高新技術企業經營風險內部控制研究

陳志明

（廈門恒坤新材料科技股份有限公司，廈門 361026）

引 言

現代經濟已經全面步入“知識經濟”的時代，伴隨著經濟的發展和工業的轉型，高新技術企業已經成為我國國民經濟一股不可忽視的力量。為此，我國在稅收、財政、資金等多個層面大力支持高新技術企業的發展。但是，隨著高新技術企業的迅速發展，其內部控制管理問題日益突出，如何有效處理這些問題已經成為影響高新技術企業發展的一個重要問題。

一、高新技術企業經營過程中面臨的風險——以財務風險為例分析

第一，籌資風險。高新技術企業處于發展的早期階段，其發展速度很慢，需要大量的資本投入，但是由于本身的無形和對未來的收益存在不明確的限制，高新技術存在籌資風險。此外，由于市場競爭的壓力，商業借貸的償還方式（利率返還）也在某種意義上增加了籌集資金的困難，同時也增加了企業的融資成本。

第二，投資風險。在技術發展的進程中，企業會持續投入大量的資本，以支持產品研發。由于高新技術產品的研發過程中后期的諸多環節都是比較復雜的，且具有多種形式，因此高新技術產品的研發都存在風險，企業投入資金的風險很高，但是由于技術項目的轉化速度較慢，回款速度較慢，很可能導致企業陷入財務困境。但由于我國高新技術企業的特殊性，工程建設、運營和維護的風險識別難度較大，評估與考核難度較大，因此投資風險較大。

第三，產品投入風險。高新技術企業研發產品存貨風險值在很大程度上取決于市場環境，產品進入市場后，才能對產品項目盈利能力、資金回籠水平等做出判斷。產品所占市場份額越大，則高新企業獲取利潤的能力就越大，也能夠為運營投資提供便利；反之，則影響企業利潤賺取能力，甚至有資金鏈斷裂的風險。另外，高新技術企業產品營銷模式、銷售策略、包裝等因素，都可能對產品投入、產業鏈布局等情況帶來影響，如果不能準確把握進入市場的時機，就可能增加產品投入風險。

二、高新技術企業內部控制存在的問題

首先，內部信息披露機制有待完善。在目前的市場環境下，企業要想在市場上占據一席之地，就必須在產品的研發和創新上下功夫，這也是大多數高新技術企業主要資源投入的地方。而在企業信息化的建設上，相關投資卻是相當少。高新技術企業在信息公開和交流方面的工作還不夠成熟，信息化管理不規范，不滿足企業的財務風險和內部控制的要求。而且在企業的財務管理中，由于企業內部信息傳遞的不及時，會對企業的預算管理、成本管理和資金管理造成重大的不利影響[1]。

其次，資金配置倚重內部管理因素。高新技術產品從研發到投產需要經歷相對漫長的過程，尤其是產品研發環節，所需資金量巨大且不會有現金回收。這一特點也造成了高新技術企業更加依賴自有資金的充裕和融資渠道的通暢。第一，高新技術企業產品研發工作投入高、風險高，且自身融資難度較大，必須科學安排研發項目資金，但當前很多企業對外部影響因素認識不足，未能設置有效的風險防范機制；第二，部分企業對宏觀環境變化了解不足，不能緊跟行業發展動態，以致企業資金配置不夠合理，增加財務風險。比如，光伏行業“時冷時熱”，金融機構對該產業投資態度也隨之發生變化，如果不能把握行業態勢，則必然會因行業動蕩引起的連鎖反應遭受損失。

最后，內部控制建設缺乏風險意識。企業處于復雜多變的市場環境中，存在較高的風險。有的企業僅僅把內部控制看作對企業內部經營管理活動的一種監督，缺乏風險管理意識，特別是財務風險管理。一方面，一些高新技術企業內部控制未能為內部審計提供良好的基礎，導致內部審計未能及時發現企業在研發、經營、銷售等環節存在的人為舞弊現象，導致預算和成本無法得到有效的控制，埋下財務風險的隱患[2]；另一方面，內部控制缺乏嚴格的預算審批制度與財務風險管理要求相結合，導致項目研發周期長、投入大，研發結果不確定。

