國有企業全面預算管理與績效管理的有效融合研究

郭 巍

（晉能控股裝備制造集團金鼎山西煤機有限責任公司，晉城 048006）

一、全面預算管理對國有企業的意義

（一）全面預算管理的理論概述

企業在實施全面預算管理的過程中，主要以預算為抓手，以經營活動、經濟利潤及現金流量為線索，借助一定的方式對內外進行分析。對內，主要分析企業的經營情況；對外，主要分析本行業的經濟環境，并且制定合理的應對措施。只有站在發展戰略目標的高度上，才可以更好地謀劃企業的未來，并且能夠合理配置資源，達到資源效益的最大化。要想充分發揮全面預算的作用，企業必須對其進行科學的籌劃，對企業內部資金進行優化配置，從而可以大大提高資源的利用率。

（二）國有企業全面預算管理方面的不足

當前，通過分析國有企業在全面預算制定與執行時存在的問題進行匯總，可以得出以下三點。

其一，在制定戰略目標時不嚴謹。國有企業依據相關規程的要求，參考全面管理預算，制定科學的短期發展目標。而國企在制定發展戰略時，往往僅僅依靠歷史數據對成本費用進行計算，從而導致整體預算質量不高，不能發揮制定戰略目標的作用。

其二，所制定的戰略目標相對較小。國企在制定戰略目標時，由于每個單位對經濟形勢不能正確認識，并且不能正確理解自身的經營管理目標，從而導致在制定戰略發展目標時往往局限在一定的小范圍內，并不能從全局著手。

其三，不重視過程管理。雖然部分企業在制定企業發展戰略目標時能夠做到切合實際，但是并不重視過程管理，最終不能達到戰略預期目標[1]。

（三）完善的全面預算管理對國有企業發展的重要意義

當前，只有不斷健全全面預算管理制度，才可以提高企業的生產經營質量，并更好地落實企業的發展戰略。在落實企業全面預算管理時，必須充分了解企業的財務情況，這樣才可以更好地制訂資金計劃。與此同時，預算小組應該及時掌握各部門資金的需求。依據上述信息對資金進行合理的安排，這樣不僅可以有效地提高資金的利用率，而且可以幫助企業實現降本增效的目的，最大限度提高運營效果。

如果企業全面預算管理工作不理想，那么將會對企業的經營能力產生沖擊，造成如下影響。

第一，資金投資回收周期過長。當預算管理不到位時，那么會對企業管理層在項目決策方面的投資產生影響，假如投資不當，那么將會對回籠資金產生影響，比如回籠資金慢等，從而導致資金鏈斷裂，產生惡性循環。

第二，部門考核標準缺乏科學性。各部門按照已經確定的全面預算來規劃全年工作，但全面預算做得不合理，從而導致其他部門的執行力不達標，進而不能體現全年的業績。

二、績效考核對企業的意義

（一）績效考核的理論概述

在國有企業進行內部管理的過程中，往往選擇績效考核作為抓手，從而可以對經營過程中出現的偏差進行研究分析，最終可以為完成生產經營目標保駕護航。在開展績效管理時，必須制定行之有效的評價指標及方法。接著，工作人員可以依據崗位與員工自身的不同，進行定量分析，進而能夠最大限度發揮績效考核機制的作用，并且可以提高員工工作的積極性。

（二）國有企業績效考核存在的問題

在績效考核的過程中主要問題表現在如下三點。

其一，企業所制定的績效考核機制僅僅以財務為基礎，因此績效考核標準存在較為嚴重的問題。以財務為基礎的績效考核機制不能突出企業的非財務情況。

其二，可以將全面預算管理目標和績效考核結果進行比較，通過比較發現企業往往更加注重全部收入，而并不注重分析收入存在差異的原因，因此不利于后期掌握企業的經營管理及利潤點。

其三，企業執行績效管理考核機制能力不足。無論是企業的管理層還是普通員工，都認為績效考核工作屬于人力資源部門的工作，因此企業在開展內部管理的過程中，員工參與績效考核的積極性不高。

（三）完善的績效管理對企業發展的重要意義

國有企業要想實現良性的企業內部控制，那么必須完善績效管理制機制及程序。通常可以從如下兩個方面入手。

第一，在完善績效管理機制的過程中，必須高度突顯公平的原則，通常可以對員工的實際情況進行調查，了解其工作情況、工作效率等，進而有針對性地調整薪酬結構，使勞動量與勞動報酬相匹配。通常在調整薪酬結構后，可以大大激發員工的工作積極性，使員工主動提高自身素質，進而提高薪酬。

第二，大大提高企業整體的經營管理水平。在明確績效管理作用的前提下，促使企業監督部門矢志不渝地落實監督，進而可以提升員工的工作積極性工作質量，不斷為國企的發展提供動力[2]。

三、績效管理與全面預算管理的聯系

（一）缺失全面預算的績效管理

預算管理與績效考核之間呈現相輔相成的關系。如果企業在制定全面預算時僅僅以財務數據為主要依據，那么將會導致預算管理失去科學性，對企業內部管理產生影響，并不能真真切切地反映已完成部分與預算目標之間的差距。此外，當全面預算分析不合理，以及不能較好地反映個人和部門的實際工作業績時，那么將會大大降低部門與個人的工作積極性，從而企業設立的績效機制也不能發揮應有的作用，最終將會導致企業管理紊亂及人才流失等問題。由此可以看出，國企應該充分加強全面預算的績效管理，進而可以促進國企的穩健發展。

