基于《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》的高校財務管理研究

徐 穎 奇

(南京藝術學院財務處， 江蘇南京 210013)

2021年11月24日，財政部印發了《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》，這是在“十三五”期間我國會計改革與發展成功開啟轉型升級工作的基礎上，綜合研判“十四五”期間國際國內形勢，面對新時期、新階段的新問題、新挑戰和新機遇，對會計工作提出新目標、新任務、新要求[1]。高校財務管理工作是高校教學科研創作等日常工作的基礎和保障，經過一段時期的高速發展，現在高校發展重點由規模擴張向結構優化轉變，財政撥款也由過去的剛性保障向彈性供給轉變，學校必須更加關注特色品牌和特色優勢。在此背景下，高校財務管理工作承擔起在復雜經濟條件下籌集足夠資金支撐業務發展、在有限經費條件下合理配置資金、提高經費使用效益的職責，還必須利用財務工作基礎性服務功能，積極主動與高校業務活動深度融合，在學校高質量發展的決策、學校內部管理、內部控制和風險防范等方面發揮建設性的作用。

一、新時代高校財務管理的重要性更加凸顯

首先，財務管理工作是高校日常運行的基礎性工作。當前國際形勢復雜多變，新冠肺炎疫情仍然在全世界蔓延，經濟全球化的潮流受到挑戰，對國內經濟形勢短期帶來下行的壓力，高校籌集資金的渠道均受到影響。新形勢下，高校財務工作要轉變觀念、創新管理，充分利用各種資源，拓展思路多元化籌集資金，滿足學校高質量發展對資金的需求。

其次，財務管理工作是高校合理配置資源的關鍵。高校已全面進入高質量發展階段，質量第一，效益優先，提高全要素生產率中重要的一環就是提高資金使用效益。盡管高校通過多元化渠道籌集到大量資金，但相對于高校的發展目標來說依然遠遠不夠，學科建設、教學科研條件改善、高層次人才引進和培養等等都需要投入大量資金。高校只有做好財務管理工作，合理配置資源，持續提高資金使用效益，以創新和效率推動競爭力的提升，才能融入新時代，實現學科建設、人才培養等工作的新突破。

最后，加強財務管理對提升高校內部控制水平和風險管控能力意義重大。加強財務管理，建立健全有效的會計控制體系，推進實施管理會計的職能，是高校提升內部治理水平、加強內部控制的必由之路。高水平的財務管理有助于充分發揮會計監督作用，通過對財務數據的整理分析及時發現和識別經濟活動中的異常與風險點，為高校提高風險管控能力夯實基礎。

二、當前高校財務管理存在的問題不容忽視

1.財務管理制度不完善

高校普遍存在財務管理制度不完善的現象。上級出臺相關的規章制度后，有的高校直接套用上級文件，但是上級文件是從宏觀視角規范不同地區、不同類型單位的業務活動，高校直接套用就導致實際辦理業務過程中經常出現在文件中找不到具體依據的時候，給財務審核帶來巨大的困擾，師生員工也無所適從。還有的高校長期沒有修訂相關規章制度，甚至有不同部門制定的文件之間出現相互矛盾的極端情況，比如科研部門在制定經費開支辦法的時候，側重于考慮適應“放管服”的需要，如果缺少與相關部門之間的溝通，就有可能出現不符合相關采購、接待政策的條文，最終財務部門在進行經費報銷審核的時候也很無奈。諸如此類財務管理制度不完善、不健全的情況，使得高校內部控制薄弱、管理混亂，嚴重影響風險管控和日常業務的正常開展。

2.財務信息化水平有待提高

經過近20年的發展，財務信息化技術有了翻天覆地的變化，特別是人工智能、大數據、云計算、區塊鏈、移動5G等新技術在社會經濟各行業中得到廣泛應用，財務領域智能報銷、財務機器人、共享互聯等新理念新工具層出不窮[2]。但是高校財務信息化水平較低，目前尚處于財務智能化的初級階段。財務信息化必然要網絡化，財務網絡不可能做到完全物理隔絕于互聯網，加之財務網絡儲存了大量師生員工的個人隱私信息、認證信息等，網絡安全風險極大，而高校在這一領域從資金到人力都存在投入不足的現象。目前高校財務信息化還普遍處于跨過會計電算化、深入推進財務網絡化、剛剛進入財務智能化初級階段，信息化發展水平也不均衡，信息化手段主要運用于核算、記賬、預算控制和決算報表編制等領域，僅僅是工作手段、工具的現代化、電子化，信息時代大數據云平臺、智能化自動處理的方法、信息安全的意識和能力均有待提高。