三、風險導向下高新技術企業內部控制建設策略

（一）增強風險防范意識

高新技術企業的內控體系離不開人員管理。因此，在人員管理中重視風險防范意識及對財務風險嚴重后果的認識，將直接影響控制體系的實施效果。糾正員工思想認識上的偏差，提高風險防范意識，有助于實施內控管理措施。具體可以從以下三點改善：第一，應該針對員工崗位，開展不同類型的培訓內容，幫助企業員工樹立風險意識；第二，將風險管理作為重要的培訓內容，同時可以引入風險防控的實際案例，以增強員工的理解能力，讓其能夠更好地理解風險防控理論，從而在日常工作中能夠主動發現、防范風險；第三，可以邀請相關領域的專家，對高新技術企業所面臨的風險進行全面分析，組織相關活動，在企業內部形成風險防范的良好氛圍[3]。

（二）健全風險評估體系

1.風險數據管理

開展風險識別與分析，能夠為企業戰略目標設定提供依據。對于高新技術企業來說，應該有效識別發展中遇到的內外部風險因素，針對可能發生的風險事件設置處置方案。能夠通過事前、事中及事后全面控制方式，切實降低企業的運營風險。第一，從市場、經營、研發及法律等層面，對高新技術企業風險進行分類描述；第二，對識別風險種類、次數、損失等，科學劃分風險等級；第三，根據風險等級，制定有針對性的風險管控措施，保證風險管理責任落實到具體部門。

2.設置風險評估專家委員會

為使風險控制得以有效進行，企業內部必須成立風險評估組織，由各個部門專業和實際工作能力較強的專家組成風險評估小組，共同商議，將定性和定量相結合，進行風險分析。企業在進行風險評估時，要對各種危險因素進行合理的評價，風險事件的發生概率、處理同類事件的效率和效果都會受到不同的因素的影響。

以FW 公司為例，該公司在進行風險評估時，對各類的風險做了相應的參數設置，以下為該公司定性定量參數表（見表1）。

表1 FW 公司各類風險定性定量參數表

FW 公司將風險的評估設定為五個等級：等級5 為最大風險等級，表示一旦此類風險發生，則會對企業造成極大的影響，甚至有破產倒閉的風險；等級4 風險一旦發生，則會嚴重影響高新技術企業的營業目標，會導致研發項目進度受到影響，還會破壞企業技術產品的口碑，必須制定相關緊急預案，以便及時降低損失；等級3 風險會在一定程度上影響企業的經營目標，即便企業能夠達到預期目標，也需要花費更多的成本，研發進程也會受影響，需要通過提升管理水平、改善管理結構等進行改善；等級2 通常指的是日常風險事件，所帶來的影響也相對較低，可以將損失控制在預算范圍內；等級1 風險對企業帶來的影響微乎其微，企業也不會受到任何損失。

（三）加大對控制活動的管控力度

完善研究與研發業務流程。在確定項目之前，企業要根據自身的技術發展情況、人力物力情況，以及與企業的發展策略相聯系的項目投資，在編制項目的過程中，強化各個方面的協作，以保證項目的客觀、真實。重點是要聘請外部專家來評價研究成果的發展潛力，以保證科研成果的順利實施，加強科研項目的立項和決策。對于普通的工程，因為項目的發展程度已經達到了一定的程度，經過了董事會的批準，可以進行科研工作；對于大型項目，企業應邀請5 ～7 位業內專業人士組建專家組，并在企業內進行審核，并獲得外部專家的同意后，再經企業董事會決定，方可進行立項；對于特殊產品的研發，需要經過董事會和外部專家的審核，然后提交董事會批準，然后再進行研究。

優化研究研發流程。首先，要建立一個監督與反饋制度。由研發總監帶領研發部門進行科學安排，在研發期間，各個研發部門的組長要對所分管的研發部門進行嚴格的監督，一旦有問題，立即上報給領導。針對產品研發過程中遇到的問題，應與研發團隊商議，并持續修正。其次，做好科研經費的合理落實。加強對預算的監管，對不合理的開支，要及時提出疑問，并確定每項開支和審批的權力。

