全面預算管理在企業財務內控工作中的應用探討

肖 瑤

［鹽田港港航發展（湖北）有限公司，黃石 435000］

引 言

在當前社會的發展過程中，財務風險存在于企業運營的方方面面，并且具有隱匿性和不穩定性的內在特征。如果企業沒有在第一時間排查到財務風險，那么就會引發非常嚴重的經濟損失，甚至還會導致企業破產。針對這種情況，企業必須意識到全面預算管理工作的重要性，并將全面預算管理工作落實在日常運營的各個環節，切實優化企業的財務管理水平，有效降低各種財務風險對企業發展造成的不良影響。

一、全面預算管理與企業財務內控工作之間的關系

全面預算管理和財務內控是企業管理的重要內容，二者都是通過財務角度對企業經濟發展現狀進行有效的分析和深入的研究，對實現企業管理價值具有非常深遠的影響。目前，我國企業常常會將全面預算管理和財務內控工作分離開來，企業財務管理工作很難對全面預算管理和財務內控工作的關系進行協調，導致財務管理的整體水平不斷下降，企業的長遠發展遭到嚴重的阻礙。全面預算管理與財務內控工作之間存在著十分緊密的聯系。首先，全面預算管理與財務內控工作在目標上存在較強的一致性，都是為了解決企業運營中出現的各種矛盾，為企業創造更好的經濟效益。其中，全面預算管理主要是通過解決企業管理層與執行層之間的問題來完成目標，而財務內控工作主要通過強化委托人對企業管理層的管理來完成目標[1]。其次，全面預算管理與財務內控工作之間具有互動性。全面預算管理強調的是均衡處理員工之間的管理，不斷優化現有資源的配置，并在利益劃分中突出對績效考核評價結果的反饋；財務內控工作則強調的是崗位職責的落實，各項工作都會滲透在全面預算管理的過程中，二者相互促進、共同發展，充分發揮管理制度在企業發展中的最大作用。

二、全面預算管理在企業財務內控工作中的應用價值

（一）實現企業資源的最優配置

在企業的發展過程中，全面預算管理工作已經得到了財務部門的重點關注，全面預算管理理念已經基本形成。在這種情況下，企業財務部門會結合內控工作的實際情況和具體要求，制訂出科學的管理計劃，同時對企業的生產經營進行合理的預測，全面整合企業現有的各種資源，切實滿足企業生產經營活動中的各種需求。除此之外，財務部門還應結合企業發展的具體現狀，對戰略目標進行適當的調整，保證企業領導能夠深入了解當前資源的保有率，給企業財務內部控制工作提供正確的方向，實現現有資源的最優配置。

（二）完成企業的戰略目標

對于企業財務內控工作而言，全面預算管理能夠將企業的戰略目標進行量化處理，使得企業戰略目標能夠滲透到生產經營的各個環節，保證每一個員工和每一個部門都能夠朝著戰略目標不斷奮進，營造出一種良好的財務管理環境，并且利用全面預算管理工作，將生產運營成本控制在合理范圍之內，進一步促進企業戰略目標的完成。

（三）優化企業的風險抵抗能力

在開展財務內控的工作實踐中，為了進一步強化工作成果，需要對全面預算管理進行靈活應用，充分展現現階段企業的運營現狀，明確企業發展中存在的各種問題，然后根據全面預算管理的內在需求，采取行之有效的防范措施，從而將各種風險扼殺在萌芽狀態，進一步優化企業的風險抵抗能力。

三、全面預算管理在企業財務內控工作中的應用現狀

（一）內控機制不完善

就當前社會的發展現狀來看，很多企業在進行全面預算管理時，都會存在內控機制不完善的問題。在開展企業財務內控工作時，企業并沒有形成專業化的管理框架，財務人員在工作中缺乏明確的指導，因此財務內控工作的被動性相對較強。沒有完善的內控機制作為支撐，各項財務管理工作就會流于形式，同時企業管理層也不會樹立良好的風險防控意識，這對企業的長遠發展是十分不利的。以某企業為例，它的財務內控工作主要受到總公司的監管，企業在日常運營的過程中，不僅要保證內部戰略目標與總公司戰略目標的一致性，而且還要根據企業的實際情況和發展需求，科學分配現有的資金。但是該企業在組織結構上僅僅設置了財務管理部門，沒有設置具有良好獨立性的財務預算管理部門，也沒有制定切實可行的工作計劃，導致全面預算管理工作無法得到有序推進，企業財務內控的工作質量和工作效率大大降低[2]。

