建筑企業全面預算管理體系建設思考

張麗丹 中國能源建設集團有限公司

引言

建筑行業與制造行業不同，由于其自身的行業特性，存在較多不可控因素，如工程項目的施工進度、甲方資金、不可抗力及自然因素等，且成本定額受地域差異影響較大，其預算編制的準確性與執行的剛性得不到有效保障，使得成本管控難度較大，預算目標往往較難實現。建筑企業通過構建“五位一體”的矩陣式全面預算管理體系，推行全面預算閉環管理，重點強化項目預算與資金預算，能有效促進企業戰略的精準落地。

一、建筑企業推行全面預算管理的意義

對建筑企業而言，高效量化戰略目標和年度經營目標是確定年度預算目標的前提。全面預算管理作為戰略實施的重要保障和支撐手段，對提高科學管理水平，推動高質量發展，全面提升核心競爭力和組織能力，實現企業戰略目標有重要意義。建筑企業推行全面預算管理，其目的就是運用現代信息技術和系統化的管理方法，將目標分解細化到最小責任中心，保障企業戰略目標的落實落細，將有限資源配置到重點行業、重點項目、重點管理環節中去，實現提高科學管理水平和資源配置能力。通過構建全面預算管理體系，對企業全部生產經營活動進行控制，涵蓋全員、全過程、全方位，集戰略、規劃、預算、控制、考核于一體，充分發揮預算優化資源配置、提高運行質量、改善經營效益、加強風險管控、提升企業價值最大的功能作用。

二、全面預算管理體系建設思路

全面預算管理體系建設要堅持以戰略為導向、以信息化為手段兩個原則，要突出項目成本強控制、資金管理強牽引兩項功能，基于戰略引領和科學管理，以全員為基礎、全過程為標準、全要素為要求，以實現專業化、標準化、數字化、精細化、系統化、多元化為目標，鏈接業績薪酬，做實預算考評，系統構建集預算組織體系、預算制度體系、預算流程體系、預算基礎體系、預算指標體系“五位一體”的矩陣式全面預算管理體系。從流程上，建立分層級、分業務、全閉環管理模式，從布局上，橫向建立多部門協同機制實現“橫向到邊”，縱向建立各層級、各業態精細化管理機制形成“縱向到底”。同時通過大力實施體系建設，搭建全面預算管理信息化平臺，全力實現戰略預算引領性、全面預算系統性、業務預算精細性、流程管理閉合性、平臺建設集成性、預算管理認同性的“六大提升”。

三、全面預算管理體系建設內容

體系建設包括組織、制度、流程、基礎和指標五大內容，從組織安排上保障全面預算管理的有效推進，從制度設計上保障預算管理的規范運行，從流程規范上保障預算編制、監控、分析、評價工作的有序銜接，從基礎管理上夯實預算管理建設根基，從指標設置上保障預算目標的具體落地。

（一）建設協調有效、職責明確的全面預算管理組織體系

建立由預算決策機構、預算工作機構、預算執行機構組成的“上下結合、分級管理、層層負責、全員參與”的全面預算管理組織體系，構建職責明確，縱橫交織的矩陣型管理組織架構。審議決策機構是全面預算管理委員會，由“一把手”任主任、總會計師任副主任、其他成員包括副總經理等。工作機構是全面預算管理委員會辦公室，一般設在財務部門，直接隸屬于全面預算管理委員會。全面預算執行機構是全面預算責任執行主體是企業內部各級企業和部門，在全面預算總目標實現過程中承擔一定經濟責任，并享有相應權力和利益。

（二）建設專業實用、全面系統的全面預算管理制度體系

制度體系涵蓋管理規定、實施細則、議事規則和預算流程及表樣、定額標準等。各級企業根據相關制度內容，結合本單位實際特點和管理需要，細化實施細則，精細化各專業、業務預算流程和具體表單，規范和保障日常預算管理工作的順利開展。此外，預算管理制度還應與業績考核制度、項目管理制度、資金管理制度、投融資管理制度、合同管理制度、采購管理制度等相協調。

（三）建設高效運轉、協同閉環的全面預算管理流程體系

全面預算管理流程體系，包括預算編制及分解、預算調整、預算控制、預算分析和預算考核，各項流程模塊既獨立又呈遞進關系，相互協同形成閉環管理。

1.預算編制

預算編制內容應包括業務預算、專業預算和財務預算。業務預算反映企業從事生產經營活動而發生的收入和費用方面的預算。專業預算反映企業單項經濟活動的預算，分為資本支出預算和一次性專門預算。財務預算反映企業在預算年度內有關現金收支、財務狀況和經營成果方面的預算。

