新形勢下啤酒企業加強資金預算管理探究

■張銘志

（青島啤酒股份有限公司）

引 言

新的發展形勢下，啤酒企業在日常運營管理過程中強化資金預算管理的重要性日益突出。企業要在競爭中取得優勢，必須通過出臺資金預算相關制度、選擇有效編制辦法、搭建相應管理系統等一系列措施，科學構筑企業的資金預算管理體系。在此基礎上，通過增強運營預算的精準性、全面性，加強有關資金制度、政策匹配等一系列措施來，切實保障啤酒企業的資金預算管理體系科學運營，才能真正不斷增強企業競爭實力。

1 新形勢下啤酒企業推進資金預算管理的重要意義

1.1 適應競爭壓力持續增大的需要

經過多年的快速發展和成長，我國啤酒行業逐漸由成長型逐漸過渡到成熟型階段。比如，2015、2016年由于經濟發展速度放緩、消費環境低潮等一系列因素的制約和影響，我國啤酒市場出現了下滑狀態。2017年以來，得益于整體經濟發展形勢的回升，我國啤酒市場也開始回暖。然而，整體來看，啤酒行業在發展的過程中仍然面臨著很多無法預測的困難和因素。面向未來，我國啤酒行業還面臨著外來品牌沖擊、原材料價格提高、人力物流成本增加以及整體消費環境里中高端餐飲較為低迷等一系列因素的影響，導致發展的壓力進一步加大。

面對這一發展環境，啤酒企業必須切實增強自身的財務管理水平，不斷推動資源的合理配置，以切實增強自身的競爭實力，有效面對即將到來的經營與市場競爭等一系列壓力。其中，資金預算管理是現代企業資金管理與全面預算管理不可分割的關鍵部分，更是當前企業加強財務管理的核心內容。唯有通過不斷強化資金預算管理，我國啤酒企業才能切實增強資金循環的效率，不斷提高資金收益，真正科學應對財務風險。

1.2 適應啤酒季節性消費等特征的需要

啤酒是一種非常典型的快消品，其季節性特別突出，通常情況下，第一、第四季度是啤酒行業的銷售淡季，而第二、第三季度是啤酒行業的銷售旺季。受這一季節性的制約，啤酒企業在日常運營過程中不可避免的會出現現金流在淡季與旺季之間的大幅度波動，這不但導致資金安排難度加大了，更對企業的資金預算及時性、準確性與全面性提出更加嚴格的要求。

2 當前我國啤酒企業構筑資金預算管理體系的具體措施

2.1 出臺有效的資金預算相關制度

眾所周知，資金預算制度是企業搭建資金預算體系必要的前提與基礎。唯有構建科學的資金預算制度，才能夠為企業資金預算的科學推進奠定堅實的制度保障。實踐過程中，那些內控更加有效的啤酒企業構建的資金預算制度不但是企業資金管理制度中非常關鍵的配套與組成部分，更是推動全面預算管理時出臺專項預算與現金流量表預算有關規定的關鍵依據。

一般來說，資金預算制度囊括的內容非常廣泛，如資金預算的適用范疇、分工責任、編制原則與辦法以及控制執行績效考評等一系列的內容。為進一步整合與規范企業的資金預算體系，規模較大的啤酒集團往往出臺集團內部統一、有效的資金預算制度。

2.2 科學運用資金預算編制辦法

實踐過程中，啤酒企業能夠根據自身的現實情況，科學選擇有效的預算編制辦法，或者實現不同預算編制方法的有機結合。企業編制預算時采用的方法通常有滾動預算法、定期預算法、零基預算法以及固定預算法等內容。

由于資金預算往往包括日常預算與年度預算，為切實提升企業資金的動態管理水平，一般規模較大的啤酒企業經常運用滾動預算和定期預算有效結合的編制辦法。資金年度預算常常運用定期預算法，而日常預算一般使用滾動預算法。總體上說，資金滾動預算盡管比起來定期預算要更加的費力費時，卻可以按照現金流變化實現對資金預測的科學調整與優化，進而切實增強資金管控的實際效用。如果條件具備，啤酒企業能夠把資金的日常滾動預算進一步細化到半年、季度或者月、旬、周。

