物流行業(yè)納稅籌劃研究

文/張家彬 謝淑鑫

物流公司承擔著增值稅、城建稅、印花稅、所得稅等諸多稅種的繳納義務，整個物流行業(yè)的稅費負擔也普遍較重。因此，物流公司急需對本行業(yè)所適用的稅收政策加以分析，并提出可行合理的納稅籌劃方法，以期合理、合法地減少繳納成本與費用。

1.物流行業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及問題

1.1 缺乏納稅籌劃意識。首先，由于我國的稅收籌劃發(fā)展緩慢，大多數(shù)公司尚未對稅收籌劃形成良好的認識。納稅籌劃是以遵守相關法律法規(guī)為基礎的，通過多種手段可以合理降低稅收，同時確保政府的稅收來源，這對雙方都有利。然而逃稅本質上是違法的，是法律重點排查的行為，一旦發(fā)現(xiàn)有逃稅行為依法從重處罰。

1.2 納稅籌劃內外部環(huán)境較差。我國的納稅籌劃內外部環(huán)境較差主要有以下兩點原因：第一，我國稅收法律制度不夠完善，致使納稅籌劃的外部環(huán)境較差。第二，我國物流公司的稅務管理意識差，公司員工技能水平低，在納稅籌劃方面遠遠落后于其他發(fā)達國家。

1.3 納稅籌劃基本工作不到位。由于物流公司對管理不夠重視，導致會計管理水平低，公司物流管理不符合工作流程，且缺乏規(guī)范的財務計劃，管理過于集中，職員無法得到自由的發(fā)揮空間。同時，由于公司不合理的管理，產生了一系列問題，導致物流公司核心員工對稅收籌劃缺乏清晰的認識。公司管理層主要依靠財務部門進行納稅籌劃，但會計師大多數(shù)認為他們的主要工作是保存會計記錄和編制會計報告等，忽略了納稅籌劃的工作。另外，由于會計報告不完整，會計人員也無法合理地安排納稅籌劃。

1.4 物流公司缺乏納稅籌劃高素質人才。市場經濟的活動一旦發(fā)生就無法彌補，因此物流企業(yè)必須預先計劃和安排納稅籌劃，以適應我國物流市場的轉變。這就要求物流公司的稅務人員對融資、經營、投資和會計等知識有充分的了解，不僅要了解納稅，還要規(guī)范物流公司的納稅管理制度。

2.公司納稅籌劃的方式

2.1 公司籌資活動納稅籌劃。物流公司有權益籌資和債務籌資這兩種籌資方式。權益籌資的利息分配要在繳納企業(yè)所得稅后計算，與債務籌資有關的利息，可在繳稅前支付和分配。由此可見，債務籌資在降低資本交易成本方面具有明顯的優(yōu)勢。一方面，公司可以在發(fā)行可轉換債券時獲得利息折扣。另一方面，如果債券成功轉換，則無須支付本金和利息。這的確是一個很好的做法，有良好發(fā)展前景的企業(yè)可以采用。

2.2 利用壞賬損失處理進行籌劃。根據(jù)我國的政策法規(guī)，公司可以進行壞賬的備抵或直接轉銷。這種方法通常在應收賬款產生期開始時使用，公司可以在當期增加一個扣除額，以減少不合理的所得稅增加。提前做好壞賬處理準備，以減輕物流公司稅負。同時，備抵法的實施會后移公司部分當期利潤，相應的納稅也隨之后移，這無疑一方面構成了對國家的無息貸款，另一方面也構成了雙方共同享有的更優(yōu)惠的稅收優(yōu)惠。

2.3 增值稅的籌劃。增值稅包含進項稅額和銷項稅額，公司可以從進項稅和銷項稅這兩方面進行規(guī)劃。這里，我們以進項稅額籌劃為例，為了能夠盡可能地使企業(yè)當期的進項稅額完全抵扣，物流公司必須盡早并及時地獲得進項稅的發(fā)票。一些物流公司經常從事運輸業(yè)務，假如他們具備水利組織、公路、航空公司、國有鐵路等相關的貨運發(fā)票，在計劃進項稅額時可以享受實際運費的7%的優(yōu)惠。非國有運輸單位的法定票據(jù)應加蓋全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，即公司進項稅額需要抵扣時，盡量配合法定運輸公司或部門開具法定運輸發(fā)票，有效降低公司承擔的增值稅。

2.4 利用存貨計價法的選擇進行籌劃。在進行存貨計價時，應根據(jù)市場的物價變化來籌劃。一般情況下，若原材料價格上漲，選擇后進先出方可以增加公司當期的銷售成本，降低期末庫存成本，有效增加公司稅后利潤，達到公司減稅的目的。如果選擇先進先出方，就會降低公司的利潤，增加公司的稅負。

2.5 延期納稅。延期納稅，短時間內能夠有效減少公司現(xiàn)金流的壓力，進而減輕公司的納稅負擔。延期納稅對于那些利潤總額較高的物流公司有較大的作用，可在兩種情況下使用。一種，公司可以將其集團的利潤分配和轉移給低稅率的子公司，達到遞延所得稅的目的。

