中小企業稅務籌劃風險與防范

李艷艷 廈門農村商業銀行股份有限公司

引言

在如今競爭變得日益激烈的市場發展環境下，越來越多的中小企業要想在市場上得以長期生存下去，就必須注重節省各項支出費用，以此來有效緩解企業經營壓力。中小企業在依法開展稅務籌劃活動時，要充分認識到加強稅務籌劃風險防范控制工作的重要性，科學準確把握好國家最新稅收政策制度，結合實際情況采取稅務籌劃風險的規避防范措施，全面提升企業稅務籌劃工作質量和效率，推動企業經營管理建設工作和諧健康的發展。

一、稅務籌劃

稅務籌劃又稱之為節稅，實質是指社會合法納稅人在法律許可范圍內，基于對投資理財、經營管理、融資等事項的科學策劃安排，依法使用國家稅法所提供的各項稅收優惠和便利條件，為自己創造出最大的稅收利益，降低自己所要承受的稅務負擔。稅務籌劃的主體主要包括了個人、企業法人，他們都是屬于稅收籌劃的行為人。中小企業開展稅收籌劃工作的目的是減輕納稅負擔，實現企業經營價值最大化。企業稅務籌劃所采取的手段是正當合法的，企業需要在遵守國家相關法律法規的基礎上，合理策劃安排企業的經營活動與財務活動，促使能夠爭取到政府給予的最大稅收優惠，最終達到稅收策劃的目的。

二、中小企業稅務籌劃的風險

（一）認知風險

對于任何一個國家來說，企業都是作為市場經濟的核心形式，它們理應承擔起對應的稅收責任，依法向國家進行繳稅。然而在我國市場上還是存在著一些中小型企業由于自身治理結構不夠完善，為形成專業的領導核心隊伍，清晰明確企業整體發展目標與方向，從而導致企業管理人員無法正確認識到稅務籌劃風險防范管理的重要性，他們普遍缺乏先進的稅務風險管理經驗與管理工作理念[1]。中小企業在稅務籌劃工作開展中，為能夠科學地將企業稅收管理工作與企業實際情況結合在一起，稅務籌劃人員缺乏及時掌握了解到國家推行的最新稅收優惠政策，這樣一來就會造成企業在經營管理中對稅收問題缺乏全面深入了解。與此同時，一些中小企業在建設發展過程中盲目追求眼前的經濟利益，它們會將稅務籌劃工作重心放置在如何最大化減少稅務支出上，一定程度忽視了對于稅務籌劃工作的正確認知水平提升，促使企業的稅務籌劃認知與國家稅收政策產生偏差，從而影響到企業的和諧穩定發展。比如，部分企業為了節省稅務支出，會選擇將控股公司注冊在國外，并借用國外空殼公司的注冊展開國內公司的股權轉讓交易，這樣就能夠合法逃避掉國內公司所要繳納的股權轉讓所得稅。然而這樣將會容易引發稅企之間的關系風險，稅務機關有權對企業稅務籌劃制定方案提出質疑，并作出相對應的裁決。

（二）政策風險

中小企業在具體實施稅務籌劃工作活動時，相關工作人員需要嚴格遵循國家稅務法律法規政策內容，并結合企業實際業務開展情況科學合理策劃設計稅務工作，以此來達到幫助企業節省稅金支出的目的。企業財務管理人員要正確認識到稅務籌劃工作開展不是為了逃稅漏稅，而是在合法前提下有效降低企業的稅務支出水平，一方面為企業帶來更加可觀的經濟效益，一方面則是可以提高企業的運營管理質量水平。倘若中小企業在開展稅務籌劃工作過程中，相關工作人員并沒有及時去掌握了解到當前國家稅務政策的調整變化情況，只是憑借自身工作經驗去執行操作稅務籌劃工作，那么就會容易給企業稅務管理工作帶來一定的政策風險[2]。除此之外，由于企業內部的稅務籌劃工作人員對國家稅收政策存在著一定的認知偏差，促使其在實際策劃應用稅務籌劃手段時與國家政策真實含義相背離，這樣一來就會造成企業的稅務籌劃工作違法了國家相關法律法規條例，給企業經營管理帶來相關風險，致使企業效益受損，并影響到企業在社會上的良好形象塑造。