和增量預算相對應，零基預算法也是一種非常重要的預算方法。目前，已經慢慢發展為當前啤酒企業更為常用的一種資金預算編制辦法。很多年以前，韓國的英博啤酒就已經在企業的經營管理過程中普遍使用了零基預算法。應該說，以零作為基礎進行資金預算的編制工作能夠更為有效的對每一項資金項目的科學性合理性進行有效審查。

2.3 搭建科學的資金預算管理系統

企業在構筑資金預算管理體系的過程中，搭建資金預算管理系統是最為關鍵的內容之一。通過建立有效的資金管理系統，啤酒企業能夠對資金的事前、事中和事后預算管理實施常態化的監控奠定堅實的基礎。實踐過程中，企業實現資金預算管理系統有很多種形式。啤酒企業能夠根據自身的實際情況選擇更為適合自身的模式。舉例來說，商業銀行采用的現金管理平臺專用資金管理信息系統等一系列的模式。

2.3.1 關于預算項目的設置

一般來說，資金預算囊括四大項目分別是資金的收入、支出、余額以及籌措和運用。啤酒企業應該結合自身的現實管理需要，科學的進行預算明細項目的設置工作。舉例來說，“資金收入——主營業務收入——啤酒收入——成品酒收入——XX品種”、“資金支出——銷售費用支出——運費支出——啤酒運輸——區域”等等這些均是較為常見的一些預算項目設置規則。

2.3.2 預算項目數據獲取

啤酒企業在開展資金預算的過程中，預算數據的獲取是非常關鍵的步驟之一。一般情況下，就主要來源來說，資金預算項目數據主要產生于專項預算。舉例來說，在啤酒企業中各項收入資金預算數據主要產生于銷售預算里的營業收入預算，而生產原料的采購預算數據主要產生預算里的采購預算、擴產能項目的融資，成本支出相關預算數據主要源自融資預算。

在資金預算數據的收集時，啤酒企業要緊密結合自身實際，對業務專項財務以及資金等各類預算間的口徑差別進行科學分析，堅決杜絕對預算數據進行簡單照搬照抄的現象。實踐過程之中，含稅和不含稅的發生額轉換、由付款周期所引發的成本和現金流出差別等等內容，均是較為常見的預算口徑差別。

2.3.3 資金預算思路

啤酒企業要緊密結合期初資金余額與當期資金收入預算等相關內容，科學、準確計算出當期資金余額，在此基礎上科學地制定出當期資金籌措和運用計劃。一般來說，這是資金直接預算的基本思路。需要說明的是，在資金預算的編制過程中，啤酒企業要注重全面考慮到由于季節變化所引起的現金流波動，堅持量入為出原則，真正制定出和啤酒收入科學匹配的資金支出計劃，確實兼顧到由于淡、旺季轉換所造成的資金銜接問題，采取和季節性有效適應的投融資策略。在保障資金鏈安全的前提下，真正實現融資成本有效降低、資金收益持續增加的目的。實踐過程中，淡季時減少大額融資款到期兌付、旺季時盈余資金理財增值，到期日盡量和淡季大額剛性支出時間匹配等等相關內容，均是啤酒企業在制定資金預算時經常使用的一些操作方式。

2.4 資金預算編制流程

資金預算是啤酒企業全面預算不可分割的關鍵部分之一，其編制流程一般使用上下結合的辦法。由于啤酒企業資金預算的時效性強、動態性高等一系列特征，使其在資金預算的編制過程中要更加注重上報下達與審核平衡等方面的效率，切實提高預算編制的速度。

2.5 資金預算任務分解

一般來說，資金預算任務分解囊括兩方面的內容，即預算編制責任分工與指標控制任務分解。通過資金預算編制責任分工，能夠促進業務經辦部門與財務部門通力合作，做好預算編制的實施工作，以真正保障預算編制的及時性與有效性。對資金預算指標控制任務進行逐層分解，使啤酒企業資金預算執行控制于評價考核等工作的關鍵性基礎條件。

