企業全面預算管理的困境及對策

■朱賢平

（廣東海大集團股份有限公司）

引 言

全面預算管理將企業的戰略性目標作為基本的導向，并依據企業的經營目標構建起科學合理的管理模式，結合中長期的發展計劃分解預算指標，在一定的時期內組織企業各種類型的生產經營活動，突出企業發展工作的計劃性和針對性特點。全面預算管理工作通過整合企業資源，針對企業經營工作的開展進行科學性地管控，制定全面預算管理制度，提高審查與考核的力度，為企業實現戰略發展目標做準備。

1 企業全面預算管理工作的概念分析

近些年來，我國經濟發展速度不斷地加快，企業的管理能力也實現了很大程度地改善，全面預算管理工作是一項具有科學性和全面性特點的管理手段。全面預算管理能夠幫助企業實現戰略發展目標，提高企業的綜合管理能力，為企業創造更加良好的經濟效益[1]。因此，企業需要高度關注重視全面預算管理工作，擴大宣傳力度，廣泛推廣全面預算管理的思想觀念。

1.1 企業全面預算管理的概念核心

企業全面預算管理工作是企業在組織經營活動過程中應用到的管理手段，預算是合理分配資源的主要形式，企業推進全面預算的管理方法是促進企業向著標準化管理模式轉型和升級的重要表現之一。企業全面預算管理由多個預算結構共同組成，各個預算之間具有著互相影響的關系。全面預算管理利結合企業的戰略目標，協調各個部門之間的關系，并為各個部門分配合理的工作內容，有效地控制和監督企業的經營活動流程，同時建立起綜合全面的預算考核機制，保證全面預算能夠在企業發展過程中發揮良好的監督控制作用。

1.2 企業推進全面預算管理的重要意義

第一， 企業推進全面預算管理能夠在根本上加強企業的綜合實力，能夠更加合理地分配企業的各項資源。全面預算能夠將企業的年度目標進行分級，各個級別的確定能夠為達到各個部門的量化標準形成連接作用，促進企業的戰略化發展，為企業實現良好發展的目標助力[2]。科學合理的全面預算管理工作能夠全面性地監督和控制企業發展目標的執行狀況，企業可以利用實時調整預算的方式了解企業內部發展上的不足和問題，從而及時轉變發展路徑，改善不足和困境，提高企業的隨機應變能力，讓企業更好地適應豐富多變的市場環境。總而言之，利用編制全面預算的方式，推進預算的執行，構建預算考核體系能夠在根本上提高企業的管理水平，促進戰略目標的實現。第二，企業推進全面預算管理能夠提高企業的經濟效益。企業組織的形成建立在盈利的基礎上，因此開展以全面預算為標準的經濟活動，能夠幫助企業及時地發現問題，改正不正確的工作作風，加強經營活動的檢測和試驗力度，避免經營活動的不合理性造成企業工作效率降低，企業需要在構建完善的全面預算管理體系的基礎上加強企業經濟活動的監督，保證經濟活動能夠順利地開展和進行，為企業創造更加良好的經濟效益。

2 企業全面預算管理工作的困境

全面預算管理是一種具有綜合全面性特點的管理手段，能夠在根本上提高企業的經營管理效益，加強企業的競爭優勢，在長期實踐過程中，企業全面預算管理工作存在的問題主要表現在以下幾個方面：