預算編制流程采用“三下二上”模式。“一下”結合經營戰略目標下達預算編制通知和要求，“一上”各級企業組織所屬單位編制并逐級匯總上報預算預報表，“二下”公司總部綜合平衡確定預算目標建議值并向各級企業下達，“二上”各企業對預算目標建議值進行分解、編制并上報年度預算報表，“三下”公司將經預委會審定批準的年度預算目標向各預算單位下達。

2.預算調整

為保持預算執行的剛性，應對預算調整條件進行嚴格規定，同時規范預算調整審批流程，對預算調整的條件、申請、審批、流程和權限等進行制度規范。預算調整分為定期調整和非定期調整，定期調整的周期為半年，除預算基礎和預算假設發生重大變化時，原則上不做預算調整。非定期調整，是預算定期調整之外，各預算單位突發的、重大的、個性化的預算調整事項，需按照嚴格的調整流程逐級申請。

3.預算控制

控制應分級分類，根據業務特點、項目生命周期和管理基礎水平，確定不同的管理控制重點。公司總部突出戰略重點、二級企業突出管理重點、三級企業突出業務重點、基層單位突出目標重點，新設成長期企業突出收入核心，成熟期企業突出利潤核心，困難、資金緊張企業突出現金核心，承擔專項任務的突出專項指標等。控制流程要強調對業務發生前和過程中的執行控制，通過信息化管理平臺實現智能審批，對超權限審批或預算調整事項時，根據預算管理規定進行相應審批和調整。

4.預算分析

分析要能多元多維，建立預算分析標準流程，運用月度通報、季度經營分析、年末目標管控、年中過程管控、事后考核、事前預警、績效看板、短板提示、信息化等多種手段，建立多維立體監控體系。要能及時糾偏，利用“季度預算執行分析會”，采用對比分析法、比率分析法、因素分析法，對預算執行過程中的實際完成情況與預算目標進行差異分析，找到預算執行過程中存在的問題和出血點，及時采取糾正措施。

5.預算考核評價

全面預算考核分為對預算目標完成情況的考核和對預算組織工作的考核。企業經營業績考核納入全面預算考核體系中，預算目標完成情況的考核與企業經營業績、薪酬緊密聯系，以保證預算執行的剛性落地。預算組織工作的考核，是對預算管理各環節工作質量的評價，考核內容包括，對預算編制準確性、及時性、規范性評價，預算控制有效性評價，預算分析及時性、發現問題和解決措施針對性評價，預算調整程序規范性評價等，主要采用打分法予以量化考核。可與企業業績考核基礎管理或財務專項考核相結合，目的是提高企業預算管理水平。

（四）建設標準統一、功能有力的全面預算管理基礎體系

加強全面預算標準化建設和人才隊伍建設，持續提升全面預算管理理念普及以及文化渲染，是全面預算管理有效實施的堅強基礎。

1.預算標準化建設

包括流程標準化、數據標準化、生產成本和期間費用等業務定額標準制定等內容。全面預算標準化，有助于預算信息的及時傳遞與共享，對預算進行及時監控與修正，提高企業管理水平和效率、降低生產成本、促進先進管理思想的實現。在財務一體化平臺一期建設基礎上，對預算管理業務、流程、數據進行統一規范，制定相應的標準，通過預算信息系統實現對預算管理制度、體系、流程的落地支撐。

2.預算團隊的建設

始終堅持專業化是干好一切工作的基本前提，鍛造一支穩定的專業化、職業化、結構優的預算管理團隊，與企業發展相適應，培養具有爭先精神，具備長眼光、深思維、精能力和高素質全面預算專業化人才，發揮預算管理人員在企業戰略決策、經營管理、資本運營以及風險控制等方面的重要作用，使其成為企業重要決策參與者、企業變革的推動者、健康運營的診斷師。

3.預算文化建設

確立全面預算管理在公司管理體系中的核心地位，實施“一把手”工程，上下樹立全面預算管理文化和理念，引導全體員工積極支持全面預算管理工作，基本形成嚴格按照預算辦事，先算后干，企業主要負責人帶頭維護預算權威，形成嚴格執行預算制度的良好氛圍。扭轉全面預算只是財務部門預算的觀念，形成各部門通力配合，各業務緊密結合，預算業績充分融合的全面預算管理格局。