（二）管理模式不嚴謹

隨著社會經濟的不斷增長，我國企業如雨后春筍般涌現出來。因此，很多企業的發展時間并不是很久，同時經營規模也不是很大。發展到當前階段，很多企業還沒有形成有效的全面預算管理模式，財務內控工作面臨各種各樣的問題。在開展企業財務內控的工作實踐中，部分企業未能緊緊跟隨時代發展的步伐，預算管理模式還停留在傳統階段，整體的先進性和嚴謹性不是十分理想，導致全面預算管理與企業的現代化發展需求之間存在著巨大的差異，使得企業無法真正做到與時俱進，各種財務問題先后出現[3]。除此之外，部分企業全面預算管理的具體內容較為空洞，并且全面預算管理的方式也較為單一，因此全面預算管理工作根本無法得到真正落實，這對財務內控工作的高效開展造成了十分不利的影響。

（三）預算編制不科學

預算編制在全面預算管理中扮演著非常重要的角色，但是很多企業在開展預算編制工作時，在預算編制方式的選擇上存在較強的盲目性和隨意性，未能充分考慮企業發展的具體需求，導致預算編制在全面預算管理中的重要價值無法得到充分發揮。與此同時，部分企業沒有為預算編制預留足夠的時間，導致財務部門無法與其他部門進行深入的交流，全面了解企業生產運營的實際情況，因此財務部門對企業生產經營活動的認識非常片面，預算編制的全面性和可行性無法得到全面保證，不能為后續的財務工作提供科學的指導。

（四）預算考核不深入

在開展全面預算管理的工作實踐中，部分企業未能正確認識預算考核工作的重要性，因此預算考核工作仍然停留在形式階段，其在企業發展中的實際效能大打折扣。除此之外，部分企業雖然積極開展了預算考核工作，但是沒有建立完善的獎懲機制，預算考核結果與員工的薪資待遇、崗位晉升之間缺乏直接的聯系，導致員工對預算考核缺乏足夠的重視，預算考核對員工的激勵作用未能得到充分發揮，這對企業預算管理水平的不斷提升造成了非常不利的影響。

（五）信息化水平較低

全面預算管理在我國的起步相對較晚，加之部分企業對全面預算管理的價值缺乏正確的認識，因此企業在全面預算管理中的實際投入并不是很高。就當前企業全面預算管理的發展現狀來看，很多企業都沒有建立專門的全面預算管理系統，甚至部分企業仍然采用手工處理方式開展日常工作，這在很大程度上降低了預算管理流程的規范性，整體的工作效率不是十分理想，信息反饋不及時、預算編制不準確等問題十分突出[4]。

四、全面預算管理在企業財務內控工作中的應用策略

（一）完善內控機制

為了進一步優化全面預算管理在企業財務內控工作中的應用效果，保證各項工作的順利進行，企業需要從自己的運營現狀出發，切實做好以下兩方面的工作：首先，企業應對當前社會發展的趨勢有一個清晰、全面的認識，明確信息技術在企業發展中的實際效能，不斷強化財務內控工作與信息技術的有效結合，全面落實財務內控信息化建設工作，有效提高信息交流的實際效率，為信息傳遞和信息反饋提供良好的先決條件。其次，企業應對財務內控管理的具體方法進行不斷完善，切實加強對財務審計工作的重視程度，根據實際情況編制可行的監督管理計劃，在信息技術的加持下不斷提高財務審計管理水平，有效監管企業的各項財務活動，將貪污腐敗問題扼殺在萌芽狀態。

（二）充分發揮全面預算管理職能

保證全面預算管理的獨立性，對企業財務內控工作的開展有著非常積極的影響。針對這種情況，企業應將全面預算管理從財務部門中獨立出來，組建專門的預算管理部門，然后以此為基礎開展全面預算管理工作。在具體的工作實踐中，企業應明確預算管理部門的職責范圍，制定可行的預算考核制度，不斷促進財務指標與非財務指標的相互融合，形成一個完善的預算管理方案，從而為全面預算管理的開展提供有效的指導，充分切實提高全面預算管理的工作質量和工作效率，充分發揮全面預算管理的職能[5]。此外，企業還應借助信息技術，積極開展過程監管工作，通過相關軟件分析各種預算指標，完成對預算控制點的確定工作。同時，應將預算結果和考核結果實時反饋給企業領導層，使得企業領導層能夠充分了解預算的執行現狀，有效監管整個財務預算管理過程，及時發現財務預算管理中存在的問題，并根據實際情況對預算管理方案進行適當的調整，進一步提高預算管理工作與企業運營發展之間的契合性，使得全面預算管理的價值能夠得到有效的發揮。

