強對審計部門和審計人員的教育引導，使他們在充分理解和認識《規定》的基礎上，以自身嚴格的職業素養和職業精神，既要將問題查實查深查透，也要在揭示問題、揭示風險方面發揮積極作用，更要通過深入的調查分析和有效論證，給出正確的結論、提出科學的建議，為電力企業有效實施內部審計成果運用奠定堅實的結論與建議基礎[4]。

（三）加強審計整改落實機制建設

健全和完善的內部審計整改落實機制，對于促進電力企業內部審計成果運用取得更好成效具有很強的支撐作用。對此，電力企業應當切實加強內部審計整改落實機制建設，既要構建科學和完善的內部審計整改落實制度，也要充分發揮內部審計部門和審計人員的作用，大力推動整改落實科學化、規范化、效能化建設。大力加強全流程“幫、促、督”審計整改機制，進一步完善電力企業內部審計整改落實領導機制、組織體系、工作體系，努力使電力企業內部審計整改落實擁有良好的組織保障和制度支撐。大力加強內部審計整改落實聯動機制和問題推送監督機制，同時還要將“全生命周期理論”應用于內部審計整改落實當中，確保件件有落實。

（四）暢通內部審計成果運用渠道

電力企業只有暢通內部審計成果運用渠道，才能使內部審計成果運用的整體性、全面性、持續性更強，同時也能夠發揮方方面面的作用，使內部審計成果運用形成強大合力。在具體的實施過程中，電力企業要大力推動“審計結果”向“審計成果”轉化，通過內部審計成果執行會、審計發現通報會、審計資源管理庫等多種形式，促進內部審計成果運用渠道的進一步拓展，使各個方面、各個領域都能夠獲取相關信息，進而為促進內部審計整改落實創造有利條件[5]。要切實加強對各個部門的教育和引導，強化他們對內部審計成果運用重要性的認識，建立專門的內部審計成果運用平臺，將電力企業內部審計成果在平臺上進行公布，并廣泛征求方方面面的意見，這對于促進內部審計成果科學、系統、有效運用至關重要，電力企業應當在這方面加大力度。

四、結語

綜上所述，電力企業在落實《規定》的過程中，需要把內部審計成果運用上升到更高層面，特別是要從推動內部審計“最后一公里”的角度對內部審計成果運用進行全面性、全程性、全方位性設計與安排，同時還要對電力企業內部審計成果運用存在的問題進行深入研究與分析，了解和掌握真實情況，找出存在的薄弱環節，運用系統思維和創新理念，采取更加科學的方法和措施，重點在重視內部審計成果運用工作、提高審計結論與建議的質量、加強審計整改落實機制建設、暢通內部審計成果運用渠道等諸多方面加大力度，推動電力企業內部審計成果運用取得實實在在的成效，為電力企業可持續發展創造良好環境和有利條件。