探究科研事業單位財務管理問題

代金云

（中國原子能科學研究院）

眾所周知，國內科研事業單位為中國公共服務職能以及社會管理的重大載體。其也是我國社會管理的重要組成部分之一。最近幾年，隨著中國市場經濟體制科研單位財務運行體制的改革。以往科研事業單位財務管理體制的局限性也更加突出。由此能夠看出，針對于國內科研事業單位財務管理情況進行改革，探索出一套適合當前社會經濟發展需求的科研單位事業發展的財務管理機制意義重大。

科研事業單位內部財務管理，主要指的是應用前沿財務管理方法以及結合科研單位本身情況，有效組織單位內資金活動，加強單位內部和外部各類經濟關系，以全面實現單位財務管理目標的管理方法。通過在科研事業單位內落實先進的財務管理方案，能夠令相關單位負擔的社會經濟任務順利完成。為了全面分析科研事業單位財務管理問題以及解決策略，本文對以上命題進行分析，現綜述如下。

一、現階段科研事業單位財務管理背景

在科研事業單位內所進行的財務管理工作，主要指的是該單位結合我國相關部門所頒布的法律法規、政策、方針、財務制度規定，有目的有計劃地分配籌集和運用資金。針對科研單位內的經濟活動進行實現科學化財務監督和控制，用以確保科學項目研究以及科技管理工作以及科技經營活動成功完成[1]。

國內科研事業單位有著資源技術人才方面的優勢。但不容忽視的是，因受到以往計劃經濟體制統收統支的影響。從現階段來看，仍然有一些科研事業單位存在著“輕視經濟管理、重視科研任務”的情況。這些單位無法做到在出具成果的同時創造效益。為了變更這一不良局面，我國近些年正式啟動了科技體制改革。將一批和產業相關的科研事業單位轉型為科技型企業。在這樣的背景下，使用有效方式做好科研事業單位財務管理工作，用以全面適應當代企業制度要求，為這些轉制企業所面臨的重要問題。

二、科研事業單位新財務管理準則解析

第一，相較于舊的準則而言，科研事業單位財務新準則對于收入管理方面增加了重大條款：“科研事業單位一定要嚴格結合有關規定足額繳納有關資金，不能私自挪用、隱瞞、坐支以及滯留。”這項條款也是中國多年以來針對非稅收改革的重要成果，其全面展現出了中國政府針對非稅收管理的重視程度。與此同時，全新準則頒布之后，可在極大程度上確保稅收的順暢度，且也有效拓展了預算資金上行的渠道。

第二，相較于舊的準則而言，科研事業單位財務新準則于支出管理方面增加了兩大條款：

一是“為科研事業單位需要增加大型支出績效管理力度，在根本上確保相關資金的有效性。”該條款的頒布全面體現出了科研事業單位支出管理的科學性、高效性以及合理性。與此同時也明確了相關項目支出績效目標，結合有效的評價體系與標準，借助完善化評價指標體系，使用更為科學的評價方式，公正地評價科研項目執行結果。通過這種方式全面提升科研事業單位針對支出項目管理的公允性。二是“科研事業單位應當依照有關法律法規制度，全面增加針對各種票據的管理力度水平，確保相關票據來源合法、內容真實，避免發生虛假票據的現象。”這一條目全面體現出了科研事業單位支出管理比以往更細化。

第三，相較于舊的準則而言，科研事業單位新財務準則在資金管理方面增加了三個條款。一是“科研事業單位一定要嚴格遵守科學規范以及從嚴控制的原則，對資產進行分配，就此體現出科研事業單位資產配置管理的科學性以及合理性。”該項條款要求科研事業單位在開展資產配置工作過程中，一定要實現按需分配。通過這種方法防止資產過度流失以及資產浪費的現象發生，從根本上確保單位資產應用價值最大化。二是“在建設工程主要指的是處于建設過程中，但沒有完全竣工的建設項目。當建設工程達到交付使用狀態時，必須全面依照有關規定，辦理好工程竣工財務決算以及資產交付使用。”該項目把建筑工程規劃到了事業單位資產范疇之中，其除了有效拓展事業單位資產管理內容之外，也能夠從根本上展現出科研事業單位需要。三是“盡可能提升資產使用有效率。結合中國政府有關規定，積極推行資產共用以及共享。”就此有效體現出科研事業單位資產整合的迫切性與重要性。自從改革開放之后，中國科研事業單位得以迅猛發展。如果還沿用不健全的管理事業單位有關制度與法規，勢必會導致市場內出現大量重復建設現象發生。在這樣的情況下，有很多事業資源無法得到高效利用。這種情況會在極大程度上制約中國社會經濟可持續性發展[2]。

