分析民營企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化措施

■黃衛(wèi)燕

（廣東堅寶電纜有限公司）

引 言

從新的經濟視域下，雖然大部分的民營企業(yè)都將關注點放置在外部市場的擴張上，以追求自身競爭實力的提高，但現(xiàn)階段，對內部控制工作進行開展依舊是十分關鍵的。以追求管理水平和效率的提高，為企業(yè)的發(fā)展贏得更多的創(chuàng)新契機。至此，在現(xiàn)階段，應該對內部控制工作進行加強，對企業(yè)的發(fā)展產生良好的助力。

1 民營企業(yè)內部控制的內涵

在新時期下，在民營企業(yè)日常管理工作開展的過程當中，內部控制這項工作的有效開展是非常重要的[1]。通過有效、完善管理控制體系的良好構建，不僅能夠使得日常生產運營變得更加有序有效，也能夠使得經營風險得到降低，使得企業(yè)的運行和發(fā)展變得更加健康和高效。一方面，內部控制能夠使企業(yè)日常經營效率不斷提升，滿足企業(yè)內部發(fā)展需要。不僅能夠保障日?；顒佑行蜻M行，也能夠使得企業(yè)潛力得到開發(fā)，實現(xiàn)內部諸多流程的縮短，讓經營效率得到加強。另一方面，內部控制也能夠使得企業(yè)整體管理水平得到提高，將精細管理作為前提實現(xiàn)業(yè)務管理、風險內控的互相結合，在潛移默化當中使得企業(yè)整體治理水平得到改善。

2 民營企業(yè)內部控制現(xiàn)狀分析

2.1 內控意識薄弱

現(xiàn)階段，在民營企業(yè)內部，很多管理者在內控管理觀點和意識方面都是比較淡薄的[2]。在日常管理工作開展的過程當中只是將關注點放置在技術、銷售、生產，對于內部控制嚴重的缺乏重視。還有的領導認為內控工作的開展只是財務的事情，只要財務并沒有在企業(yè)內部流出，企業(yè)則為盈利，內部控制工作的開展可有可無。導致內控制度在實行的過程當中處在形式表面，很難達到理想當中的構建效果。

2.2 權利過于集中

在民營企業(yè)發(fā)展過程當中，企業(yè)的管理權、經營權、所有權過度集中也是當前存在的非常重要的一個問題[3]。當前，大部分的民營企業(yè)都為家族管理模式，通常情況下都是由親近人員或家族成員來擔任。導致管理權力高度集中，在企業(yè)各項工作開展過程當中存在“一言堂”這樣的情況。導致日常經營決策工作在開展的過程當中過于片面化和個人化，使得決策在制定和發(fā)放的過程當中風險程度不斷提高，對于企業(yè)人才的吸收和利用也產生十分不利的影響。

2.3 缺乏監(jiān)督管理

一方面，從目前的實際情況上看，民營企業(yè)在發(fā)展過程當中，在內部審計工作的開展中依舊處在形式主義上，在政治法規(guī)以及指導條例方面比較缺失[4]。導致內部審計工作只能對一些國有企業(yè)中的模式和方法進行套用，無法結合當前企業(yè)的實際情況和自身特點，很難對企業(yè)起到有效支持和指導的作用。另一方面，根據民營企業(yè)自身特點，在現(xiàn)階段依舊存在著審計缺乏獨立性、審計理念缺失、手段落后、人員素質水平有待提高等諸多不足和問題，是在后續(xù)工作開展過程當中應該改善的。

3 民營企業(yè)內部控制現(xiàn)存問題

3.1 內控制度尚未構建

在內部控制工作開展的過程當中，內控管理整體制度的合理構建是非常重要的。但從當前的實際情況上看，大多數(shù)民營企業(yè)都隸屬家族企業(yè)，企業(yè)內部的管理權、所有權和經營權高度集中，再加上管理者管理水平方面的差異，在對企業(yè)內部風險防控、審批權限、治理結構、法律認知方面比較薄弱，導致內控管理制度缺乏科學性和全面性。導致企業(yè)日常經營當中的一些重大決策只是由管理者直接制定，缺乏互相監(jiān)督制度的構建，容易致使舞弊行為的出現(xiàn)。這樣就為企業(yè)的日常經營及發(fā)展埋下諸多隱患和風險，很難達到最佳的管理效果。

3.2 內控組織不合理

從目前的實際情況上看，在民營企業(yè)當中，很多管理者都存在著身兼數(shù)職的情況，管理模式比較粗放，很難真正的推動企業(yè)的快速發(fā)展。在后續(xù)，伴隨著企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，管理分工變得越來越細致，專業(yè)部門設置更多，但管理者也依舊對原本的經驗和體系進行運用，很難真正的在管理工作當中做到與時俱進，在對崗位權限和職責劃分的過程當中也缺乏清晰定位，出現(xiàn)部門重疊、缺失、管理最終效率偏低等情況。各部門在日常溝通和交流的過程當中也比較困難。這樣就會使企業(yè)在日常運營當中面臨諸多風險，很難真正地在競爭激烈的市場環(huán)境下展現(xiàn)出屬于自己的內部控制實力。

