提升審計人員在鐵路企業巡察中作用發揮的探討

張甫林 中國鐵路上海局集團有限公司審計部

黨的十八大以來,以習近平同志為核心的黨中央深入推進反腐倡廉工作，把巡視作為全面從嚴治黨的重要舉措，黨內監督的制度性安排。為促進巡視向基層單位延伸，我們鐵路系統各鐵路局黨委均設立了巡察機構，對所屬單位黨組織進行巡察監督，發揮巡察監督的震懾和利劍作用。本人結合多次參加上海局黨委巡察工作的經歷，從審計崗位角度，談談內部審計人員如何在巡察中精準發現問題。

1 巡察和審計的相同點和不同點

（1）兩者的相同點。一是巡察和審計都是以發現問題為導向。發現問題、形成震懾是巡察工作的生命線；揭露企業經營管理中存在的問題，以便于及時采取糾正措施也是內審工作的出發點。二是巡察和審計都必須重點關注財經紀律執行情況。財經紀律是黨的紀律重要組成部分，是企業內部巡察的重要內容；促進企業加強內部管理，遵守財經法規，加強廉政建設，也是企業內部審計的目的。

（2）兩者的不同點。一是監督的目的有差別。巡察是政治監督，是對被巡察單位黨組織進行一次全面政治體檢，其目的是嚴肅黨紀黨規，改進黨的作風，推動全面從嚴治黨。審計是經濟業務監督，是對被審計單位經濟活動和財務收支所進行的監督，其目的是促進被審單位遵守有關法規制度，完善內部管理制度，改進經營管理，提高經濟效益。二是兩者的監督內容不同。巡察主要是圍繞政治紀律、組織紀律、廉潔紀律、群眾紀律、工作紀律、生活紀律等六項紀律開展，重點內容是企業黨組織領導班子及其成員執行黨章及黨內法規情況，落實全面從嚴治黨主體責任及監督責任等情況；內部審計主要檢查企業執行和貫徹黨和國家有關經濟方針政策和決策部署情況、遵守有關法律和法規情況、財務收支真實性和效益型情況、防范重大經濟風險情況以及遵守廉潔從業規定情況等內容，審計檢查的內容比巡察檢查的內容相對而言更具體。三是兩者的方式方法不同。巡察方式方法有受理來信來訪來電、調閱資料、與相關知情人個別談話及下沉檢查等“12+N”種方法，在內部審計方式方法外，還借鑒紀檢部門辦案的方式方法，比內部審計的方式方法更多樣、更靈活。四是兩者的震懾力度不同。巡察工作是政治巡察，具有權威性高和震懾力強等特點，在巡察過程中只要發現疑點，利用巡察的震懾作用，一般會查清事情真相；而審計存在剛性不足、震懾力不強及手段有限等特點，對一些疑點，經常不能查出真實情況。五是兩者監督的范圍不同。巡察監督的范圍是十八大以來至今，時間跨度比較長；查看的財務賬簿也比較全面，包括企業所有賬簿；鐵路基層單位通常包括企業賬簿、黨費賬簿、工會經費賬簿、集體企業賬簿等。而每次審計監督的時間范圍一般為一至兩年，經濟責任審計時間范圍也就是被審計領導人員的任期，比巡察的時間跨度短；查看的賬簿也相對單一，一次審計只對某一或部分賬簿進行審計，很少一次性對企業全部賬簿進行審計。六是兩者的人員組成不同。巡察的內容涉及面比較廣，巡察組成員通常由黨委、組織人事、紀檢監察、審計財務等多部門聯合組成，專業多且強；而審計組成員只是由審計部門人員組成。

2 審計人員在巡察組巡察的主要內容

在巡察組內，審計人員通常會分在重點領域組。重點領域組巡察的主要內容有：一是黨組織落實巡視巡察發現問題整改情況；二是中央八項規定精神落實情況，重點檢查短途運輸費、業務招待費、會議費、通信費、差旅費、職工福利費和勞動保護費等使用情況；三是工程項目和物資采購管理情況，緊盯工程和采購招標、合同簽訂、驗工計價、驗收入庫、資金結算等關鍵環節；四是“小金庫”整治情況，突出形成“小金庫”的各項收入和費用管理，找源頭，查現行；五是各類經費使用情況，查看黨費及黨組織工作經費、團組織經費、工會經費、科研經費、職教經費和社保費用等；六是工資分配管理情況，重點檢查工資支出是否控制在核定的勞動報酬預算內，是否按規定進行勞動統計，工資二次分配管理是否規范等；七是微腐敗整治情況，查找職工群眾身邊的不正之風、侵害職工利益和以權謀私等行為。

3 內部審計人員如何利用巡察優勢，精準發現問題

至2021年底，上海局黨委已經開展了八輪巡察。隨著反腐倡廉和巡察工作的不斷深入，基層單位存在的問題越來越少，經營行為越來越規范。但還存在有些單位政治意識不強、習慣性錯誤做法一時難以徹底根治，問題依然存在，只是比以前更隱蔽。審計人員作為巡察組重要成員，要運用專業知識和經驗，充分利用巡察優勢，精準發現被巡察單位存在的問題。