成果驗收階段。增設評審階段，將項目的預期與研發的結果進行對比，為最終的產品上市做好準備。第一，在產品完成后，由資料室向企業提交專利，以保障企業的專利權，強化對產品的管理和維護。資料室要嚴格控制科研文獻的外借過程和時限，并做好相關的檔案。只有經過研發總監的允許，才可對研發人員出借。第二，改進報銷流程。在優化成本審核程序的過程中，應注意以下兩點：一是審批順序問題。在報銷的審批中，成本核算首先檢查費用的報銷憑證，確認后管理部門再批準。二是批準的優先事項。成本核算的內容包括報銷憑證的填寫、票據的粘貼、報銷范圍等，并對報銷的原因做出判斷。第三，完善銷售與收款業務流程。在銷售過程中，銷售部門應具有整體觀念，并不斷建立適合自身的營銷工作程序：①在招標過程中，銷售部門要進行團隊合作，密切注意各個城市的政府運輸部門的招標工作，收集相關信息，并對招標的具體項目和競爭者進行比較，并根據情況進行適當的組織。②在銷售過程中，建立優秀的銷售隊伍，并能及時跟蹤客戶的進度，并與客戶進行溝通。③在收款階段，財務部對應收賬款進行嚴格控制，并對其進行改進，進行賬齡分析，并將其收入情況及時上報到銷售部，并對其進行定期的補充，以確保整個過程更加規范，預防人為原因導致收款推遲的風險。第四，完善采購與付款業務流程。高新技術企業研發的硬件與軟件對于未來的研發工作具有非常大的影響，因此可以從以下三個層面來改進其產品的購買及支付過程：①配備專業的采辦經理，優化采購部的工作。②實施供應商的管理，制訂采購規范。③支付時限的最佳選擇。

（四）重視提升信息溝通效率

1.完善企業信息系統建設

第一，企業必須加強對信息化改革的重視，增加信息化系統建設的投入，為企業信息化改革提供足夠的資金支持；第二，對企業現有信息化系統功能進行持續優化，統一系統數據接口，確保各系統之間能夠相互聯通，避免系統不兼容而影響工作效率；第三，積極推進財務共享中心建設項目，將企業財務數據集中起來，便于企業對各項財務數據的收集、整理、分析，提高財務工作效果，也為企業信息溝通提供全面保障。

2.加強部門內部溝通

通過部門例會制度，搭建內部溝通平臺，要求各部門應該按月舉行例會，討論部門工作中所遇到的問題，對問題出現的原因、造成的危害進行總結，匯總經驗教訓。第一，積極開展部門例會活動，讓管理層能夠深入了解基層員工的思想狀態、工作狀態，形成良性的互動機制，在企業內部形成良好的溝通，也幫助各崗位人員熟悉自身的職責；第二，讓員工參與企業管理、決策等工作，群策群力，形成更加優化的決策，增強企業內部溝通流暢性。

3.加強對外部的聯系

第一，高新技術企業應該不斷拓展信息獲取途徑，能夠及時掌握行業最新動態，提高獲取信息的主動性。尤其是需要對行業龍頭信息進行關注，以風險識別、防范為主。同時，可以積極與專利局等組織機構保持聯系，關注技術專利方面的內容，能夠主動開展專利咨詢、申請等工作[4]。第二，做好企業公眾號、網站等運營工作，對相關領域信息數據進行收集、整理，可以通過法律法規、地方政策，及時關注行業類服務商新品發布情況等，積極開闊員工的視野，能夠將視野投向更加廣闊的空間。

（五）健全內部監督評價機制

第一，必須強化內部審計，根據高新技術企業的自身情況，建立科學的內部審計體系，保證內部審計機構的獨立性、權威性，確保其能夠在開展內部審計工作中更好地落實政策，將各項內審制度落實到位。也可以聘請相關的行業專家，聘請第三方審計機構對企業內部控制進行審計，了解當前企業開展內部控制存在的問題，為企業經營決策層提供參考依據。第二，健全內部控制的評價機制。高新技術企業建立內部控制評價機制是一個長期的過程，從目前的情況來看，對企業控制評價最好半年一次，結合內部審計一起進行。針對企業存在的內部管理漏洞和存在的重要問題，及時安排相關人員進行評估，對其進行專門監督。在對內部控制進行核查時，可以采用問卷調查、訪談等方法，根據具體的情況，編制內部控制評估報告。

結 語

高新技術企業要想跟上時代的步伐，穩定發展，就需要把財務風險控制和內部控制制度有機地融合起來，以求最大限度地避免風險。如果發生金融危機，就會對企業的經營產生巨大的負面效應，從而使企業的生存期終結。所以，要想有效防范，必須建立健全的內部控制制度，以保證企業的長遠發展。