第四，相較于舊的準則而言，科研事業單位財務新準則于負債管理方面增添了一大項條款，具體為科研事業單位應當全面創建財務風險的控制機制，在根本上實現借入款項科學管理，對原有的審批程序進行規范。與此同時，依照有關規定舉借債務與提供擔保該項條款，全面體現出科研事業單位方面已經重視了財務風險管理的有關問題。與此同時，突破原有以往科研事業單位無風險的意識與觀念，積極樹立起全新的財務風險管理理念。科研事業單位也把財務風險管理工作視為本單位內部財務管理中心內容，并在該項工作中投入了大量物力、財力以及人力資源，用以培養事業單位的管理層工作者，有效加強事業單位風險預測能力、風險抵御能力以及風險分析能力，盡可能把相關風險控制于最小。

三、現階段國內科研事業單位財務管理中存在的問題

（一）經費管理方面存在的問題

這方面的問題往往體現在科研單位經費應用方面。首先科研事業單位經費來源渠道廣，不同渠道的項目經費管理制度不統一，支出預算的內容差異較大，導致項目經費執行與預算存在較大的差異；其次不同渠道的項目經費驗收時，審計關注點也不盡相同，審計機構對業務及票據的真實性、支出內容與批復預算的比配性、與項目的相關性、間接費用分攤方法的一致性與合理性等方面愈加嚴格，導致項目經費審計時發生不同程度的經費審減。

（二）資金使用方面存在的弊端

資金制度建設不健全，部分資金管理方面制度未及時根據會計基礎工作規范、國家及上級單位相關資金管控要求，如U盾交接的管理、對資金關鍵崗位設置及輪崗要求等缺乏制度規定；財務人員的會計基礎規范知識和業務能力水平不一，對財務資金風險管控關鍵點的把握程度不同，對制度規定的理解也存在差異，導致對相關制度的執行存在偏差；部分規模較小的事業單位財務人員配備不足，不能滿足不相容崗位職責分離；資金關鍵崗位任職資格的人員配備不到位，未有效建立輪崗機制，不能形成有效的監督機制。

（三）人員管理方面存在的問題

該項問題主要體現在科研事業單位財務管理人員整體素質不高方面。有很多科研單位為了解決內部業務人員家屬的工作，將后勤及財務等專業性很強的部門當做了安置家屬就業處。在以往財務管理工作開展過程中，因所應用的單純記賬與現金往來等業務，在這種情況下非專業人員進入財務管理部門的弊端并不十分突出。但值得說明的是，在當前信息化財務管理背景下，針對于相關人員的專業性要求愈加增高。如果從事財務工作的人員不具備扎實的財務知識，不會應用現代化財務軟件和設備，就沒有辦法適應當前財務管理工作。由此能夠看出，使用有效方式積極提升科研事業單位的財務管理工作人員的素質，成為提升該單位財務管理工作水準的必然方向。

（四）財務部門和業務部門聯系方面存在的問題

該項問題主要指的是科研事業單位內的財務部門和其他部門溝通方面存在比較大的問題。從當前情況來看，單位內存在信息不通暢、信息不對稱的情況[5]。如果不能強化財務部門和業務部門的溝通與聯系，就無法取得業務部門的支持。與之對應的，科研事業單位財務部門也不能詳細地將資金使用狀態以及程度告知給業務部門，從而無法針對經費實現總體規劃與籌措。倘若在實際工作中發生項目經費斷檔的不良情況，會導致科學研究項目受到極大沖擊。這一點針對科研事業單位自身業務所造成的影響難以估量，且也非常容易導致兩部門之間產生隔閡。

四、導致科研單位內出現財務管理弊端的原因

（一）相關工作人員財務預算管理觀念及意識錯誤

當前階段，有很多科研事業單位領導層沒有將財務管理對于本單位發展指導作用以及監督作用重視起來。在這樣的情況下，單位內的管理人員針對財務管理的制度執行起來顯得非常隨意。