2.6 資金預算資金控制

資金預算執行控制是啤酒企業在進行資金預算管理事中控制是一個非常關鍵的環節。當啤酒企業的資金預算控制任務被下達了之后，就要全過程的監控與分析資金流狀況，并在此基礎上按照差異情況對資金籌措和運用策略等進行及時的優化與調整。啤酒企業是典型的快消品。因此，企業要切實構建起科學的資金日、周、旬報送機制，對資企業資金情況進行及時的跟蹤與分析。這是啤酒企業在進行資金預算執行控制過程中不可或缺的關鍵措施。只有在日常資金執行控制時，對企業資金收支在各個季、月、旬之間的科學變動規律進行持續摸索與掌握，啤酒企業才能為今后的資金預算奠定堅實的基礎。

2.7 資金預算考核評價

一般來說，資金預算考核評價主要囊括兩方面內容，分別是過程分段考評與完成考評。開展資金預算考評，主要目的是對預算完成情形進行全程監視，并利用獎懲制度確保資金預算編制精準性、及時性的全面提升，為企業今后優化資金預算管理方式提供科學的依據，進而實現資金循環效率持續增加的目標。啤酒企業在進行在對資金預算進行考評的過程中，可以結合企業自身的管理重點把預算支出執行偏差率、資金收益率、沉淀資金水平等相關內容作為企業考評的重要方向。

3 啤酒企業資金預算管理體系科學運行的保障條件

3.1 切實增加運營預算的準確性、全面性

一般來說，資金預算編制其依據主要是運營預算數據。因此，當營運預算精準性全面性切實提升之后，能夠促進資金預算準確性的有效增加。同時，實現資金預算執行過程不確定性的全面降低。

3.2 出臺和企業戰略科學匹配的資金制度與政策

啤酒企業在制定資金預算管理目標的時候，要確實確保和企業自身的戰略科學匹配起來。要緊密結合啤酒行業的發展周期以及企業自身的中長期戰略規劃，出臺科學的資金政策，確保資金預算管理不會與企業的戰略發展方向相背離。舉例來說，下游經銷商采取的結算制度、向上游原材料供應商采取的付款條件等等，均是啤酒企業在進行資金預算管理的過程中需要重點考慮的影響因素。

實踐過程中，啤酒企業在進行資金管理時要切實圍繞資金預算管理這一條主線來開展。資金預算管理的有效控制與執行，必須緊密結合資金的結算、融資、投資等一系列資金管理工作來科學地進行。啤酒企業要切實構建起健全的資金內控機制，以全面保障資金預算的有效實施。

3.3 提升集團資金統一管理的水平

通過企業資金的集中統一管理，一方面能夠促進啤酒集團資金管理的規范性，提升對成員企業資金監控的能力和水平；另一方面，能夠促進集團資金的科學配置，確保資金預算管理系統更為科學順利的推進。筆者所在的啤酒企業就是通過就是利用專門的財務公司強化了對企業內部資金的集中統一管理，進而實現了企業資金收益的全面提高。同時，對資金制度進行統一規范，科學搭建現金管理平臺，強化對資金預算的專項檢查等一系列措施，均是當前啤酒企業實現對資金的集中統一管理非常重要和關鍵的手段。

4 結 語

隨著時代的不斷進步、市場的持續變化，當前啤酒企業加強資金預算管理凸顯了極其重要的意義。為適應形勢的要求，我國啤酒企業必須通過出臺有效資金預算制度、科學運用資金預算編制辦法等一系列措施，切實構建起資金預算管理體系。與此同時，通過增強運營預算的準確性和全面性、出臺與企業戰略匹配的資金制度等一系列措施，確保資金預算管理體系能夠科學運行，進而才能夠提高啤酒企業自身的管理水平，在激烈的市場競爭中贏得發展先機，實現持續、科學發展。