制造業內控管理現存問題與思考

駱曉蓉

（青海云天化國際化肥有限公司，西寧 810000）

一、制造業內控管理呈現出的細節特征

在新時期，制造業內控管理工作雖然取得了一些成績，但是由于一些因素的影響，內控管理效果和預期存在較大差距，無法體現出這一工作應有的價值。要求相關人員主動分析，找出內控管理過程中的常見問題。

（一）細節管理可以體現在各個環節

企業的細節管理能夠體現在各個環節中，不僅可以為企業生產、經營管理提供支持，還能夠堅持以人為本，管理員工。員工的生活水平、行為習慣、專業素養等，都會使員工的工作情況出現變化，只有員工對于工作充滿熱情，才能夠改善企業的經營狀況。因此，內控管理是非常關鍵的，必須將細節管理融入其中，提高工作質量。

（二）內控管理體系容易被細節所影響

企業內部控制管理包含諸多不同業務，如選購材料、開展生產工作、銷售等，內部控制管理要和企業生產、經營環節相聯系[1]。因此，企業在構建內控管理體系時，要從細節出發，確保其能夠更加規范。在這個過程中，還需要加大力度推廣相關制度，增強工作人員的內控觀念，從細節出發，確保內部控制能夠在各項工作中有所體現，規范進行內控工作，進而展現出內部控制管理的優勢，推動企業的發展。

二、制造業內控管理現存問題剖析

（一）內控人員并未受到應有的關注

隨著制造行業的進一步發展，內部控制工作的復雜程度明顯提高。但是，從實際分析發現，當前我國大多數制造業企業內部控制人員并不重視內部控制，內部控制整體水平比較低，在這種情況下，制造業企業要提升內部控制人員的內控意識，提高其整體實力，展現出內控優勢。目前，制造業企業內部管理人員所進行的管理工作問題頻發。比如，企業內控人員缺乏自我約束能力，在工作時存在偏差，無法最大限度展現這一工作的作用。

（二）內控制度有待改善

制造業所開展的內部控制工作很難在較短的時間內取得成績，需要投入較多的資金，并且需要等待較長的時間，導致相關部門無法對于內部控制形成全面認識。并且，部分企業主管部門對于內部控制的重視程度并不高，這就導致企業內部監督機制較為滯后，部分企業甚至并未建立完善的內控管理體系[2]。在進行風險評估時，企業領導層的整體實力較低，導致企業風險評估系統并不完善，或者所用評估手段并不合理，嚴重制約了企業的發展。對于崗位制度進行分析，可以發現相關部門并未打造可靠的人力資源管理機制，目前所用的風險管理體制有著責任和義務并不清晰、員工整體實力較低等問題，導致制造業企業所開展的內控管理過于形式化。除此之外，企業內控管理體系的作用得不到充分的體現，內控環境和預期存在較大的差距。

（三）內控環境有待調整

企業的內控環境會對于內控制度的實施情況產生影響，對于企業的經營工作至關重要。因此，制造企業必須認識到內部環境建設的重要性，合理調整內部控制系統，使企業完成生產經營目標。然而，當前我國制造業企業內部控制效果和預期差距較大。諸如企業原材料采購的科學性得不到保障、存在較多材料堆積情況、無法及時進行信息溝通、審計人員數量較少等問題，都不利于內部控制工作的開展，導致企業的生產成本較高，無法獲得預期經濟收益。如果在企業內部結構中財務人員的占比并不高，就會導致在內控管理過程中檢測和復查工作問題頻發。一方面，企業財務人員數量不多，導致企業所用的財務管理制度較為隨意，在發放薪資報酬時，也會出現諸多問題。另一方面，由于財務人員具有較強的流動性，其在企業中受重視程度明顯降低，在進行信息交流時，因為內控環境并不完善，導致內控交流并不及時，難以充分應用內部資源。在企業內部機制上，存在著內部機構設置并不合理、沒有細致劃分人員的權利和義務等情況，導致企業在經營活動時出現問題，找不到負責人。在開展人力資源分配時，因為人才配置制度并不完善，導致人才的價值得不到體現，存在明顯的資源浪費。此外，部分企業并未打造出健全的人力資源評估體系，這就導致員工在開展工作時缺乏熱情，這不但會降低企業員工的工作效率，還會增加企業的成本投入，企業很難獲得經濟收益，嚴重時甚至會使企業破產[3]。

