關于加強氣象部門企業內部控制及其財務監管制度的探討

武揚 內蒙古自治區氣象局財務核算中心

引言

氣象部門企業與其他國有企業一樣，同樣承擔著助力區域經濟發展、保障國有資產安全、促進人民生活水平提高的重要職責。企業能否持續健康穩定的發展，根本在于企業的內控制度是否行之有效，能否保證企業生產經營活動有序、高效的運行，能否防范經營風險、及時防止和糾正錯誤與弊端。自中國氣象局于2013年發布《氣象部門企業財務管理辦法》（氣發〔2013〕126號）以來，各省市氣象部門本著因地制宜的原則相繼出臺了符合自身企業情況的具體管理辦法，一直沿用至今，其中很多條款已與當前實際需求相脫節，具體管理措施亟須更新。因此，為加強氣象部門企業內部控制制度的實際應用性，就必須從企業內部控制的設計以及運行的有效性出發，更新與完善現有內部控制制度，逐步建立與經濟發展相適應的氣象部門企業財務管理制度與內部控制制度。在優化內部制度建設的同時，建立健全事業單位對所屬企業的財務監管制度。

一、完善氣象部門企業內部控制制度

（一）氣象部門企業內控制度的設計原則與成效體現

氣象部門企業的管理層具有“內控之責”，即在企業運行的整個過程之中建立與健全規章制度、把控規章制度有效運行的責任。內部控制其實并不復雜，簡單來說，就是企業的規章制度及政策程序。良好的內部控制基于三點：一是管理層要根據企業自身情況設計內控制度。二是企業的內控制度不能紙上談兵，要符合實際需求，可以順利實施。三是企業的內控制度不是一成不變的，要與時俱進、適時調整。例如在執行過程中，在外部環境發生重大變化或現有制度不足以應對企業自身發展的狀況時，需要及時進行維護與更新。

氣象部門企業作為被事業單位投資的國有企業，其國有資產的運行情況及經營成果最終體現在年度財務報告上。而財務報告的公允與否，正是從根本上反映出企業內部控制設計與執行是否正確有效。正所謂“問渠哪得清如許、為有源頭活水來”，因為企業的規章制度建立健全，并且能夠有效執行、及時維護與更新，企業有規矩，人人守規矩。所以才能夠保證企業財務報表不存在由于錯誤或者舞弊而導致的重大錯報，進而得以公允反映企業的財務及運行狀況。

（二）關于完善氣象部門企業內部控制制度的建議

1.優化企業重點業務流程

氣象部門企業的收入來源于有償氣象服務產品和防雷檢測工程。有市場交易則必然存在資金流動及合同過程，因而資金管理流程與合同管理流程是企業內部管理的重點業務流程。兩者皆存在關鍵風險點，因此要建立“以資金管理為核心、以合同管理為抓手”的動態管理業務體系。

在資金動態管理流程中，一是要建立健全資金內部管理機制。要明確資金內控管理的各項工作職責與崗位權限，包括重點資金風險管控、大額資金支出管理、網銀及銀行賬戶管理、審批聯簽、不相容崗位分離、定期輪崗等相關制度，確保內部控制嵌入到資金活動的全流程中，持續強化對資金流轉中關鍵環節的監管。對資金內控工作要堅持“以評促建、以評促改”的工作思路，逐步形成從機制建立到監督評價再到整改再造的完整內控鏈，從而建立資金內控風險管理的長效機制。二是要科學擬定資金計劃，提高資金使用效率。要按照資金用途劃分資金區域，例如劃分為固定資產資金、流動資金和專項資金。資金區域的界定要堅持剛性與柔性相結合的原則，即資金要嚴格按照預算支出，但在環境發生重大變化或政策變更時要及時做出相應調整。三是要加強業財一體化的管理方式。企業要穩定，現金是關鍵，因此應收賬款是每個企業現金流管理的重點。若想使企業的現金快速回籠、達到資金良性循環的目的，就必須使財務與業務緊密結合，對應收賬款及其項目實行精細化的全過程管理，并對客戶進行信用管理及風險評價，由此實現安全有效的資金管控機制。

在合同動態管理流程中，要將合同審批過程中所涉及的財務、法規、質量管理等部門及合同履行過程中所涉及的計劃、生產、服務、財務等部門納入業務流程中，對合同業務實施全方位、全過程的管理制度，從而提高企業在合同立項、合同預算、合同起草、合同審批、合同履行等各階段的管理效率，有效規避財務風險及法律風險。并且要建立供應商和客戶的電子信息管理臺賬及數據庫，參照歷史交易信息制定信用標準、劃分風險等級，并對不同風險等級的供應商及客戶進行分類管理，將風險管控端口前移，對合同的履行及應收賬款的收回進行預防性風險控制。