3.財務人員素質參差不齊、復合型人才匱乏

政府會計制度同時采用權責發生制進行財務會計核算和收付實現制進行預算會計核算，引入資產、負債、凈資產、收入、費用和預算收入、預算支出、預算結余八個會計要素，分別編制決算報告和財務報告，“雙分錄”“雙基礎”“雙核算”“雙報告”給高校會計工作帶來了前所未有的大變革[3]，對習慣于過去《高校會計制度》的財務人員，從收付實現制到接受權責發生制的財務會計核算是一個巨大的挑戰。新政府會計制度實施到現在，依然有很多會計人員沒有弄明白新制度的核算方法、記賬原理，包括計提折舊、計提壞賬準備、合同收入的確認等等都沒有嚴格執行政府會計制度。財務信息系統越來越向網絡化、集成化、智能化方向發展，也越來越需要既懂會計專業知識，又懂計算機軟硬件、數據庫維護、網絡建設、編程基礎的復合型人才。高校財務部門人員幾乎都集中在財經類專業，極端稀缺掌握會計知識和一定信息化知識的復合型人才，嚴重制約了高校財務管理水平的提升。

4.業財融合度不高

近10年數字化校園建設工程在各高校如火如荼穩步推進，高校各部門都建設了自己的信息化系統。例如教務部門通過教務平臺處理學生選課、老師排課、學籍學分制管理等業務，人事部門建立了勞資系統管理教師薪酬、人才職稱工作平臺管理教師職稱評審工作和高水平人才引進培養工作，學工部門建立一體化學生工作平臺管理學生的獎助學金申報評審、學生日常教育等工作，科研部門建立科研項目系統管理學校科研項目的申報、評審、結項等工作，諸如此類的信息化系統平臺，舉不勝舉。但是目前高校不同部門的信息系統與財務系統之間共享互聯不夠，各平臺之間沒有采用數據接口連通，數據交換甚至依靠優盤來傳遞，各自為政，重復建設浪費嚴重，信息孤島的存在沒能充分發揮財務數據應有的作用，不利于提高學校服務效能和管理水平。

5.風險意識和風險防范能力不足

隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，逐步實現了要素配置市場化、市場競爭充分化。長期處于象牙塔內的高校作為市場主體之一，其管理機制和淡薄的風險意識已無法適應市場的風險環境。高校的財務管理人員普遍抱有“學校是吃財政飯、有國家兜底”的思想，沒有風險意識。隨著市場經濟和教育體制的改革，國家不斷擴大高校辦學自主權，責權利逐漸統一，高校也一步步走向市場，必然要求自主辦學、自負盈虧，出現財務風險的可能性越來越大。同時高校內部控制體系建設的水平普遍不高，內部控制制度不完善、制度執行不嚴格、績效考核不嚴謹、考核結果的利用不充分等，使得高校對自身財務風險防范能力不足。特別是高校在服務社會經濟發展的過程中，高校因為自身風險意識和風險防范能力不足，在與企業合作時高校的“幼稚”往往被久經市場考驗的企業利用，高校經常陷入在與企業的合作中巨額虧損或賠償的窘境。

三、新形勢下改進高校財務管理的策略抉擇

《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》明確指出，當前市場環境下，財務部門要轉變觀念、創新變革、改進方法、融合發展，充分發揮會計基礎性服務功能，拓展升級會計職能，助力單位管理水平和風險管控能力的提升。新形勢下，改進高校財務管理，推動學校高質量發展和高水平大學建設可以從以下幾個方面著手：

1.完善財務制度

高校不能簡單套用上級文件或兄弟院校制度，要結合自身實際，根據上級文件精神，梳理學校相關財務管理文件，在做好“廢改立”工作的基礎上健全和完善校內財務管理制度，使校內相關制度和上級文件精神保持一致并適應本校財務實踐活動。財務管理工作具有一定的時效性，高校在建立起完善的財務管理制度后，還必須經常根據內外部環境的變化進行修訂，防止過時僵化的財務管理制度不能滿足新時期高校不斷發展變化的財務管理需求。高校內部各院系、部門是一個有機結合的整體，資金需要在各個方面進行配置和使用，相關院系、部門在制定管理制度時，需提高站位，從學校整體出發通盤考慮，加強院系、部門之間的溝通，保證學校規章制度的統一性、協調性。建立起完善、規范、可行的財務管理制度，還需要加強對制度執行情況的監督、考核和反饋，通過審計、紀委、監察等部門有效的監督和引導，讓制度的約束真正落到實處，促進高校財務管理工作更加規范、合理。