（三）優化預算編制手段

預算編制是預算執行的基礎，只有保證預算編制的科學性和可行性，才能促進后續預算執行工作的高效開展。在進行預算編制的過程中，企業應構建科學的財務內控管理體系，使得財務人員能夠在財務預算管理的要求下，完成業務預算管理、財務預算管理、投資預算管理及資產預算管理等工作，全面提高預算管理方案的全面性，為預算管理工作的開展提供良好的先決條件。此外，企業還應不斷創新預算管理模式，積極引入固定預算、滾動預算、零基預算等，使得預算管理方案能夠更加符合企業運營的實際情況，保證企業預算管理能夠朝著更好的方向不斷發展[6]。同時，企業應對日常運營的實際情況進行深入分析，全面評估各項成本費用支出的重要性及與業務的相關度，結合企業現階段的戰略發展目標，對各項成本費用支出的貢獻值進行排序，然后以此為基礎，對企業現有資源進行科學配置，切實提高現有資源的實際利用率。

（四）積極開展預算績效考核

預算績效考核在全面預算管理中扮演著非常重要的角色，能夠讓員工自覺約束工作行為。為了充分發揮預算績效考核的實際效能，企業必須切實做好以下兩個方面的工作：其一，優化預算稽查體系。在開展全面預算管理的具體實踐中，企業要對預算執行的整個過程進行全面追蹤和仔細調查，及時發現預算管理中存在的問題，切實提高預算數據的真實性和可靠性。在稽查工作開始之前，企業需要對各個部門的工作職責進行有效界定，對申請、審批及控制等部門職能進行科學細化，根據預算數據的實際情況，全面統計差異數額和財務數額，將真實的數據及時記錄下來[7]。在預算執行時，企業應對整個過程進行全面監督，如果出現超預算等異?，F象，應積極開展管控工作，將超出預算的資金數額控制在合理范圍。在調整預算的過程中，企業應對預算執行的實際情況進行全面整合，明確計劃與實際之間存在的差異，并針對具體情況提出行之有效的優化策略，使得預算目標能夠順利實現。其二，完善預算考核評價機制。企業應以經營特點和發展現狀為基本出發點，制定符合實際情況的預算考核評價機制，綜合市場份額、市場開發現狀、市場發展需求及產品特色等各種因素的影響，不斷強化財務指標與各個部門績效考核之間的關系，建立切實可行的獎懲體系，將預算考核評價結果與員工的薪資待遇、崗位晉升直接掛鉤，充分調動員工在預算管理工作中的主觀能動性，深入挖掘員工的內在潛能，切實提高員工的工作質量和工作效率，使得企業經濟效益能夠得到穩步提升，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

（五）提高信息化管理水平

在當前社會的發展過程中，信息技術已經在各行各業得到了非常廣泛的應用，并取得了十分不錯的應用效果，為各行各業的發展提供了新的思路。針對這些情況，企業必須緊緊跟隨時代發展的步伐，不斷加強信息技術在全面預算管理中的應用，進一步促進全面預算管理的信息化發展，將工作人員從繁雜的預算編制工作中解脫出來，使得工作人員能夠將更多的時間和精力放在預算執行分析和預算執行控制上。在具體的工作實踐中，企業可以通過對信息技術的合理應用，構建完善的全面預算管理系統，納入企業資金、業務、報表、核算等多項因素，積極引入預算預警機制，全面強化對預算執行的監督管理，為預算目標的實現奠定堅實的基礎[8]。對于大型企業而言，其全面預算管理系統信息化建設的工程量較大，需要顧及各方面存在的差異，通過全方位布局，推動預算管理的有序進行。

結 語

近年來，全面預算管理在企業財務內控工作中的實際價值逐漸突顯出來。因此，企業必須積極開展全面預算管理工作，不斷完善內控機制，充分發揮全面預算管理職能，切實優化預算編制手段，積極開展預算績效考核，有效提高信息化管理水平，從而將企業運營中的財務風險降到最低，使得企業能夠在激烈的市場競爭中屹立不倒。