3.3 管理力度嚴重不足

結合民營企業(yè)自身特點，權利在實行的過程當中具備著高度集中這樣的特點。再加上管理者管理理念、對于內控理念體系缺乏熟悉度，導致企業(yè)在內控管理工作開展的過程當中無法實現(xiàn)全員參與。這樣就會使得內控管理工作在開展和執(zhí)行的過程當中缺乏內部原動力，諸多經營風險不斷出現(xiàn)。再加上很多企業(yè)也并未對獎懲機制進行規(guī)定，很難真正地展現(xiàn)出企業(yè)內部規(guī)章制度本身的約束力，使得內控管理這項工作在開展的過程當中無法展現(xiàn)該有的作用和價值。

4 民營企業(yè)內部控制優(yōu)化措施

4.1 增強管理意識，維護控制體系

在內控工作實際開展的過程當中，首先要做到的就是對管理意識的增強，通過意識指導行為，能夠使得企業(yè)內部環(huán)境得到優(yōu)化，對內控管理這項工作引起更加高度的重視。這就需要在新時期下，應該保障全體員工都能夠對內部控制增強意識，通過觀念指導行為，達到理想當中最佳的內控工作效果。

例如，在新時期的背景下，應該追求于企業(yè)內部權力人員在內控管理意識方面的增強，為企業(yè)在新時期下的高速和穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。在這其中，應該通過兩個方面對工作進行開展。一方面，應該對內控環(huán)境進行凈化，最大化地摒棄任人唯親、一人掌權這樣的落后理念。另一方面，身為企業(yè)的管理者，一定要不斷的追求自身管理能力和水平的提高，將眼光放置的更加長遠，結合企業(yè)當前情況對戰(zhàn)略計劃進行制定，使得企業(yè)內部間可以互相制衡、互相協(xié)調，使治理結構得到完善和優(yōu)化。這樣就能夠帶動全體員工在內控意識方面得到不斷的增強，使員工能夠對內控體系進行維護和遵守，達到理想當中最佳的管理效果。

4.2 完善組織架構，實現(xiàn)資源融合

在傳統(tǒng)內控工作開展的過程當中，組織架構尚未完善也是非常重要的一個問題，對于內控工作的開展十分不利。使得民營企業(yè)在日常運行和發(fā)展的過程當中容易面臨著諸多的威脅和風險。所以，在當前全新的經濟發(fā)展形態(tài)下，也應該不斷地追求民營企業(yè)的內部組織架構的完善。這樣就能夠為內控創(chuàng)造一個良好的基礎和前提，最大化實現(xiàn)資源的整合，達到理想中最佳的管理成效。

例如，從目前的實際情況上看，民營企業(yè)在內部管理這項工作開展的過程當中還處在一個比較混亂的層面，管理體系缺乏完善性。所以，在現(xiàn)階段，應該對這樣的情況積極的進行改善。一方面，站在宏觀層面上看，應該對國家所出臺的一些法律法規(guī)進行獲取，為內控管理這項工作的開展提供良好的法律依據。另一方面，民營企業(yè)在現(xiàn)階段應該對人才進行引進和培養(yǎng)，對人才培養(yǎng)體系進行構建。通過這樣的方式使得內控體系在構建的過程當中逐漸的走向完善，更好地提供人力資源支撐和儲備。

4.3 健全內審機構，加大監(jiān)督力度

要想使內控工作的開展效果變得更好，對獨立性的內審機構進行成立也是非常重要的。使得審計監(jiān)督整體力度得到不斷的加大，達到理想當中最佳的工作開展效果。讓原本審計中的諸多問題得到化解，讓管理和控制的效果得到持續(xù)的提高。

例如，民營企業(yè)在發(fā)展的過程當中，審計機制健全構建能夠保障內控制度的實行更加切實有效。但在對審計機構設立的過程當中一定要秉持著較強的嚴謹性和完整性，應該與其他機構之間保持互相獨立的狀態(tài)。在日常審計工作開展的過程當中應該對審計的目標和職責進行明確，不僅要對內控實施情況進行監(jiān)督，也應該力求通過監(jiān)督和管理工作的開展創(chuàng)造出符合內控良好發(fā)展的諸多環(huán)境和條件。從而使得內控制度在構建的過程當中得到不斷的完善和健全，達到理想當中最佳的制度構建效果。