（三）操作風險

對于中小企業的高層管理領導而言，企業開展各項經濟業務活動的最終目的就是為了能夠獲取到最大的經濟利潤。企業通過不斷加強稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作人員的專業能力與素質，能夠有效幫助企業緩解稅務負擔，節省更多的稅金支出，這樣就可以確保企業在最低經營成本下創造出最大的經濟效益。然而實際情況是，存在著一些中小企業往往會抱著僥幸心理鋌而走險地進行違法稅務籌劃操作，基于偽造虛假業務數據信息去享受到國家制定頒布的相關稅收優惠政策，這樣會容易引發后續稅務籌劃工作中的操作風險，一旦敗露出來就會給企業市場形象帶來極大的負面影響，致使企業社會信譽受損，這樣將不利于企業未來的可持續健康發展[3]。除此之外，一些中小企業的稅務籌劃工作人員由于不夠全面了解到所處行業的市場環境，在具體策劃制定稅務籌劃方案時缺乏綜合考慮，致使籌劃方案缺乏良好的科學性、專業性，一旦該方案得到落實就會引發后續的一系列方案操作風險，造成企業稅務籌劃收益受損。

（四）執法風險

中小企業在開展稅務籌劃實踐活動時，要科學依據國家稅收法律法規政策進行合法操作執行，不然就會容易給企業的稅務籌劃工作帶來一定的執法風險。即便是中小企業實際策劃制定的稅務籌劃方案與決策是處于國家稅法固定范圍內的，但也會因為時長稅務機構工作人員的執行偏差，而致使企業的稅務籌劃方案落實執行失敗。中小企業稅務籌劃的執行風險主要體現在以下幾點：（1）我國現行的稅收法律法規政策本身會有著一些不夠完善之處，如果企業只是單從國家稅收法律法規政策方面進行制定執行稅務籌劃方案，那么在具體實踐過程中，市場稅務機關部門有權對企業實際稅務籌劃活動行為進行裁量判定，這樣一來稅法的效力就無法得到充分發揮，會給企業帶來一定的稅務籌劃執法風險；（2）我國各地區稅務機關的基層執法工作人員存在著能力與素質參差不齊的情況，部分執法人員雖然具備了一定的實踐工作經驗，但是由于自身缺乏深入了解專業法律法規，致使在實踐執法中難以針對復雜問題提出科學合理的解決措施，這樣就會給當地市場企業的稅務籌劃執法工作帶來一定的風險。

三、中小企業稅務籌劃的風險防范

（一）建立稅務籌劃風險控制體系

中小企業在稅務籌劃風險防范控制上，要注重科學有效建立起專業完善的稅務籌劃風險控制體系，全面提高企業稅務籌劃的風險管理水平。首先，中小企業要結合企業經濟業務項目情況，合理設置稅務籌劃風險評估工作機制，有序展開對各個稅務籌劃項目的風險評估工作。企業稅務籌劃工作人員需要考慮到的因素主要包括了企業當前經營情況、行業發展趨勢變化情況、國家政策調整變化、稅務機關對企業依法納稅誠信度評價情況等，根據不同因素科學評估出企業稅務籌劃方案執行的風險值，然后再決定如何去優化改進籌劃方案內容，確保企業稅務籌劃方案執行后不會面臨各種風險，給企業造成任何效益損失；其次，中小企業有必要設置完善的稅務籌劃預警工作機制[4]。企業可以根據自身發展規模和條件，合理引進先進的互聯網信息技術與設備，由專業技術人員負責搭建企業稅務籌劃風險防范預警系統，及時全面收集整理到大量有用的數據信息，并對這些信息進行綜合分析判斷，最終得出企業稅務籌劃方案中可能存在的潛在風險，從而做好稅務籌劃風險的事前預防控制。與此同時，中小企業還可以通過利用稅務籌劃風險預警系統，加強對各項風險形成相關原因的客觀分析認識工作，為企業高層管理領導商議制定相關稅務籌劃風險控制管理措施提供必要的參考建議；最后，中小企業要努力構建出稅企溝通渠道，科學高效規避稅企之間的關系風險。中小企業要專門安排專業的稅務人員負責與稅務機關進行辦事交流，及時向當地稅務機關咨詢了解征管程序與條件變化，認真做好企業涉稅業務的報備工作。當企業在稅務籌劃工作過程中遇到任何疑難問題時，稅務人員要及時向稅務機關辦公人員進行咨詢，獲取到稅務機關的正確解決措施，從而優化調整企業的稅務籌劃方案，降低企業稅務籌劃工作的風險，避免企業對稅務政策的認知理解與稅務機關產生偏差。如果企業在納稅過程中遭受到質疑，企業需要第一時間安排對接人員與稅務機關進行溝通，就相關事宜提供充分的解釋，以確保能夠獲得稅務機關的認可，避免稅務籌劃風險的發生。

