以財務風險防范為導向的基層事業單位資金管理探討

尹正花 國家糧食和物資儲備局云南局六七六處

引言

新經濟發展環境使得我國基層事業單位的現有管理體系產生了變化，在這一過程中，不可避免地出現了一些財務風險，對事業單位資金管理體系的優化與完善造成了阻礙。只有加強資金管理，并建立規范的事業單位資金收支體系，提高資金使用效率，才能減少能耗，推動基層單位及公共服務的良性發展。

一、基層事業單位資金管理現狀

（一）事業單位資金概述

事業單位資金是事業單位為了組織開展各項履職活動而依法獲取的資金，不具有償還性。隨著經濟的發展和事業單位改革的推進，資金來源渠道日益豐富，比如財政補助、上級補助、事業收入、經營收入等。隨著我國事業單位財務法規的不斷修訂，其財務會計制度、規則等也在不斷完善，這也就要求事業單位各個方面的管理都要跟上更新的步伐，其中就包括資金管理。

（二）基層事業單位資金管理工作的成效

隨著公共財政體制改革工作的深化并進入到關鍵時期之后，事業單位的全面改革也逐步展開，并在資金管理領域得到體現。資金是事業單位發展的保障，是各項業務活動長效有序運行的基礎，更是財務管理的核心主體。目前，基層事業單位在該方面的工作已經取得了一定的成效，具體如下。

1.提升了基層事業單位管理水平

履職活動依賴于資金的使用，管理資金的質量對基層事業單位的公共服務質量及單位發展都起著至關重要的作用。因此，基層事業單位一般都非常注重資金管理，以提高資金管理水平來帶動單位高效運轉，進而形成了一個良性循環，推動其長久發展。

2.確保了基層事業單位的資金應用率

基層事業單位通過對資金合理的管理，可以提升對資源配置的科學性，并結合單位自身的特殊性，對各項業務應做出合理且科學的安排，確保資金的使用，符合基層事業單位的發展，并且能獲得有效的回報，促使單位更好地為社會和人民群眾服務。

3.提高了基層事業單位的風險應對能力

資金管理除了能優化資金使用，同時還能發現基層事業單位在發展過程中存在的問題以及風險。通過梳理風險和隱患，可以更好了解單位發展的實際情況，并找出問題和風險點，進而對癥下藥，制定更加合理、更加適合基層事業單位發展的措施，從而規避相關風險，促使事業單位長久發展。

二、基層事業單位資金管理中存在的問題

（一）資金風險意識薄弱

盡管部分基層事業單位已經開始重視資金管理，但從目前來看，由于基層事業單位的性質與普通企業不同，其資金來源主要是財政補助，開展的工作主要為社會和國家提供公共服務，而不直接創造經濟效益，在財務管理中并沒有對資金風險引起足夠的重視。但無論是企業還是事業單位，工作中只要涉及資金，就或多或少地會存在財務風險。所以，事業單位，尤其是基層事業單位，也同樣要強化風險意識，及時對員工開展相關培訓，找到財務漏洞并及時規避。

（二）資金管理相關制度不健全

目前，一部分事業單位管理資金的工作流程還不夠清晰，責任、條例、制度等也未完善，工作人員在處理資金時沒有按照統一的標準，導致單位的資金使用效率不高，甚至出現一些違規現象，比如私自挪用公款、選擇性執行政策等，產生了較為嚴重的后果。此外，盡管一部分基層事業單位已經建立了資金管理制度，但大多并沒有按照制度來實際執行，所以仍然存在管理不到位、執行效果差等一系列問題。另外，在執行制度的過程中缺乏強有力的監督，導致了腐敗等問題的出現。綜上來看，我國基層事業單位的資金管理相關制度仍舊存在不足，還需要不斷完善。

（三）內部監督機制不完善

1.資金預算監督功能有待發揮

前面提到過，事業單位的主要資金來源是財政補助，所以提前做好財務預算也是一項非常重要的工作，事關后續工作的有序開展。但是目前來看，大部分基層事業單位的資金預算編制還不是很成熟，比如，在編制預算時沒有采用嚴格的標準，編制過程也比較簡單、隨意；資金預算編制部門缺乏與其他部門的溝通，甚至直接以上年度的數據為標準進行編制，也沒有對單位的實際工作情況進行充分了解，導致預算編制與工作計劃脫節；預算編制工作較為形式化，對事業單位本身資金安排的指導性不強。