2.1 企業缺少專業完善的預算編制

企業開展的全面預算管理工作沒有與企業的戰略發展目標協同配合。企業在編制預算的過程中，通常都是通過領導階層傳達企業制定的發展計劃和發展目標，然后各個部門結合企業領導的主觀意志進行分析，從而明確目標和發展方向[3]。業務部門在制定本部門的預算計劃的過程中，常常沒有圍繞本公司的戰略目標，而是根據本部門的實際情況和綜合能力制定一個有把握完成的預算目標。預算管理工作的開展僅僅著眼于眼前的既得利益，缺乏對于企業長遠發展的考慮，由此導致企業全面預算管理工作與企業的戰略發展目標無法充分協調。其次，現階段采取的預算編制方法缺乏創新，管理手段不夠智能靈活。預算編制的方法豐富多樣，但是大部分的企業在選擇預算編制方法的時候仍然在延用傳統落后的固定預算編制方法，缺乏創新意識。固定預算編制方法具有明顯的機械化特點，不具備良好的彈性和靈活性。企業在編制預算的過程中，沒有充分考慮預算期內企業業務量水平的變化情況，僅僅按照原先就確立下來的某一時期的業務水平為預算編制提供條件和參考，由此導致業務預算、資本支出預算和財務預算等各項預算結果缺乏動態性變化。延用落后性的預算方法編制的預算無法滿足動態性變化，還會給后續的預算控制、預算考核工作造成不利影響。第三，企業全面預算體系的建設沒有重視資金成本占用的問題。企業在編制和落實全面預算的過程中，都是利用經營預算和資本性支出預算來完成財務預算的編制，一般情況下企業僅僅將注意力全部放在成本預算控制與支出資金安排的工作方面，沒有注意到預算如果過盛可能會造成的資金閑置或是被不合理占用。這樣的現象不僅會降低資金的應用效率，還要造成嚴重的企業資源浪費，使資本結構出現不合理的現象，給企業造成嚴重的財務風險。

2.2 專業性的預算管理部門缺乏完善，由此造成預算數據過于形式化

現階段大部分企業還沒有專業完善的預算管理部門，在日常的工作當中將全面預算管理工作分配給財務部門，讓財務部門全權管理，其他部門只有被動接受的權利[4]。這樣的情況容易導致兩方面的問題：首先，其他部門只有被動接受的權利，由此導致他們大多不具備良好的責任意識，他們認為全面預算管理屬于財務部門的職責，因此在日常的工作過程中并沒有積極主動地為財務部門提供預算數據，參與預算管理工作的配合度不高，各個部門的預算任務也是由財務部門下達，各部門缺乏預算自主性。其次，預算數據的收集工作過于形式化，配合部門缺乏責任意識，在日常的工作過程中為了完成任務提交一些混亂無序的預算數據，不能充分保證預算數據的真實性與科學性，由此導致財務部門收集的數據信息不具備準確性，無法真實地反映出各個部門的運營情況，全面預算管理工作的開展失去實際意義，在一定程度上限制和阻礙了企業管理工作的運行。形式化特點非常嚴重的全面預算無法很好地管控企業內部的預算情況，同時還會阻礙企業經濟效益的提升。

2.3 企業缺乏健全完善的預算考核體系，職工的執行能力不高

預算考核評估體系是管理階層針對各個部門的預算執行情況的評價和考核，能夠給各個部門的預算執行人員起到良好的激烈和監督作用。從企業開展的經營活動來看，部分企業沒有構建起專業完善的考核制度，考核標準模糊不清，考核方法和激勵機制單一，考核內容沒有體現出針對性和實效性的特點，考核主體缺乏明確性，無法形成良好的激勵作用，各個部門也沒有樹立起嚴格的預算控制觀念，由此導致經營工作不受限制，經常會出現支出超預算的現象。預算執行是全面預算管理工作中非常重要的一部分。但是大部分企業并沒有對預算執行工作引起高度的重視，他們只有到了年終考核階段才發現預算執行的效果與企業的戰略目標存在著較大的差距，趕忙地進行事后分析，事后分析的時間不夠充足，許多工作只能做做表面功夫，無法進行深入地研究和分析，由此導致企業預算管理水平的提升受到限制。

3 提高企業全面預算管理水平的具體策略

我國企業在構建全面預算管理體系的過程中由于預算編制方法缺乏創新性，專業預算部門不夠完善，考核制度不夠全面等問題，很大程度上阻礙了企業戰略目標的實現，因此需要制定科學的預算管理制度，完善組織機構，制定全面的考核制度從而提高企業全面預算管理水平[5]。具體做法如下：