2.建立健全分公司管理制度

一般來說，企業發展到一定規?；驑I務越來越廣泛時，就會成立分公司。氣象部門企業的分公司，在近幾年的發展中已漸漸彰顯出自身的價值。為規范分公司的設立和運營、提升總公司的市場競爭力、促進氣象部門企業的健康發展，需建立健全分公司的管理制度。

一是明確設立分公司應當具備的條件。例如設立分公司的地域范圍，分公司擬聘負責人的執業能力，分公司是否有符合資質要求的固定辦公經營場所、設備及技術人員等經營條件，是否有完備的組織管理架構、財務管理體系等。

二是明確分公司應承擔的責任和義務。例如禁止在非授權區域內開展業務，無條件接受總公司的檢查與監督，嚴重違反總公司規定、產生經濟損失和法律后果時由分公司相關負責人及機構承擔等。

三是制定分公司人事及薪酬管理制度。例如分公司負責人由總公司任命和解聘，分公司增減人員計劃需經總公司批準，錄用員工采用公開招聘方式，簽訂勞動合同、配備勞動保險，按照崗位明確工作職責及工資福利、建立人事檔案、制定薪酬管理和獎懲制度并報經總公司批準及備案等。

四是制定分公司經營管理、財務管理、審計管理等方面制度。分公司的經營管理必須遵守法律法規及相關規章制度，必須服從行業主管機構、市場監管機構和總公司的管理，建立并執行日常經營情況定期報告制度，在合法誠信經營的基礎上實現國有資產的保值增值。在涉及股權處置、資產處置、對外投資等重大的經營決策時，分公司需經總公司批準，不得自行決定。分公司的財務管理應在嚴格執行氣象部門國有企業財務管理制度的基礎上，針對資產管理、預算管理、票據管理等方面建立本地化實施細則。在財務核算方面，要實行與總公司統一的會計科目和報表格式，由專業會計人員進行賬務處理、按要求向總公司報送年度財務報告。分公司的審計管理要由總公司組織實施。一方面，總公司要定期或不定期實施對分公司的審計監督，包括經濟責任審計、經濟效益審計、重大項目審計、重大經濟合同審計等各類內部審計事項，分公司應當主動予以配合。另一方面，分公司在向總公司報送年度財務報告時，需同時報送由具備相應資質的會計師事務所出具的分公司審計報告，并配合總公司完成匯總審計報告。

五是制定分公司的合同管理及質量管理制度。合同管理方面，分公司在總公司的授權范圍內可以自己的名義對外簽訂合同，當合同內容為提供同質、同類的商品或服務時，分公司應遵循總公司統一的市場定價標準，不得低于總公司的最低標準。各分公司簽訂的合同應統一編號、建立臺賬，定期報總公司進行存檔備案。質量管理方面，分公司要嚴格把控各類業務的質量管理。特別是涉及防雷檢測工程業務時，要嚴格執行國家檢測標準、遵守總公司的相關規定，建立業務管理、實施、質量監督等追責制度。對業務實施過程中的原始記錄及報告原件進行歸檔，掃描復印后按期報送總公司進行備案備查。

二、建立健全氣象部門事業單位對被投資企業的財務監管制度

（一）加強氣象部門事業單位對被投資企業財務監管的必要性

氣象部門企業已完成公司制改革，本著獨立經營自負盈虧的原則走上“手握實權”、自主決策的道路。一方面，作為投資人的事業單位，其管理方式發生了由全管到監管的變化。其監管意識會相對減弱、管理措施也會變得相對寬松。此時，若事業單位缺乏具體到位的監管措施，則會產生財務監管的空白區，事業單位也難以進行有效的宏觀調控，從而削弱對企業的財務監管效能。另一方面，氣象部門企業長期以來由于其特殊性質并不十分追求利潤，市場競爭不激烈，風險防控意識較為薄弱，風險應對能力不強。企業要想在復雜多變的環境中得到長久的發展，作為監管部門的事業單位必須對其進行高效合理的監管，并根據企業自身的變化特點不斷對財務監管方式進行更新改造，這不僅能夠為企業創造安全規范的運營環境，也是事業單位應盡的重要職責。