3.物流企業(yè)納稅籌劃策略分析

3.1 合理的規(guī)劃企業(yè)運營工作。物流公司正在發(fā)展壯大中，當物流公司是一般納稅人時，公司繳納稅費高，但規(guī)模較小的物流公司繳納稅費較少。所以，規(guī)模較小的物流公司有著更明顯的政策優(yōu)勢。大型物流公司可根據(jù)納稅規(guī)定將設立分公司，使物流公司保持低稅率，有利于順利地完成納稅工作。物流公司的運營具有顯著的季節(jié)性特點，在淡季的時候，公司可以出租閑置的機械設備，降低稅率。異地作業(yè)的稅率低于租賃稅率，公司還可以將更多的租賃業(yè)務變?yōu)槎惵瘦^低的異地作業(yè)，使物流公司有較少的稅收以降低公司稅務壓力。

3.2 加強納稅籌劃管理。稅收籌劃屬于公司財務管理范圍內，從納稅人的利益角度考慮，稅收籌劃能夠降低納稅人的納稅壓力，從而促進公司的整體經濟效益。根據(jù)納稅籌劃定制出的多種納稅方法，納稅人也可以選擇出納稅額較少的方法，從而降低公司的成本費用，提高公司可用資金的數(shù)量，推動現(xiàn)代物流公司的運營與發(fā)展，實現(xiàn)公司價值最大化的目標。因此稅收籌劃工作應當圍繞著保證公司的整體利益這一目標而展開，加強公司納稅籌劃的管理，不能只考慮某個稅種的利益影響。所以，物流公司在開展納稅籌劃工作時，不僅需要充分考慮某一稅種的優(yōu)惠政策，還需要考慮各個稅種的利益相互抵消影響。與稅務活動有關的利潤并不是公司的總體效益，只減少稅收也不能提高納稅公司的整體利益。物流公司經營的最佳選擇必須是從整體利益的角度出發(fā)，對納稅必須全面權衡。

3.3 提高物流企業(yè)相關人員的素質。提高物流公司管理人員和會計師的素質，是解決納稅籌劃問題的重要途徑。公司職員應當學習、理解和遵守法律，隨時注意我國稅收政策的變化，并在稅法允許的范圍內進行納稅籌劃，合理的稅收籌劃是公司經營成功的根本保證。公司職員必須注意稅收政策和商業(yè)環(huán)境的變化，確保納稅籌劃方案具有適當?shù)撵`活性，并使其符合國家稅收政策準則，使企業(yè)不僅享有相應的稅收優(yōu)惠，而且符合國家宏觀調控政策的意圖。為防止公司人員無意識的出現(xiàn)逃稅及欺詐行為，物流公司可以通過開展外出調查、招聘專家、組織培訓等方式，提高物流公司職員的專業(yè)水平，幫助他們分清楚納稅籌劃和逃稅的區(qū)別，避免出現(xiàn)違法行為，通過合理運用納稅籌劃方法，依法實施納稅籌劃，使物流公司的利益最大化。

3.4 遵守稅收法律規(guī)范。我們一定要建立好納稅籌劃的風險意識，凡事都要做好防患于未然，要嚴格遵守稅收的法律法規(guī)。在物流公司在開展納稅籌劃活動時，首先要建立起正確的經營風險意識，在籌劃過程中，當談及符合國家的稅收政策和激勵優(yōu)惠政策時，公司一定要在不同方向、不同層次上對籌劃方案的適當性、合規(guī)性以及對公司整體的經濟效益上作出全面論證，從而做好納稅籌劃的經營風險防范。由于稅收具有強制性，一旦背離，企業(yè)就可能面臨涉稅經營風險，而一旦違反了稅收政策，企業(yè)必然會遭到法律的制裁。

3.5 貫徹成本收益原則。納稅籌劃使納稅人在減輕稅負的同時，也會因執(zhí)行納稅籌劃而付出一定的代價，從而使物流公司由于稅收籌劃方法而產生了部分費用或損失。一旦納稅籌劃所帶來的利益無法補償上述費用和損失，那么這項納稅籌劃方法便是毫無意義的。所以，納稅籌劃方案需要堅持成本收益原則，因為只有納稅籌劃的成本費用與損失之和大于所獲得的利潤時，才是合理有效的納稅籌劃。我國政府在進一步推進稅收政策的制訂與實施的同時，正在逐步對現(xiàn)有政策的含糊或不確定之處作出了修正或解釋，這就需要物流公司時刻關注最新消息，以便有效調控籌劃方法。

結束語

稅收與公司的生產成本和利潤是密不可分的，合理地安排納稅籌劃為公司謀取更高的利益是一家物流公司的經營目標。有效的納稅籌劃可以合法合理降低物流公司稅負，為物流公司的進一步發(fā)展提供活力。綜上所述，物流行業(yè)在我國的市場條件下，政策的選擇性空間很大。公司應當根據(jù)自身情況，運用國家政策，選擇恰當?shù)募{稅籌劃方案。在納稅籌劃的同時，基于公司整體利益的出發(fā)，須詳細地分析影響和控制納稅籌劃的因素，才能使公司整體收益達到最佳。

引用出處

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