3.1 構建科學合理的預算管理模式

企業構建的預算管理體系一定要注意與企業戰略目標的融合。首先，企業需要制定清晰明確的戰略目標和發展計劃，推進預算戰略目標與全面預算管理工作之間的連接，并對預算戰略目標進行層層分解和攻克。另外，企業的領導階層也要和預算參與者加強配合，針對戰略目標進行深入地溝通交流，保證企業各部門職工的良好配合。企業要將戰略發展的目光放長遠，制定長期性的預算管理計劃。在選擇編制全面預算方法時，企業需要針對公司的實際發展情況并結合發展目標進行綜合全面地分析，選擇科學合理的編制方法，勇敢地嘗試更加新穎的編制方法，讓全面預算管理工作更能協調公司的實際發展規律。企業還要放棄傳統的，固定的編制方法，采用更具靈活性和變通性的全面預算方式。在企業開展的經營活動中，企業需要強化對于企業預算管理的控制，減少資金的過度消耗，降低成本。企業要針對預算管理方案合理地規劃資金的使用途徑，對預算執行的過程進行監督和控制，避免資金的不合理消耗，提高資金資源的利用率，降低成本費用，應用動態與靜態相互搭配的預算分析手段，承擔起全面預算的職責，構建專業完善的預算管控機制，促進企業戰略目標的達成，同時還要合理地設置資金結構，避免資金資源的浪費，防止出現嚴重的財務風險問題。

3.2 建立起完善的組合架構，設置專業化的全面預算管理部門

企業要正確認識到全面預算管理工作與財務管理工作職責方面的不同，不能將二者混淆，盡快將全面預算管理在財務部門剝離出來，設置專門管理控制企業預算的部門。另外，全面預算管理部門還要針對企業的結構建立起高效率，經濟性以及權責分明的管理標準和工作準則，保證各部門提交的數據信息都具有真實性和全面性。全面預算管理部門要積極發揮主導作用，在日常的工作過程中將預算控制貫穿于全過程當中，針對預算情況與企業的戰略目標進行合理地比對，分析預算結果差異，在日后的工作過程中及時地調整經營手段[6]。企業還要持續加大全面預算管理思想的宣傳教育力度，調動企業職工的預算執行積極性，保證預算管理手段能夠真正實現良好地應用，從而有效地提高預算管理的工作效率。

3.3 建立科學合理的預算考核機制，提高預算執行監督水平

構建科學合理的預算考核機制是推進全面預算管理的關鍵性環節。企業需要綜合多方元素建立起專業化的績效評價系統，促進預算資金的使用情況與績效考核相融合，制定公平公正的執行原則開展全面預算考核工作，讓考核結果與員工的薪資待遇和職位晉升直接關聯。企業設置具有針對性的預算考核制度能夠充分調動員工的工作積極性，全面提高各個部門的預算管理水平和資金利用效益。除此之外，企業的全面預算管理工作還要建立起科學完善的編制模式，不斷地強化監督力度[7]。企業要根據明確的預算執行標準，為各個部門的職員分配相應的職責，然后結合預算執行效果進行綜合全面地分析與評價，要設置一個專門的預算反饋機制，由于全面預算執行工作需要貫穿于企業各部門的實際工作當中，每個細節，每個決策都會影響到預算執行工作的成果，因此需要構建靈活完善預算反饋機制，將預算執行人員的實際工作情況反映到反饋機制當中，讓全面預算管理部門及時地了解和掌握預算執行情況，并分析執行效果與企業戰略目標之間差距，根據信息的反饋及時地調整預算控制方式，積極落實責任制，向相關負責人追究責任，維護預算監督機構的公平公正，保障預算執行工作能夠順利開展。

4 結 語

全面預算管理在一個企業的發展過程中發揮著非常重要的作用。目前我國企業的全面預算管理工作在開展和落實方面還存在著一定的困境，由此導致我國企業的全面預算管理工作的開展和運行不夠理想。因此我國企業需要在開展實際工作的過程中不斷地發現，總結和分析問題，從而有效地解決問題，構建起完善且規范的全面預算管理機構，提高全面預算管理水平，為企業的經營發展節省資金資源，控制成本浪費，提高企業的經濟效益，促進現代化企業的穩定持續發展，為企業實現戰略性的發展目標助力。