（四）并不重視內部審計

行之有效的內部審計能夠推動企業穩定運轉。當前，大部分制造業企業并不是非常關注事前預防和事中控制工作，并未成立專門的內審機構，難以動態監督管控經營管理工作，內部控制僅僅能夠在事后處理，這很可能會增加企業經濟虧損。除此之外，由于企業內部審計缺乏權威性，導致內部審計戰略難以被落實到位，從某種角度來說，阻礙了企業經營能力的提升。

三、制造企業內控管理關鍵細節的幾點建議

（一）提高內控管理觀念

從內控管理觀念的角度來進行分析，想要提高企業內部控制水平，就必須打造能夠滿足內控需要的環境，使所有員工意識到內部控制的關鍵性。尤其是企業內控管理體系的領導層，必須加大力度分析內部控制管理工作，確保其可以意識到內部控制的指導功能，在企業中形成較好的風氣，將內控管理工作落實到位，體現出內部控制的優勢。在這一階段，還需要將內控管理融入企業經營、文化、權責、職業劃分等多個階段，構建健全的內部控制管理機制，推動企業健康、長遠發展。企業需要提高對于內部控制的重視程度，比如，要在平臺中播放相關視頻、制作相關展示牌等，并運用各種措施，潛移默化地使企業管理人員對內部控制制度形成系統、全面的認識。

要打造出適宜的內部控制環境。第一，要打造出從上到下、從下到上相互督促的長效監督管理機制，防止由于員工操作不當導致內控系統無法穩定運轉的情況。第二，要細致劃分各崗位人員的權利和義務。雖然企業管理人員可以對于企業發展趨勢甚至細節產生影響，但是企業在開展工作時，需要為各部門提供溝通、交流的機會。因此，只有明確責任和義務，才可以體現出企業各部門的作用。而在企業內部控制和管理系統中，也需要打造健全的運行模型。除此之外，想要營造適宜的內部控制環境，必須打造完善的人力資源管理制度，從客觀的角度出發，分析員工的工作情況，并合理地對員工進行分類，確保其可以在崗位工作中展現出應有的作用[4]。

（二）對于現有內控制度進行補充

企業制度是企業進行內部控制管理的重要工具，它能夠提高企業的規范程度。當前，我國大部分制造業企業并未打造完善的內控管理體系，但是也獲得了一些成績。第一，企業內控管理人員可以借助學習或召開會議等途徑，打造健全的內控管理體系。在這一階段，管理人員應該表達出自己的想法，為內控管理工作提供建議。如果在執行過程中產生問題，就需要通過管理層會議，由領導層進行協調。第二，要確保員工能夠嚴格遵循相關法律法規。這主要是由于企業在經營過程中，部分員工需要和資金直接接觸，如果員工并不具有遵紀守法的意識，就會走向錯誤的道路，阻礙企業的發展。比如，部分員工在進行日常工作時，會謀取私利，這將很難保障企業的權益。在這個過程中，還需要合理劃分企業各部門的職能，細致分解各人員的責任和義務，確保工作人員能夠嚴謹地進行各項操作。比如，如果企業構建了完善的監督管理機制，就需要增設新的崗位，對于工作人員進行監管，防止這一部門在進行工作時出現問題。同時，也需要對其他部門工作情況進行監督。尤其是財務部門，需要進行內部審計，而財務信息作為企業的機密，只有加大力度監管財務部門員工的工作，才能夠使其更加規范。此外，還需要構建完善的內部控制機制，明確各人員的責任和義務，確保各部門可以相互督促、共同進步，提高企業經營管理能力和工作效果。需要注意的是，在實施內控體系時，不能僅關注表面，需要加大力度進行分析，明確其內涵，因地制宜地創新內控管理制度，了解到內控要點，提高內控管理水平。