（五）建設科學精準、業績聯動的全面預算管理指標體系

1.指標設置要堅持“貫徹戰略意圖，力求科學精準”的原則，指標體系要密切關注與戰略相關的指標內容，將企業的戰略意圖精準分解落實到不同層級、不同項目，以保障戰略被正確領會和執行。指標設置體現分層級、分業務類型特點，同時兼顧通用化、個性化要求，體現系統化、精細化和差異化，力求科學合理，為預算目標提供專業量化標準。

2.始終堅持價值導向和高質量發展要求，平衡風險與收益的關系，建立多元、聯動的預算指標體系，既包含財務指標也包含非財務指標，既體現公司管控要求，又體現個性差異化需求，既含一般性基礎指標，又包含專項指標。預算指標根據不同階段、不同發展環境下戰略重點，經營發展策略，對關鍵指標進行適時調整，以滿足多元管理需要。

3.指標內容按照“統一指標名稱、統一指標定義、統一計算邏輯、統一數據來源、統一考核方式、統一數據維護”六統原則，進行統一管理。對內預算管理指標分為通用指標和個性指標，通用指標以公司經營業績考核指標為主，設置基本指標、分類指標等；個性指標突出建筑業特點、關注重點、預算分析等個性化要求。指標應用要既體現分層級的管理重點、也要突出分業務類型的專業特點，為預算目標的實現提供專業的量化標準。

四、建筑企業全面預算管理建設重點

項目管理始終是建筑企業的管理之本，資金管理一直是建筑企業的管理之基，建筑企業全面預算管理要以抓牢、抓實項目預算和資金預算管理為根本，建立項目全生命周期預算套表，關注成本預算管理，加強過程控制，做好事前成本和結算策劃，關注資金的收支平衡、風險控制和權限管理，堅持不設任何預算外資金，確保項目成本管理達到預期目標。

（一）項目預算建設重點

項目預算的范圍不限于生產活動，還包括生產組織、計劃，材料的采購、供應，勞動力的調配等生產經營各個領域，實行營銷、施工、清欠的全過程和全員項目管理。

項目預算建設重點關注項目全周期預算和項目成本預算管理，要按“項目全周期預算+項目年度預算（分解到半年）+滾動預算”的預算模型進行管理。項目全周期預算包括項目收入預算、項目成本預算及項目資金預算；項目年度預算對項目全周期預算在當前預算年度內的收入、成本、利潤、資金等進行預算細化。項目成本預算的管理就是落實目標成本制度，以降低項目成本目標為主，兼顧安全、質量、環保、工期等要求，加強成本管理的過程控制，做到事前進行成本策劃和結算策劃，責任落實到人；事中根據責任成本實時監控，按時間或進度節點進行成本分析，制定糾偏措施；事后分析實際成本和計劃成本的差距，總結經驗教訓，完善成本定額標準，確保項目成本管理達到預期目標。

（二）資金預算建設重點

資金預算是對企業所有項目、成本、費用、投融資、采購、人工費等各項預算中發生的涉及現金收付的活動，進行專業預算編制，形成資金預算報表的過程。

資金預算的建設應重點關注資金的收支預算平衡、資金預算風險控制和權限管理。不設任何預算外資金，預算數據與各項預算中的現金收付數據相勾稽，對各項預算的現金收付進行執行控制。資金預算是各級企業預算調整的主要事項，資金預算調整分為總量調整和結構調整，總量調整是經營資金預算、投資資金預算的總量發生變化；結構調整是既定總量目標內，因經營結構、投資項目變化等引起的調整。各級企業的預算調整制度需對資金預算調整流程及調整權限進行詳細規定，明確資金預算規模控制與流程控制相結合，體現預算調整的“準”與“活”、“剛性”與“彈性”。

結語

凡事預則立、不預則廢。構建“五位一體”的矩陣式全面預算管理體系，既是經濟新形勢下全方位覆蓋建筑企業生產經營、承接戰略落地的最有效工具，也是提升企業核心競爭力的必然選擇，更是實施精益管理、完善內控體系、實現高質量發展的內生需要，對經營活動具有顯著的前瞻性引導作用。

全面預算管理系統軟件作為信息化管理工具，能有效實現預算系統與財務系統、業務系統的緊密對接，通過統一科目、流程、數據標準，實現全面預算的精準控制、及時預警、實時分析和多維考核。建筑企業要打造智能前瞻的全面預算管理系統平臺，通過統一平臺底層架構、流程體系和數據規范來推動業財融合，建立全面預算系統平臺與各業務系統的數據交互，實現各業務、各流程、各要素信息數據的采集、流動、處理、共享和挖掘，有效控制企業經營收支、財務結構和現金流量的平衡，全面實現企業整體價值最大化。