企業內部控制在財務風險管理中的應用探思

李全政 江蘇潤城城市投資控股集團有限公司

引言

眾所周知，對于企業財務風險管理工作而言，其質量和內部控制的有效性息息相關，通過有效的內部控制，企業所可能產生的系統性風險則能夠得到合理管控，進而避免由此引發的經濟損失，最終為企業長期與健康發展奠定堅實基礎。但是，從當前形勢來看，企業財務風險管理的整體效果并不是十分理想，還存在一些問題亟待解決。這就要求企業必須加強內部控制，并將其應用于財務風險管理當中，這樣才能滿足企業長遠發展的實際需要。

一、企業內部控制和財務風險管理概述

（一）企業內部控制

對于現代企業而言，要想強化自身的核心競爭力，就必須加強內部控制。企業內部控制涉及多個環節，不僅包括企業內部監督與內部控制工作，同時也包括風險評價與環境控制等工作。通過研究企業財務管理工作實踐可知，只有在內部控制具備有效性的基礎上，企業的經營與管理工作才能有序展開，最終實現長期和穩定發展。特別是在新經濟時期，我國各區域都在進一步推動產業化進程，持續創新與優化企業經營管理模式，不斷滲透內部控制理念，為內部控制機制的構建與優化奠定了基礎。在這種背景下，我國大部分企業應該積極引入內部控制理論，制定有效的內部控制計劃，并且對現有的內部控制機制予以進一步完善。

（二）財務風險管理

財務風險管理工作從本質上來講，就是企業從自身經營行為出發，對不同財務風險展開的管理工作。在管理工作中，企業需要從不同層面對財務風險的成因與可能導致的結果予以明確，不僅要做好風險辨識工作，同時也應該重視風險評價與分析等工作。在此基礎上，企業才能夠制定相應的風險管控策略，以此對自身財務風險進行預防或管控，最終將其發生率控制在最小限度內。通常情況下，企業財務風險管理工作包括眾多環節，具體包括如下幾方面內容：（1）風險識別，即企業通過相應技術方法，對潛在的財務風險進行辨識，進而為企業財務風險管理工作提供保障。考慮到大部分企業的經營活動往往包括了不同類型的業務，因此若無法有效辨識財務風險，很可能導致財務危機。（2）風險評估，即企業在準確辨識財務風險的前提下，全面評價相應財務風險。在企業展開經營活動時，往往會出現不同類型的財務風險，其中的一些風險有著較大確定性，其影響相對較小；一些財務風險有著相對較小的發生率，不過在風險發生之后，往往會產生較大的負面影響。而企業對財務風險的準確評估，則是綜合衡量不同財務風險的發生概率，并且對其可能帶來的負面影響展開分析[1]。（3）風險控制，即企業基于上述兩個環節，通過相應技術以及制度管控方法對風險進行控制，其中，技術控制包括轉移以及分散財務風險，而制度控制則主要通過設立機構等方式實現。

二、企業內部控制在財務風險管理中的作用

（一）保障資金安全

現階段，企業所面對的競爭更加激烈，為了保障自身能夠長期和健康發展，則必須對資金管理工作給予高度重視，制定完善的管理方案，為資金安全提供保障。在內部控制具備合理性的情況下，企業則可以結合經營現狀，合理預防財務風險，以此避免潛在財務風險演變為財務危機。除此之外，通過資金管控工作，也能夠大幅度提升資金的利用效率。

（二）提高管理效率

對于現代企業而言，其財務管理工作與各個部門工作有著緊密聯系。展開實際財務管理工作時，如何實現更高效率的財務資金管理是其核心業務目標，唯有如此，才能為企業長期發展提供保障。在內部控制計劃具備合理性的情況下，財務資金與資源管理效率則可以大幅度增加，從而確保資金得到有效使用，最終使企業整體財務管理水平得到提高。

（三）提高信息質量

在企業的發展過程中，其經營活動質量在很大程度上取決于財務內部控制質量。通常情況下，大部分企業展開財務管理工作時，往往都會存在著賬賬不符或者賬目混亂等問題。當內部控制具備合理性的情況下，工作人員則能夠全面監管各項財務信息，從而防止由于人為錯誤而導致的財務信息遺失等問題，最終為實現更高成效的財務管理工作奠定基礎。