2.資金績效評價機制有待形成

基層事業單位資金管理的效果如何，需要通過資金績效評價結果來反映。通過反饋的結果，才能知道資金管理過程中哪些方面存在問題，進而對癥下藥，有效提高資金運用效率。目前在實際工作中，有的基層事業單位績效評價體系還不成熟，主要表現為實踐性、針對性較差，部分單位至今還未建立完整的績效評價體系。一般來說，財政部門會發布資金績效評價的共性指標，還有許多指標是需要基層事業單位根據本單位工作的實際情況來制定的，但是大多數基層事業單位往往會忽略本單位的實際情況，僅僅參考了共性指標，所以，在這些指標的基礎上制定出來的資金績效評價體系，并不能準確反映該基層事業單位的實際資金管理效果，更不用說指導后面的資金管理工作了。

（四）人員綜合素質有待提高

在基層事業單位的資金管理工作中，還有一個非常重要的因素就是單位的財務人員。就目前來看，大部分基層事業單位內的財務人員整體素質偏低，缺乏資金管理的能力。主要體現在以下幾個方面：第一，財務人員管理水平較低。一部分基層事業單位的財務人員對于單位的資金收支、資金績效評價等工作內容都沒有完全掌握，而且沒有及時了解最新的財政政策及信息技術，不管是理論知識方面還是業務素質方面，整體水平都偏低。第二，資金管理意識較為薄弱。由于基層事業單位規模較小，涉及業務比較單一，導致財務人員缺乏進取心和自我提升的動力，缺失探索提高資金管理水平的意識。

（五）信息化質量有待提升

隨著經濟與科技的發展，信息技術已經滲透到生活的方方面面，財務信息化是近年來的一個熱詞，由傳統的財務管理到信息化財務管理，不僅讓資金管理工作發生了轉變，而且對財務人員也提出了更高的要求。但是，部分基層事業單位受資金、技術、人才、地域等因素的影響，對信息技術的使用較少，沒能實現業財一體化等信息技術來推動資金管理工作的完善。另外，受新制度的影響以及電子發票的全面推行，一定程度上又增加了基層事業單位的資金管理工作的難度。

三、財務風險防范為導向的基層事業單位資金管理對策

（一）提高財務風險意識

要規避財務風險，首先就要樹立良好的風險防范意識。基層事業單位在發展過程中也應該認識到這一點的重要性，并且采取行動，比如開展相關的培訓活動，號召工作人員尤其是財務人員主動、積極地學習，在提高理論水平的同時，結合單位的具體工作情況，培養專業技能，盡力提升基層工作人員的綜合素質。另外，還可以加強基層人員的交流，無論是討論理論基礎知識，還是討論實際工作經驗，都有利于加強工作人員對基層事業單位工作內容的了解，樹立風險防范意識。對可能出現的財務風險，做到心中有數，及時采取措施，有效降低基層事業單位的財務風險。

要提高財務人員的風險應對能力和防范意識，還可以從源頭治理，即科學提高人員招聘的門檻，充分考慮招聘對象的專業、工作經歷和業績、自我提升能力等。同時，對于在職的財務人員，也要提高對他們的考核標準，建立統一的考核指標，針對性制定月度、季度、半年度及年度考核方案，不斷提高財務人員的綜合素養。

此外，加強對財務風險的宣傳也是一項非常重要的工作。只有加強宣傳，才能讓基層工作人員意識到提高財務風險防范意識的重要性，推動他們主動了解相關知識。與此同時，為大家開設風險防范的培養課程，教授防范方法，提高基層事業單位資金使用的安全性。

（二）完善資金管理制度

基層事業單位要善于利用制度來規范資金管理工作，提高資金使用的效率，推動單位的發展。通過找出單位資金管理過程中的問題和漏洞，并分析問題存在的原因，對癥下藥，逐漸完善資金管理制度，打通資金管理鏈條，推動基層事業單位各項履職活動的開展更具有效性。

基層事業單位可以制定如《貨幣資金管理辦法》《銀行賬戶管理辦法》等資金管理制度，還要兼顧本單位的內控制度，綜合多方面進行考慮，優化工作流程，提高工作的透明度，保障資金使用安全。