（二）缺失績效管理的全面預算

一般全面預算最終會回歸到績效考核上來，其可以有效推動全面預算的執行，因此必須構建科學的績效考核細則。從企業發展戰略的層面來講，績效考核能夠有效反映全面預算的真實性。借助績效考核可以大大推動預算執行，以及判斷在執行的過程中是否存在偏差。國企在落實全面預算的過程中，必須充分考慮各個環節，監督預算執行情況，在執行過程中檢查是否出現偏差。與此同時，還應該考慮全面預算與績效考核二者的結合情況。當出現問題時應及時糾正，這樣可以更好地發揮全面預算管理的作用，避免戰略目標流于形式。

（三）二者之間的聯系

企業的內部控制的優劣取決于全面預算管理和績效考核管理，只有發揮二者的作用，才可以更好地促進企業的發展，使二者相輔相成。從績效管理層面進行分析，全面預算是基礎，因此需要提前籌劃全面預算。通過分析有關的數據，對績效考核進行完善，確定有關的指標權重，以及選用合適的計分方式等，這樣可以更好地推動績效管理與全面預算的結合。當企業落實績效管理之后，可以發現在全面預算編制過程中存在的問題，以及監督力度是否達標等，從而可以更好地完善全面預算細節，保障全面預算落實到位。

四、加強全面預算管理與績效管理融合運用的建議

（一）合理制訂戰略規劃，增強全員戰略意識

國企在制訂戰略規劃的過程中必須保證其具有科學性。因此，國有企業必須對自身的資源進行正確的統計，以及規劃好未來的發展方向。然后，對內外環境進行深度的研究，進而制定發展戰略。因此，國企管理者需要思考如何自上而下和自下而上的布局，要明確當下需要做什么，以及未來的經營方向，如何在經營方面占據市場等。

此外，管理者應該采取科學的方法，確定國企自身的競爭優勢，并且為了能夠在市場中獲得更大的份額，必須充分發揮自身的優勢。國企管理者必須充分了解企業戰略發展目標，進而才可以制定出國企發展的戰略目標。

國企在運營過程中，戰略的執行顯得非常重要，主要是由于戰略執行直接影響企業的價值觀念。當前，通過分析部分國企發現，在制訂戰略規劃的過程中存在一定的問題，主要是由于管理者及員工的戰略意識不足，制訂戰略規劃的積極性不高。只有在目標一致的情況下，才可以以合適的戰略工具執行戰略目標。由此可以看出，只有不斷增強全體員工的戰略意識，才可以提高員工參與戰略執行的積極性，才可以形成極強的戰略思維意識[3]。

（二）認真學習領會全面預算管理與績效管理的原則

由于戰略目標包含預算，因此在編制預算的過程中，必須充分結合預期目標。全面預算管理與績效管理需要全員參與，不能單單由財務部門完成。在通常情況下，全面預算的職責涉及企業的權力機構包括：第一，董事會；第二，股東大會；第三，執行機構。因此，在全面預算的制定、執行及相應的考核過程中，各個層面必須積極參與。在編制初期，必須在全員積極參與的情況下，將得到的數據進行全面分析，這樣預算編制才會更加有效。與此同時，在進行編制時，國企各部門必須通力合作，從而大大提高預算目標的準確性，保證全面預算發揮應有的作用，最終推動戰略目標的實施。

為了能夠幫助國企落實績效考核機制，國企首先要對績效考核規程進行科學的優化。與此同時，需要成立績效考核小組，該小組可以完成國企總體目標規劃及相應的階段性規劃，而且將目標合理地細化，并且傳達給企業的各個部門。此外，該小組需要監督如下章程的實施情況：第一，績效考核制度；第二，激勵制度；第三，獎勵制度等。

通常，該小組可以依據設定的戰略規劃對各個部門進行審核，督促其認真執行各個階段的戰略分目標，對于在階段內能夠完成戰略目標的部門進行獎勵，對于表現突出的個人進行相應的物質獎勵，并且通過內部宣傳欄、公眾號等進行宣傳，從而可以大大激發員工的工作積極性。與此同時，該小組可以不定期地以多樣的形式開展會議，從而及時掌握績效執行的具體情況，進而依據匯報情況分析是否存在執行偏差。如果存在一定的問題，那么需要進行及時的糾正，同時需要對相關負責人的戰略意識進行強化。因此，全面預算及績效管理存在一定的相同性。嚴格遵守預算管理與績效考核原則可為全面預算管理與績效管理的融合運用夯實基礎，為國企在復雜的市場競爭中獲得更長足的發展動力。

（三）促進全面預算管理與績效管理的融合銜接

通常國企要想能夠正確地分析全面預算管理目標是否執行，以及完成情況如何，那么可以分析企業績效管理的執行情況。因為績效管理可以大大提高員工落實預算目標及戰略規劃的積極性。企業的發展必須以戰略目標為基礎，以落實全面預算管理為手段，同時在預算管理考核的各個環節中突顯績效管理的因素，梳理完善績效管理及全面預算管理的程序，明確預算相關的各個環節，諸如編制、審批、執行、調整、分析、考核等方面[4]。

落實全面預算與績效管理的融合銜接，可以在新的全面預算管理形勢下，將績效的目標、管理及相應的考核形成一個整體，作用于企業的各個方面，從而可以為企業的發展注入活力，促進國有企業在新的歷史背景下發揮新的歷史使命，促進我國經濟的高質量發展。

結 語

在當前的歷史背景下，由于我國經濟已經處于集約型的發展時期，而國有企業依舊是國民經濟的命脈，要想實現高質量的發展，必須樹立良好的發展戰略目標，在此基礎上，借助科學的方法使全面預算管理與績效管理融為一體，使二者呈現相輔相成的關系，不斷促進國有企業的可持續發展，促進國有企業達到資源的優化配置，積極調動員工參與國有企業的戰略規劃的實現，為企業的發展做出自身的貢獻，同時也可以促進國家經濟的發展。