4.4 重視風險防范，做到防患未然

在對內控工作開展的過程當中，應該對諸多風險積極的進行防范。在此模式下能夠降低企業(yè)在運行和發(fā)展過程當中的諸多風險，達到理想當中最佳的管理效果。

例如，首先，作為企業(yè)的管理者應該率先在管理理念上進行轉變，對風險根本原因進行了解，對于風險形式進行明確，通過內控體系的完善，加強風險評估，使得風險意識得到不斷的加強。這樣就能夠為企業(yè)在運行和發(fā)展的過程當中創(chuàng)造良性環(huán)境，有助于對風險的有效預防和防范。其次，內控工作在開展的過程當中應該爭取到全員參與，人員都應該對風險內控管理意識不斷的進行增強。在對風險進行控制的過程當中并不是高層獨立的事情，企業(yè)人員都應該積極參與。特別是財務部門人員，應該做到積極參與。企業(yè)也應該對內控風險為主的培訓機制進行構建，將績效考核和風險控制有效結合在一起，帶動員工在風險意識方面的不斷增強。

4.5 設定溝通系統(tǒng)，提升管理效率

在傳統(tǒng)工作開展的過程當中，部門之間的溝通往往是比較困難的，在溝通、交流和互動的過程當中存在著諸多的障礙，對于內控工作的開展產生十分不利的影響。所以，在現(xiàn)階段，也應該在企業(yè)內部對于完善性的溝通系統(tǒng)積極的進行構建，讓管理效率得到提升。

例如，第一：企業(yè)應該對合理資金進行投入；對先進設備進行購買；保障設備在技術水平方面得到提高，讓信息系統(tǒng)在使用的過程當中更加具備安全性。第二：應該購買和企業(yè)內部相適應的信息軟件，保障信息軟件和管理模式、業(yè)務特色之間互相結合，讓信息系統(tǒng)在使用的過程當中效率得到提高。第三：應該對溝通系統(tǒng)信息收集的渠道和范圍進行確定，使得信息化溝通的方式得到擴大和擴展，讓企業(yè)信息的呈現(xiàn)更加透明化，使得管理效率和質量得到持續(xù)的提高。

4.6 開展內控活動，強化執(zhí)行力度

在現(xiàn)階段，在內控工作開展的過程中，提高內控活動的執(zhí)行力度也是非常重要的。應該在內控管理工作開展的過程當中對諸多內控活動進行執(zhí)行，達到理想當中最佳的內控效果。

例如，在內控工作開展的過程當中，內控活動的地位是比較特殊的。通常情況下和企業(yè)發(fā)展目標之間互相聯(lián)系緊密，對于內控目標落實和實現(xiàn)尤為關鍵?；顒拥挠行ч_展和執(zhí)行可以帶動企業(yè)效益的提高，達到理想當中最佳的管理效果。內控活動在開展的過程當中管理者應該對人性管理模式進行明確，對公平、合理的績效評價體系進行建立，使得人員展現(xiàn)熱情。企業(yè)可以結合業(yè)務性質對合理的管理制度進行有效構建、對設備采購相關制度進行構建，讓制度變得更加合理。在融資較為困難這樣的背景下，也可以對層次多元的信用擔保相關體系進行構建，更好的解決抵押難、擔保難等諸多問題。

4.7 建設監(jiān)督機制，約束個別行為

除了以上這幾個方面，在日常當中也應該對內部有效監(jiān)督機制積極的進行構建，起到良好的管理和監(jiān)督的效果，達到理想當中最佳的管理目標的實施和達成效果。

例如，首先，內部的管理制度在構建的過程當中應該實現(xiàn)對工作的全面規(guī)范，展現(xiàn)預算控制工作的價值，使得財務風險得到規(guī)避。在這其中，可以通過內部控制和審計互相結合這樣的方式，讓管理層責任有效履行。此外，應該對內控監(jiān)督制度進行合理構建，對執(zhí)行情況的監(jiān)督途徑和手段進行完善，使得管理需要得到滿足。最后，在對監(jiān)督制度進行制定的過程當中，操作系統(tǒng)在實際運行中應該做到簡明扼要，保障持續(xù)溝通，最大化的避免個人違規(guī)交易和操作的現(xiàn)象，達到理想當中最佳的監(jiān)督和內控效果，讓個別行為得到約束。

5 結 論

總之，在新時期的背景下，對于民營企業(yè)來說，要想使得企業(yè)的發(fā)展效果變得更好，對內部控制工作進行開展則是尤為關鍵的。能夠更好的使得企業(yè)在發(fā)展的過程當中提高內部管理水平，對于企業(yè)的穩(wěn)定和健康運行有著非常大的意義和價值。所以，在現(xiàn)階段，主要可以從強化管理意識、完善組織架構、健全內審機制、重視風險防范、設定溝通系統(tǒng)、開展內控活動、建設監(jiān)督機制。推動企業(yè)獲取到更好的發(fā)展。