（二）學習并及時更新稅收政策

基于市場經濟改革發展新體制，國家政府會根據全球市場經濟環境的變化適時優化改善稅收法律法規政策內容，并及時制定頒布實施與企業息息相關的稅收優惠政策。因此，市場中小企業在實踐開展稅務籌劃工作活動時，需要及時學習掌握了解到最新的國家稅收法律法規政策與稅收優惠政策，從而有針對性地優化調整企業內部稅務籌劃方案，幫助企業最大程度降低各項稅金的支出，為企業建設穩定持續發展提供更多有力保障。國家政府在針對市場上不同產業的發展情況和趨勢要求，會有效制定不同的稅務法律法規內容與稅收優化政策，企業需要結合本行業情況與相關稅收法律政策，合理策劃設計稅務籌劃方案。企業稅務籌劃人員要想有效降低稅務籌劃工作帶來的相關風險，就必須提高自身的自主學習意識與能力，積極主動去學習掌握國家最新稅務政策方針與稅務法律法規。中小企業的管理層領導要加強對稅務籌劃人員的科學指導工作，通過制定一定的獎懲措施，充分調動起他們學習稅務法律知識與稅收優惠政策的積極性，引導他們深入客觀分析國家稅務法律法規政策內容，切實有效做好對稅務籌劃風險的防范控制工作。一方面，中小企業在實踐制定稅務籌劃方案時，要主動加強對行業市場環境變化的分析，并綜合考慮到國家對于該行業的稅收政策變化發展趨勢與調整方向，以此來靈活運用好國家稅收優惠政策，降低企業的稅金支出負擔；另一方面，中小企業需要注重提升內部各項經營業務活動與國家稅收優惠政策的契合度，通過加強與當地稅務機構與代理機構的密切溝通交流，及時掌握到最新的稅收優惠政策，優化調整企業的經營決策，結合企業自身不同時期的經營實際，合理設計企業稅務籌劃方案，全面提高企業稅務籌劃管理質量水平。如筆者所在單位，早年時期，貸款資產質量相對較低的情況下，應用了貸款損失準備金中關于涉農貸款和中小企業貸款的稅前扣除政策，享受到了一定優惠。但伴隨著近幾年資產質量的變化，運用該政策時無法最大程度享受優惠。通過開展事后分析，深入了解相關政策，開展稅務籌劃調控，用好用足貸款損失準備金稅前扣除政策，提升經營效益。

（三）加強稅務管理內部控制

市場中小企業要想有效規避稅務籌劃方案執行時的各項操作風險，就必須嚴格按照稅務管理的各項法律法規要求，認真做好企業稅務管理內部控制，科學有效將稅務管理與稅務籌劃工作都納入企業內部控制工作體系建設中。如筆者所在單位在稅收籌劃工作中開展了事前統籌、事中推動、事后分析，事前統籌進一步提升經營質效；事中業財融合有力推進業務發展；事后分析為經營獻計獻策。這一系列措施能夠通過內部控制管理有效降低稅務籌劃的風險。另外，企業還需指定內部控制管理部門，任何涉及繳稅的業務事項開展都必須由企業內部控制管理部門參與，確保各個環節的執行操作不會產生任何風險問題。同時，做好企業相關業務單元的涉稅培訓工作，樹立風險防控意識。比如，為了保證企業進項稅、銷項稅抵扣操作的正確性，企業內部控制管理部門的相關工作人員要核實好相關賬目，確保企業原始票據數據信息的真實完整性、有效性，這樣才能夠為企業稅務籌劃方案的制定執行提供有力票據保障[5]。企業內部控制管理部門還需要對稅務籌劃收益展開績效考核工作，如筆者所在單位在考核中，通過調整內部資金業務轉移定價、設立“資產減值稅前扣除”指標等手段，引導業務單元將資產多投向有稅收優惠的產品，并在業務開展過程中注意落實相關稅收政策，將稅收籌劃通過考核延伸到業務單元。此外，企業內部控制管理部門需計算出稅務籌劃的真實收益，及時檢查發現稅務籌劃工作中潛在的風險問題，從而為企業稅務籌劃方案的制定提供科學參考依據。

結語

綜上所述，現如今我國絕大多數的企業在經營管理中，都會考慮到稅務籌劃方案的制定執行工作，其能夠幫助企業降低稅金支出，擴大企業的實際利潤空間。而中小企業要想最大程度發揮出稅務籌劃工作的價值，就必須科學做好稅務籌劃風險防范控制工作。中小企業要有效建立專業完善稅務籌劃風險控制體系，組建培養優秀的稅務籌劃人才隊伍，加強對他們的專業培訓工作，促使他們能夠全面掌握了解國家最新稅收法律法規政策與稅收優惠政策，并結合企業與行業發展情況，優化調整企業稅收籌劃方案，規避企業各項稅收籌劃風險，讓企業在稅務籌劃合法操作前提下，降低自身的稅務負擔。