（二）財務預算編制比較粗糙

如果科研單位內財務預算編制方法過于簡單、不具備戰略性以及科學性。這些人員所編制的預算表格質量必然不過關，這直接影響到整體單位財務管理效果。在當前階段，很多科研事業單位要求落實全面預算管理工作。這種預算方式編制時間比較長，所用到的方法也非常復雜。

（三）缺失內部激勵機制以及獎懲機制

現如今，人才戰略已經成為了當代企事業單位發展的重點內容。科研單位要想對本單位實施科學化財務管理，就必須對以往的獎懲機制加以健全。通過有效方式吸引高質量財務管理人才，以實現針對本單位的財務管理工作進行科學規劃執行與監督。

（四）財務工作缺少相關部門配合

從當前階段來看，有很多科研事業單位的領導針對財務管理認識并不充分，且也未能重視該項工作[6]。這些領導單純認為財務管理僅是會計的工作內容，只需要對財務部門負責即可，和其他部門關聯性不大。因而沒有給予其必要的配合與關注。財務工作人員在開展財務管理工作時，因缺失基本數據，這些工作人員所制作出的預算計劃存在很多不合理之處，這一點會對科研事業單位良性運轉造成影響。

五、針對當前階段科研事業單位財務管理工作提出的解決對策

（一）形成符合當代要求的財務管理理念

科研事業單位方面應當有效改變原有財務管理現狀，在根本上提升本單位財務管理水準。就實際角度來講，一定要讓包括管理者在內的全部工作人員形成信息化財務管理理念。相關工作人員只有從思想層面上意識到事業單位財務管理工作的重要性，才能夠采用有效的措施學習并應用當代財務管理理念，就此實現對工作進行有效指導[7]。在實際工作中，要將信息化時代財務管理工作中的知識產權管理、風險管理以及人力資源管理進行有機結合，以有效面對全新形勢下我國相關政策與市場需要和對于當前科研事業單位財務管理的新要求。

（二）引入先進的財務管理設備

要想在根本上變更原有科研事業單位財務管理工作模式，就一定要引入先進的財務管理設備。事業單位在這方面一定要逐步淘汰原有人工模式，積極推行財務共享中心建設[8]。通過這種辦法，全面提升科研事業單位的財務管理工作現代化水準。就硬件方面來看，相關單位應當為相關工作人員創設優質工作環境。與此同時，制定出與之有關的制度，用以全面規范科研事業單位財務流程。在具體工作中一定要嚴格結合相關制度完成財務管理工作。

（三）創建符合信息化時代的財務溝通機制

科研事業單位中的財務部門應當與其他業務部門一并總結既往工作中存在的問題，創建出行之有效的新式溝通機制。通過這種方案，形成良好的財務環境以及財務關系，就此積極推進業務部門相關工作順利開展[9]。與此同時，科研單位內的財務部門也應當和工商部門、稅務部門、銀行以及上級科研主管部門、財務主管部門進行溝通與聯系，第一時間了解和財務有關的信息。通過這種辦法幫助單位管理層做好財務決策工作。

（四）通過有效方法提升科研事業單位內部財務管理人員整體素養，組建一支專業性強的管理人才隊伍

要想做到這一點，除了要全面強化針對當前現有工作人員現代化工作理念以及專業技能培訓之外，也要在適當的時機引進高素質人才。只有財務管理人員整體素質提升，才能夠有效改善科研事業單位內部財務管理工作質量[10]。除此之外，有必要實施財務管理人員考核機制。針對不能適應當前財務管理工作要求的人員，要予以調離以及解聘。積極執行科研事業單位財務管理人員持證上崗制。通過該辦法全面提升單位內財務管理隊伍專業化水準。

六、小結

總的來講，財務管理工作進行情況為科研事業單位相關工作有效開展的重大方面。倘若未能做好該項工作，會嚴重制約單位科研項目正常開展。離開了財政資金的支持，任何科研項目都無法順利完成。從當前情況來看，國內科研事業單位財務管理工作中存在的些許弊端。造成這一情況發生的原因和單位內管理層不重視財務管理工作、缺少前沿財務管理理念、不具備全新財務管理制度以及缺失專業化財務管理人才有關。可以這樣講，在新時代背景下，科研事業單位的財務管理工作并非僅是由財務部門管轄，該項工作的進行質量關乎整個單位的發展。只有通過有效方式提升全部員工針對財務管理工作重要性的認知度，才能夠做好科研事業單位財務管理工作。