（1）利用以前年度審計結果“挖”出問題。巡察組在進駐被巡察單位前，一般要收集該單位近五年的紀委信訪案件和審計發現問題情況，對這些資料進行詳細分析和研判，分析問題形成的原因，挖出更深層次的問題。如：審計部門提出某單位存在個別科室經常將本科室一次性獎金集中打入一名職工銀行卡中并由其代發的問題，審計的處理決定就是“立即停止這種不規范做法，今后職工一次性獎金必須通過銀行轉賬直接支付至職工本人賬戶”。作為一名審計人員，認為鑒于審計手段和方法的局限性，這個問題背后可能存在更深層次的問題，需要進一步深挖。巡察組通過細化巡察談話方案，與參與該事項的多名職工同步進行談話，結果查出該科室利用獎金二次分配設立“小金庫”，用于私分和違規吃喝問題。

（2）從自查自糾報告中“找”出問題。上海局黨委每一輪巡察之后，都要對發現的問題在全局范圍內進行通報，并要求所屬單位黨組織對照通報的普遍性、典型性問題進行自查自糾。基層單位自查整改問題，往往會出現整改不徹底，走過場現象。在一次巡察中，檢查被巡察單位的問題整改情況，該單位自查發現個別業務招待費存在超標準問題，經辦人將超標準費用已整改交回。但該單位自查報告反映，2015至2019 年業務接待共消耗酒水2 萬余元，順勢查找其來源，發現2015至2016年該單位累計購買酒水20萬余元列入相關餐料成本，近18 萬元酒水不知去向，存在疑點。后經巡察組談話了解，查出該單位以低檔白酒發票報銷高檔白酒列入餐料成本，違反中央八項規定精神搞業務接待問題。

（3）從經濟業務發生的時間異常上“查”出問題。某單位會議費管理規定，會議費用包含會議餐費、住宿費、會場租金、文件印刷費用等，并且年初要有預算。檢查該單位站內聯勞協作會議費用，年初有費用預算，每季度召開一次，每次會議分4 個班組分別舉行，每次每班組餐費1 500 元，全年餐費預算24 000 元，參加人員為班組休班職工。該單位每季度在預算費用內進行了報銷列賬，報銷資料齊全，手續完備，查看書面資料未發現任何問題。通過仔細檢查，三季度有一個班組的會議召開時間為當年中秋節下午，中秋節晚上在外就餐，情況極為異常。巡察組隨即找到報銷憑證附件中的部分參會人員談話，了解到該單位當年只召開2次聯勞協作會議，另外2 次的會議餐費是因該項會議費用預算有剩余，單位辦公室以該會議名義報銷的餐費，最終查出該單位存在違規進行公款吃喝問題。

（4）從費用單價異常上“詢”出問題。2018 年，某單位根據上海局差旅費管理辦法規定，制定和細化了本單位的差旅費管理辦法，辦法對上海局管內城市和管外相關城市的住宿費單價上限都做出了明確規定。巡察發現，該單位機關部分職工出差，不論入住何種檔次的賓館，房間單價均與差旅費管理辦法規定的住宿費單價上限一致或接近，甚至有時入住快捷賓館，單價也很高，明顯與實際不符。通過發票上的相關信息以訂房的名義咨詢相關賓館，確定報銷的住宿費單價比實際高，及時與相關人員談話，了解到機關很多職工出差，均存在多開具住宿費用，套取費用問題。后巡察組要求該單位全面自查，查出部分職工兩年內虛開住宿費發票，累計虛報住宿費十余萬元用于個人消費問題。

（5）從財務賬簿數據上“理”出問題。鐵路局所屬單位賬簿一般包括企業賬簿、黨費賬簿、工會經費賬簿，有的單位還有集體企業賬簿。巡察期間，需要對單位所有賬簿數據進行檢查，對各個賬簿費用內容全面了解，進行比較、分析和梳理，通常可以發現疑點。2018 年，某單位舉辦紀念改革開放四十周年文藝匯演活動，單位機關部門、各車間、集體企業均組隊參加演出，單位從工會經費中給每位演出人員配備了演出服裝。但在查看集體企業賬簿中，該單位集經企業賬簿又列支了該活動演出服裝費用。后與相關人員談話了解，在集體企業列支的費用，為虛開發票。最終查出該集體企業套取資金，違規給參與演出人員發放排練補貼問題。另外，同時查看多套賬簿多個費用科目，也會發現問題。如：黨員活動費用一部分列在黨費賬簿中，一部分列在企業賬簿的黨組織活動費用中；黨代會費用一部分列在會議費，一部分列在黨組織活動費用。從而查出費用超標準、超預算的問題。

4 結束語

審計人員利用專業知識，在巡察組中發揮著重要作用；同時通過參加巡察工作，審計人員拓寬了工作視野,鍛煉了協調溝通能力，增強了責任感與使命感，提高了審計工作質量。審計人員應不斷總結巡察實踐經驗，借鑒其好的做法,積極探索靈活有效的方式方法，科學運用審計和巡察手段，精準發現所屬單位存在的突出問題，促進查出問題的整改落實，幫助所屬單位標本兼治，促進企業高質量發展。