三、企業常見財務風險類型

（一）籌資類

綜合評估企業籌資風險的過程中，其主要依據即為企業償還債務的能力，其中往往會涉及速動比率以及資產負債率等指標數據。當企業債務超出企業清償能力的情況下，部分債務則很可能出現清償逾期等問題，從而導致資金流動性風險大幅度增加。導致這一問題的主要原因為，相關企業不具備有效的內部控制流程，缺乏較強的可操作性，同時，也可能存在著資本機構不科學等問題[2]。上述各項影響要素最終都會使得相關企業缺乏債務償還能力，從而引發財務風險。

（二）投資類

當一家企業進行投資行為時，如果市場環境發生波動，繼而導致投資無法獲取前期規劃收益，則很可能產生投資風險。具體而言，這種風險包括以下幾種類型：第一，企業發展水平無法滿足投資規模，最終導致財務風險增加；第二，對于有著相對較大投資回報周期的項目，則很可能導致流動性風險增加。而導致這一問題的原因為，企業沒有制定合理的投資方案，導致該方案不具備可行性[3]。除此之外，如果缺乏有效的審批環節，也無法構建完善的投資流程。

（三）營運類

通常情況下，評估企業營運資金風險的指標不僅僅包括應收賬款周轉率，同時也包括總資金周轉率。同時，依據存貨周轉率也能夠在一定程度上評估此類財務風險。如果企業沒有有效的應收賬款管理機制，采購清單則無法確定，引起存貨過剩與資金占用問題，最終使得資金流動性風險大幅度增加。

四、企業內部控制在財務風險管理應用中存在的問題

（一）缺乏強烈的風險防范意識

在較長時期內，中國大部分企業都沒有重視財務風險管理工作，也沒有制定完善的財務風險管理機制，繼而導致風險管理策略無法得到全面執行。而在中國市場經濟制度發展過程中，企業所面對的市場環境更加復雜，在財務風險管理與內部控制缺失的情況下，企業則難以避免財務風險的發生，從而阻礙企業經營與發展。筆者全面研究了中國某地某企業的經營發展，發現該企業采用了兼并等手段，在包括餐飲與汽車制造等不同領域得到了發展。然而，該企業在發展過程中忽視了債務管理工作，最終導致財務風險的發生。通過筆者分析，可知導致這一問題的原因是該企業管理層財務風險管理意識較為薄弱，對兼并行為可能引起的財務風險缺乏認知，同時也不具備辨識風險的能力。

（二）企業內部控制與財務風險管理脫節

如果將財務風險管理及內部控制涵義作為研究切入點，可知兩者間的聯系較為顯著。然而，現階段，中國大部分企業在經營活動過程中，沒有對兩者間的關聯形成正確認識，繼而導致財務風險管理無法全面落實到經營活動的每一個環節，大幅度降低了財務管理效果。筆者對中國某地某跨國公司展開了充分研究，發現該公司展開海外期權投資活動時，對投資風險進行了綜合分析，并在此基礎上對自身財務風險管理體系予以進一步優化，從而有效減少了財務風險。然而，該公司卻沒有對內部控制給予足夠重視，進而使得財務風險管理工作缺乏完整性。除此之外，該公司沒有對財務風險影響予以明確，最終造成了經濟損失。

（三）企業現有財務體系不完善

現階段，中國大部分企業往往從日常資產管理與監督工作的角度出發，進而制定自身財務機制。在此過程中，部分企業的財務管理機制不符合財務風險管控需要，使得財務風險管理工作無法順利展開。除此之外，部分企業存在內部控制缺失等問題，繼而導致財務風險管理無法達到預期要求，在很大程度上阻礙了企業的長期發展。

五、企業內部控制在財務風險管理中應用的對策探究

（一）強化風險意識，確保財務內控工作的順利開展

企業展開日常財務管控工作過程中，其管理人員必須對內部控制意義予以明確。同時，從企業經營實際情況出發，總結財務風險管理工作面臨的問題，并在此基礎上制定具有針對性的財務管理方案，從而使財務管理水平得到進一步提升。如果想要實現上述目標，企業則應該對以下幾方面內容予以高度關注：（1）定期培訓內控人員，使其在具備財務風險管理意識的同時，也能夠了解內部控制機制與相關法律知識。（2）應該通過培訓工作，使企業財務人員的財務決策能力與執行力得到進一步提升。除此之外，管理人員也應該分析并及時處理各項財務隱患，從而保障內部控制工作具備及時性與針對性[4]。