（二）關于建立健全氣象部門事業單位對被投資企業財務監管制度的建議

1.建立財務監管制度，夯實財務監管基礎

財務監管是企業監管的重要組成部分，在保障企業正常經營、提高企業財務管理水平、防范與化解企業風險中發揮著重要的作用。氣象部門應根據自身管理需要并結合下屬企業實際情況，建立健全對被投資企業的財務監管制度，將財務監督內容與相關管理制度相對應，為財務監管工作的開展提供充分的制度依據。同時，在建立健全財務監管制度的前提下、加強人才隊伍建設，要從全面從嚴治黨的高度認識和推動財務監管，持續提升企業財務人員及事業單位審計人員的自主學習能力，增強職業敏感性和鑒別力，加快財務人員轉型，使其深度參與企業業務活動，運用業財一體化管理機制，將財務監管融入控制活動的各環節[1]，夯實財務監管基礎。

2.增強財務監管意識，提高風險防控能力

氣象部門事業單位作為氣象部門企業的控股股東，負有對被投資企業進行財務監管、防止國有資產流失、確保國有資產保值增值的重要職責。因此，要提高事業單位管理層對被投資企業監督管理的思想重視程度，明確相關責任人和部門在企業監管中的職責，將企業實現的經濟增加值納入績效考核制度中，提高監管部門及責任人對企業的財務監管意識。

古有“生于憂患，死于安樂”，今有“明者防禍于未萌，智者圖患于將來”?！笆奈濉睍r期，“統籌安全與發展”是企業的重要命題?，F階段，企業經營風險變得多發、易發，企業面臨著前所未有的挑戰。因此，氣象部門企業要堅持底線思維，增強問題導向和憂患意識。事業單位及企業管理者需要比以往更加懂得如何識別經營風險與財務風險，在對企業進行監管時不斷增強與革新風險防控意識，建立風險測評體系或引入先進的風險測評方式?？梢酝ㄟ^招投標等方式，將風險測評工作委托給專業性更強、更具獨立性的社會第三方機構來進行。

3.改善財務監管方式，規范審計管理程序

事業單位對下屬企業的財務監管是一種全過程的監管，不僅體現在預防性監管方式，如構建和實施企業全面預算管理、規范和統一企業會計電算化平臺等方面；還體現在檢查性監管方式，如事業單位對下屬企業定期開展的財務檢查、審計業務等。氣象部門企業審計通常采用內審與外審相結合的方式。內部審計由上級管理部門及監審部門統一組織，采取按年度定期開展為主、不定期抽查為輔的方式。外部審計由于缺乏具體實施細則，各地區各企業的審計執行程序繁簡不一，審計質量存在良莠不齊的現象[2]。且相比內部審計而言，外部審計即注冊會計師審計具有更強的獨立性與專業性，不僅要對審計單位負責，還要對社會公眾負責，其審計質量對廣大財務信息使用者做出相關決策有直接影響。因此，規范外部審計管理是規范審計管理程序的重中之重。

《氣象部門企業財務管理辦法》中規定投資人具有“決定企業聘請或者解聘會計師事務所、資產評估機構等中介機構事項”的管理職責。在整個審計程序中，投資人即事業單位不僅負有靜態的管理職責，更應實施動態的監管程序。即在聘請或解聘會計師事務所之時、實施審計過程之中、出具審計報告之后這幾個重要階段中，事業單位通過組織協調、實時監控等方式，不斷加強流程控制的標準化和規范化，使外部審計的效用發揮到最大。具體來說，在聘請、更換或解聘會計師事務所時，需要投資人即事業單位做決定，企業管理層不得自行決定。與會計師事務所建立審計關系后，事業單位或監管部門應將審計工作中相關基礎信息建立數據庫或管理臺賬，包括對外部審計機構、審計人員、審計人員證書、專項審計類型、被審計機構、被審計機構負責人、更換及解聘原因等相關基礎信息進行信息化統計與管理。在實施企業審計過程中，事業單位或監管部門應委派非企業利益相關人員負責與會計師事務所審計人員的聯絡工作，形成雙向對接機制，及時溝通與了解被審計企業的審計情況，發現重要疑問或重大問題應及時與事業單位及企業管理層進行溝通與反饋。在出具企業審計報告后，事業單位或監管部門應督促企業進行整改，并對整改事項進行復查。

結語

總而言之，氣象部門企業要實現高質量的發展，必須圍繞國家政策變化、積極尋求改革創新之路，必須根據經濟形勢、市場環境及時調整內部控制和財務管理機制，堅持穩中求進、循序漸進、持續推進，不斷提升企業自身管理的有效性。同時，要加強事業單位對下屬企業的監督管理，持續強化監管意識，不斷優化監管方式，有效推動氣象部門企業朝著高質量方向發展，實現國有資產保值增值的最終目標。