2.提高財務信息化水平

以人工智能、5G通信、工業互聯網、虛擬和增強現實等為代表的新一輪信息技術革命正席卷全球，深刻影響到財務信息化的發展與走向。網絡化、移動化、智能化的發展趨勢推動著高校財務工作向數字化深度轉型。高校在進行財務信息化系統建設時，首先構建科學、可擴展的信息化平臺，在此平臺上依托大數據、云計算等技術手段，實現師生員工通過電腦端、手機端、自助機等多渠道隨時隨地訪問和請求數據交換，應用共享互聯的理念，以數據標準化為基礎，打通財務系統、工資系統、個稅管理系統、學生收費系統、科研管理系統、教務管理系統、學工管理系統、資產管理系統等跨部門的聯系，既可以減少部分重復建設的浪費，又可以提高數據的使用效率，便于學校層面的統一管理，也減少師生員工在各系統之間重復錄入數據的工作量。比如教務系統通過讀取學生收費系統的學生欠費數據，就可以精準控制欠費學生的選課權限，同時收費系統通過接收學工系統傳送過來的貧困學生信息和生源地貸款信息，又可以精準為困難學生開辟綠色通道，允許學生在辦理了生源地貸款之后正常選課。通過標準化數據接口實時在各系統之間傳遞信息，提升了財務數據的質量、價值和可用性，方便了師生員工，提高了學校的管理水平。在基于網絡環境的財務信息化建設中，信息系統已突破過去財務局域網的概念，普遍通過數據專線、5G通信等手段與銀行、財政國庫以及各種客戶端互聯互通，財務數據在單位內部和外部交換，數據在傳輸、交換、存儲等各個環節均存在泄密、篡改、毀損等風險，必須按照積極防御、綜合防范的方針，在思想上繃緊安全防范的弦，從制度層面建立完善可靠的信息化安全管理制度，在軟硬件上加大投入建立可靠的防火墻，確保財務信息系統總體安全。

3.優化財務人才隊伍

高校要加強對現有財務人員的培訓力度，通過集中學習、會計繼續教育、線上線下研討等多種渠道，貫徹政府會計制度改革的精神，更新財務人員的知識儲備和專業理念。在加強財務信息化建設的同時，需要財務工作者掌握新技術，推動財務工作數字化轉型。新招聘員工的時候，要適當引進具有計算機信息技術、網絡和數據庫等專業背景的人才，通過引進多學科人才，拓展財務隊伍的復合型專業能力，打造一個懂財務、懂業務、懂信息技術的復合型財務工作團隊。通過加強財務人員梯隊建設，構建終身學習培養體系，形成財務隊伍培養長效機制[4]，培養政治素質高、業務能力強、能熟練駕馭會計核算和財務信息系統的財務隊伍，有效提升高校規范化、科學化、信息化管理水平，提高財務管理的效率和效果，高效配置有限的資金資源，助力高水平大學建設和高質量發展。

4.堅持業財融合發展

加強業財融合，提升高校管理水平，除了在信息化建設過程中加強財務信息系統與各部門信息系統的互聯共享外，還需要財務部門加強與其他業務部門的溝通，實現財務人員理解業務部門的需求、業務部門明白財務工作的思路和要求，在相互熟悉對方工作內容與流程的基礎上進行業務流程再造。財務人員要有主動溝通、主動服務的意識，在相互理解、相互配合的基礎上將財務工作的規范化要求與業務工作的實際需求有機融合，并將財務工作中的信息反饋給業務部門，幫助業務部門決策，對高校教學科研創作等業務發展和管理水平的提升形成支撐和驅動。堅持業財融合發展要求財務管理工作不單單只考慮財務控制的合規性，還要在具體的教學科研創作業務開展的事前就介入，從項目決策、項目預算的編制就提供專業的分析和預測指導，在業務開展過程中實施財務控制，在業務結束后進行評價和反饋，提出改進意見，實現財務工作全過程參與業務工作，達到財務工作與業務工作的高度融合。業財融合的最終目標，是通過對業務工作決策與實施全過程提供財務專業的幫助和指導，合理配置資源，保證業務活動順利開展，增強財務工作的價值創造力。

5.加強內部控制體系建設

當前我們正處于百年未有之大變局，國際多極化受到挑戰，動蕩和不穩定性增加，疫情常態化下經濟全球化出現逆流，內外部環境的變化導致高校運行風險加大。我們要破除過去的安逸心態，充分認識到風險存在的客觀性，樹立正確的風險防控意識，將風險管控工作融入教學科研創作活動和投資合作等領域，強化風險意識。為有效防范和化解風險，高校必須建立行之有效的內部控制體系。內部控制體系要覆蓋高校經濟和業務活動的全范圍[5]，貫穿業務活動決策、執行和監督的全過程，科學規劃內部控制體系的運行機制，梳理業務流程，明確業務環節，找準關鍵崗位，盯住控制節點，堅持問題導向的原則制定風險應對策略，多部門形成合力共同治理。尤其是學校各種投資與合作活動，要建立風險預警機制，事前對項目可能存在的風險進行識別和評估，制定相應的風險應對策略，盡量避免風險帶來的損失[6]。加強對高校內部各種權力的制衡，規范權力運行，做好監督檢查和自我評價，同時將監督、評價與員工績效考核和追責問責工作相結合，保障高校內部控制體系有效運行。

習近平總書記指出，教育興則國家興，教育強則國家強，高等教育是一個國家發展水平和發展潛力的重要標志。高等教育的高質量發展必須要有高水平的財務管理為支撐。財政部《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》為高校財務管理工作指明了發展方向和發展途徑。我們要緊緊圍繞服務學校高質量發展的大局，做好財務制度和財務人才隊伍建設工作；堅持創新變革，提高財務信息化水平；發揮財務工作服務業務活動的功能，推動業財融合發展；強化制度的剛性要求和法律約束力，拓展會計職能，加強內部控制體系建設，提升風險管控能力，讓高校的財務工作為實現科教興國、人才強國戰略提供有力的資金支撐和保障。