（二）完善預警機制，優化財務內控成效

企業進行內部控制工作時，需要高度重視財務風險管控，而后者具備有效性的基礎則是科學合理的財務內控。這就要求企業對以下幾方面內容予以高度關注：（1）應該進一步創新與優化自身內控與財務管理機制，以此實現更具完善的內部控制工作。企業財務人員則應該定期匯總財務信息數據，并基于此，及時研究與評估各項財務數據，從而為企業制定及優化財務內控指標體系提供指引。如此，不僅僅能夠準確反映企業財務實際情況，同時也能夠對可能產生的財務風險進行預警。（2）為了進一步提升財務預警的有效性，企業也必須從自身經營活動出發，進行數據模擬活動，以此充分掌握財務風險信息，為財務風險預警體系構建奠定基礎。

（三）完善管理職能，落實風險管控職責

如果想要使企業能夠充分管控財務風險，則必須明確內部控制過程中的管理職責，從而實現效益最大化的企業內部控制工作。具體應該從以下幾方面內容著手：（1）在優化管理職能的過程中，不應該局限在銷售回款管理或者銀行票據管理等層面，同時也應該對成本與費用管理及采購與付款管理給予高度重視。（2）還應該制定合理的內審機制，從而為管理職責的全面執行提供保障。為了對職能指標予以明確，企業除了要制定完善的財務風險預警機制，同時也必須對行業風險展開探究，以此落實風險管控職責。

（四）通過業財融合助力企業財務風險內控

業財融合背景之下，企業在財務風險內部控制過程中，應該對以下幾方面內容予以高度關注：

（1）需要注重財務組織結構的優化。企業應該合理劃分財務類型，具體包括以下幾項：第一，戰略財務，即為企業對自身發展戰略的構建，而財務管理理念則建立在戰略決策基礎之上。第二，業務財務，指的是企業指派專業財務人員參與業務活動，以此確保業務活動能夠得到財務信息的指引。在這種情況下，信息傳遞效率也能夠得到提升，最終為企業帶來更大效益。第三，共享財務，指的是企業對財務共享中心的構建工作，以此實現不同業務財務統一處理的目標。除此之外，通過合理應用信息化技術，也能夠大幅度提升業務效率，以此為財務人員參與戰略決策提供保障，有助于企業長期發展及價值提升。

（2）在業財融合過程中，企業應該從扁平化與專業化發展目標出發，進一步優化財務組織架構，并且合理劃分財務部門與財務共享中心職能。同時，在協調財務共享中心及內部控制的基礎上，展開財務管理工作。對于財務共享中心而言，其核心功能即為集中財務職能，其核心目標是為企業服務體系運行奠定基礎。對于內部控制而言，則以縱向管理出發，以業財融合作為管理模式，最終達到集中化和扁平化管理的目標。

（3）應該細分財務部門與財務共享中心職能，并且進一步改進企業的財務組織結構。現總結基本細化方法：對于企業財務部來說，內部控制是其主要業務之一，且不僅僅包括財務數據分析與預算管理工作，同時也包括財務決策與資金管理等工作。而對于財務共享中心來說，傳統財務職能是其基本業務內容，但是并不局限在交易處理與數據生成等層面，也會涉及會計檔案管理與資金核算等工作，從而為企業財務工作的順利展開奠定基礎，并且實現有效的內部控制工作[5]。

在內部控制得到財務共享的支撐之下，企業則能夠整合財務流程和業務。通過整合工作，則能夠及時共享財務及業務數據，從而減少財務成本。而企業管理人員也可以通過業財平臺，獲取財務信息，以此為財務決策提供導向，在這種情況下，內部控制職能則能夠得到全面體現。除此之外，也應該對現有的信息系統予以進一步優化，連接資金管理系統與前端信息系統，唯有如此，前端與后臺才能有效處理企業數據，以此實現準確的決策活動。

結語

通過上述分析可知，在進入新經濟時期之后，我國企業都必須對財務風險管理工作給予高度重視，并且保障內部控制能夠具備有效性。這就要求企業財務人員必須具備財務風險管理觀念，確保內部控制優勢能夠得到全面體現。同時，也應該充分分析各項財務風險，并且對其可能產生的負面影響予以明確，不斷優化財務風險管理機制，進而使其效益得到進一步提升。除此之外，還必須從不同種類的財務風險出發，制定相應的防范方案，從而將財務風險的發生概率控制在最小限度內。