在完善資金管理制度的過程中，基層事業單位還應該重視本單位的資金預算工作，科學、合理地制定資金使用計劃。第一，要構建并完善資金預算編制體系。預算編制需要注意的一點就是充分考慮單位自身的發展現狀，尤其是單位本身的特點，也要納入編制考慮范圍，只有這樣，編制出來的預算才是符合單位實際情況并且有用的。第二，預算編制不只是財務人員單獨的工作，在編制時，財務人員應該多在各個部門間走動，了解每個部門的資金使用詳情和需求計劃，進而有針對性地編制預算工作。第三，完善資金審核體系，提高資金使用透明度。基層事業單位應該做好資金使用的信息公開工作，提高資金審核水平，便于后期檢查工作的開展。

除此之外，基層事業單位在制定資金管理制度時，一定要堅持以財務風險防范為導向去開展各項工作，同時還要在法律范圍內制定資金管理的標準，完善管理機制。另外，風險預警方案也是提高資金管理水平的一條重要渠道，當工作人員意識到單位可能存在的財務風險時，應該制定風險預警方案，對財務風險問題給予足夠的重視。需要注意的是，風險預警方案需要有針對性、實用性，否則也是形同虛設。還應保證財務風險評估的時效性，規避財務風險對基層事業單位運行產生的影響。安排專門的工作人員進行實時監測，將風險最大限度地控制在一定范圍內。

（三）優化單位監督機制

要想基層事業單位健康發展，就少不了后續的監督控制。目前，大部分基層事業單位接受的社會監督較少，而且監督的方面也較少，需要從以下幾個方面來優化單位的監督機制：首先，從上到下需要形成一個完整的財政監督體系，上級財政主管部門需要起帶頭作用，優化國庫支付管理系統，為財政監督打通渠道。而且還要加強資金盤點工作，保證賬實相符。其次，加大審計監督力度，可以從外部和內部兩個角度出發，一是內部審計。內部審計對資金利用起著決定性的作用，所以內部審計部門必須保持客觀、中立，確保資金得到充分的發揮。二是外部審計。內部審計并不是完全有效的，有時也會失靈，所以外部審計也是非常有必要的。政府審計部門要多與財政等其他部門溝通交流，加強對資金的審查力度，同時也要督促單位進行自我檢查，完善資金管理體系。最后，通過各種渠道完善資金績效考核機制。資金管理過程中或多或少會存在各種問題，所以一定要建立考核體系，從宏觀層面把握資金使用問題，并進行評價。

（四）提高人員綜合素質

人是一切活動開展的關鍵因素，所以，基層事業單位內部人員的業務能力、綜合素質等，決定了單位各項活動的完成質量，資金管理活動也不例外。要提高單位的資金管理水平，培養專業的資金管理人才，除了培養財務人員的風險防范意識之外，成本管理意識也同樣重要。一是內部財務人員應熟悉會計基礎知識，在充分了解理論知識的基礎上開展財務工作，同時，在工作實踐中深化對財務知識的理解，逐步總結并形成規范的體系。二是單位負責人要起帶頭作用，積極開展各種講座和活動，解讀相關財政政策，讓工作人員都了解到資金管理在基層事業單位工作中的重要性，并匯總成手冊和文件，讓員工能時刻了解、學習，逐漸形成資金管理意識。三是提高業務人員的綜合素質，一般來說，管理基層事業單位資金的部門是財務部門，財務部門的工作人員熟悉財務知識，但對單位整體業務并不熟悉。要加強對財務人員的綜合素質培訓，財務工作是圍繞該單位的業務開展的，必須熟悉單位的履職業務后才能更好開展預算編制、財務核算等工作。當然，也應加強其他業務人員的財務知識培訓，促進財務人員與其他工作人員交流，增進雙方理解，推動財務工作和其他業務工作更順利地進行。

（五）加快信息平臺建設

目前，ERP等信息系統被廣泛運用于企事業單位的財務管理工作，信息系統推動了業財融合，使業務數據信息能更好互通，資金管理工作效率大大提升。同時，信息系統的建立使得資金管理工作可以貫穿于整個業務流程，可對其進行實時跟蹤和監控，找出資金管理工作中的問題，完善財務監督機制。所以，基層事業單位要加快建立ERP等信息系統，推動單位業財融合，簡化不必要的流程，促進業務活動信息化、全程化。

結語

綜上所述，堅持以防范財務風險為導向，開展資金管理，是基層事業單位工作中必須注重的一個方面。因為資金管理工作是基層事業單位發展的關鍵，而樹立防范風險的意識，提高應對風險的水平是提升管理資金效率的重要一環。只有通過以防范風險為導向，強化資金預算，優化資金管理的相關體系，基層事業的開展才能得到最根本的保障。