（三）加大力度進行內部審計控制

內審是監督企業生產、運營的關鍵措施。對于制造業企業而言，重點在于內部審計。大力開展內部控制工作，成立專門的機構進行內部審計，可以使內部控制水平得到提高，將出現風險的概率降到最低，并為企業后續工作的開展提供數據保障，展現出內部控制的作用，滿足企業健康、長遠發展的需求。制造業企業在進行內部審計工作時，需要從整體角度出發，分析各項要素，并在進行現實工作時和制造業整體發展情況相聯系，通過內部審計工作，推動制造業企業進行創新。在進行內部控制審計工作時，要主動分析多種經濟行為監管方案，明確會對企業經濟效益產生影響的因素，在展現出內部審計工作價值的同時，提高內部審計工作的水平。因此，必須加大力度進行研究與內部審計相關的措施，確保其權威性，并借助獨立審計方式，提高其公信力，打造完善的內部審計體系。在這個過程中，還需要構建和人事部門和財務部門處于同等地位的核查部門，確保內審部門能夠獨立進行各項工作，可以對現有的內控管理體系進行優化。此外，還要提高對于企業財務信息結構的關注程度，尤其是要了解到會對經營效益產生影響的因素，為達成內部審計目標提供支持。加大力度進行質量監督工作是非常關鍵的，尤其是要加大力度研究內部審計制度中資源使用的情況，在增強審計監督機制有效性的同時，推動企業經營活動的有序開展。

（四）提高財務管理水平

想要增強企業財務管理能力，就必須將財務管理體系作為立足點。第一，要從財務預算、價格管理、成本控制等多個角度出發，明確崗位責任制，科學地對現有人力資源進行分工。第二，要對現有的內部制約機制進行優化，科學、合理地調配資金，避免無定額、無計劃使用資金的情況。與此同時，還需要做好會計監督工作，保證會計體系能夠展現出應有的價值，加大力度開展生產成本分析，減少生產投入，提高企業經濟收益和社會影響力[5]。

（五）打造完善的制造業績效考核機制

制造業企業內控制度無法被落實到位，是阻礙相關工作有序進行的主要原因，之所以出現這一問題，是因為并未構建健全的機制進行績效考核工作。績效考評體系需要將員工作為基礎，將員工的工作表現和薪資報酬相聯系，增強員工的內部控制觀念，使其更加高效地開展各項工作。完善的業績評價體系，能夠提高員工的工作熱情，積極進行各項工作，在崗位工作中發揮最大作用，將內控管理體系落到實處，防止企業內部控制過于形式化的情況出現。制造業企業在構建內部管理細節時，要認識到績效考核工作的關鍵性，明確會對其產生影響的因素，在對員工予以充分關注的同時，構建健全的制度。為了提高員工的工作積極性，制造業企業需要考慮到環境特征，從細節出發開展內控管理工作，并及時開展績效評估反饋，有針對性地進行細節創新，展現出績效評估的最大作用，為內部控制管理工作的順利開展提供參考。

（六）要及時進行信息溝通

想要確保企業信息能夠及時溝通，就需要企業管理人員關注以下內容：第一，要打造內控信息交互機制。制造業企業需要考慮到制造區域、單元等，明確內部控制人員的責任和義務，確保內部控制信息可以經過授權，合理地進行分配，防止出現“信息孤島”，將內控活動落實到位，提高人力資源的利用率，確保內控活動可以在制造業中展現出應有價值。比如，部分制造業企業存在互相推卸責任的情況，企業需要構建“誰出錯誰負責”的內控信息披露原則，確保內控活動可以連續、科學地進行。第二，要打造完善的內控信息歸集處理機制。也可以理解為，制造業企業不但要憑借ERP 系統對于內控信息進行收集，還需要合理應用互聯網技術、大數據技術等現代化技術，為各階段信息收集工作的順利開展提供支持，提高決策的科學性，提升內控信息的歸集效果。

結 語

綜上所述，近年來雖然我國制造業企業內控管理取得了一定的成績，但是仍然存在細節上的問題，如尚未營造適宜的內部管理環境、權力劃分并不明確等。因此，想要打造完善的內控管理體系，就必須提高管理層對內控細節的認識，并考慮到自身現狀，打造完善的監督管理體系，使企業內部治理體系處于穩定狀態，幫助企業達成戰略目標。