國有企業應收賬款管理問題及應對策略

林美玲

（福建廣電網絡集團股份有限公司泉州分公司，泉州 362500）

隨著不斷發展的市場經濟與日趨激烈的競爭，商業信用大量推行，這也導致國有企業應收賬款越來越多。應收賬款的存在割斷了利潤與現金流的關系，可能使利潤、現金流的增長不同步，甚至惡化現金流。當前，部分國有企業不能及時收回在資產總額中占比越來越大的應收賬款，其管理與國有企業發展要求不相適應，嚴重影響了國有企業內部資金的周轉，影響其正常的運營與發展。

一、國有企業應收賬款管理的相關理論

（一）應收賬款的概念

應收賬款是指企業在日常的經營過程中因銷售商品、提供勞務等，應向購買方收取的款項，是隨著企業的銷售行為而產生的一項債權，其實質是在銷售過程中被購買企業所占用的資金。應收賬款作為有效的促銷方式之一，能促進營業收入和利潤的快速增長，進而提高企業競爭力，但應收賬款如果不及時回收甚至形成壞賬，不僅無法為企業增加收入和利潤，還會給企業帶來經濟損失。

（二）應收賬款管理不佳對企業經濟效益的負面影響

1.虛增利潤，夸大經營成果

企業發生銷售并開票確認收入后，款項不能同步回收，這種款項未回籠的銷售收入會形成沒有現金流入的會計利潤和銷售稅金繳交流出。因此，應收賬款能反映一個企業賬面利潤的真實性和可靠性，如果應收賬款余額較大，則意味著其盈利質量較低，很可能夸大了經營成果，甚至可能出現賬面盈利但實際虧損的情況，給企業的經營帶來很大的風險。

2.帶來額外的管理成本

應收賬款的形成必然增加應收賬款的管理。如需聘請專業機構或人員對顧客的信用狀況進行調查，以確定是否給予客戶賒銷，就會增加調查成本；對于逾期未收回的款項，需安排專業的人員進行催收，甚至進行法律訴訟，這就會增加額外的催收成本；對于可能收不回的款項，需要按照會計準則的規定提取壞賬準備金，這就會增加資產減值損失成本；應收賬款占用的資金導致企業無法將資金用于運營或投資，這就會增加機會成本；等等。對于這些額外增加的管理成本，如果企業無法很好地消化承受，可能導致企業增加財務風險甚至陷入財務危機。

3.降低資金使用效率，影響日常運營和發展

應收賬款是企業向客戶提供的一種信用服務，企業確認了收入但尚未收到相應的款項，客戶占用了企業的經營性流動資金，降低了資金流動性，降低了資金使用效率。當企業面臨大額的應收賬款時，為了維持正常的經營和運轉，需要動用其他自有資金來填補資金缺口，甚至可能需要通過銀行貸款等外部渠道來籌措資金，這增加了企業的財務壓力、成本和風險，對企業的日常運營和業務發展產生了很大的負面影響。

（三）國有企業開展應收賬款管理的重要性

首先，加強應收賬款管理有利于優化國有企業應收賬款的分類，減少不必要的壞賬損失，加速流動資金的周轉，提高資金使用效率。國有企業作為大型企業，往往存在需要大量資金的商業交易，款項回收周期過長或回收不及時，可能導致資金周轉不暢，甚至引發整個資金鏈的周轉困難。其次，加強應收賬款管理可以提高國有企業的風險管理水平。國有企業面對著復雜的經營環境和變化莫測的市場，可能遇到很大的經營風險，而加強應收賬款管理是國有企業控制和管理風險的重要手段。通過應收賬款管理，國有企業可以及時發現和解決問題，降低財務風險和經營風險，提高風險管理水平和抗風險能力。再次，加強應收賬款管理可以提高國有企業的市場競爭力。在市場競爭激烈的情況下，國有企業需要保持健康的資產負債情況和良好的經營狀況以提高競爭力。通過加強應收賬款管理，國有企業可以更好地控制成本，提高利潤，改善財務指標，提高資產流動性，增加現金流動比率，從而大大提高競爭力。最后，通過加強應收賬款管理，可以增加經營效益，實現國有企業的價值最大化，為國有企業的長期穩健發展增加確定性[1-2]。

二、國有企業應收賬款管理中存在的問題

（一）國有企業管理層對應收賬款管理重視不足

當前，部分國有企業只重視收入和利潤的增長，部分業務人員包括高層管理者片面地認為銷售是一切工作的龍頭，銷售才是硬道理，只看到了賒銷帶來的經濟效益，忽視其帶來的風險，忽視了現金流對公司的重要性，對應收賬款的管理重視嚴重不足。大量應收賬款長期掛在賬上，未及時足額的回收，也無人催收或定期清理，同時對壞賬沒有及時查找分析原因，對相關部門和人員進行追責、問責，導致應收賬款增長率遠高于利潤增長率，且占用了大量營運流動資金，影響資金周轉，從而引發財務和經營風險，不利于國有企業健康穩定發展。

（二）沒有形成應收賬款管理制度，職責劃分不清

部分國有企業內部沒有完善的應收賬款管理制度或管理制度不夠嚴格規范，給應收賬款管理帶來很大的困難。各部門就應收賬款的分工職責劃分不清、落實不明，員工不清楚自己的責任和義務，不愿意承擔相關責任，沒有足夠的動力去跟蹤追回應收賬款，也因為沒有明確規定誰負責跟進每項應收賬款，導致沒有相關人員監督應收賬款的催收情況，應收賬款往往無法及時回收。此外，部門之間的協調配合不夠順暢，如負責核算的財務部門與負責銷售的業務部門沒有形成定期的溝通機制，常常是在已經發生了客戶應收賬款無法回款的情況之后，才被動地進行事后協同催收。這些都導致應收賬款持續增長，甚至形成壞賬，從而影響國有企業的盈利質量和現金流。

（三）考核指標設計不科學，催收不力，易形成壞賬

部分國有企業在經營過程中設置的激勵不夠科學，大多以銷售收入、賬面利潤的增長作為高層管理人員和業務人員的業績考核指標，應收賬款未被納入考核或考核權重非常低，款項回收與否對薪酬績效并沒有太大的影響。因此，為了完成銷售業績，獲得更高的薪資，部分業務人員會傾向于采用寬松的賒銷方式，搶占市場擴大銷售，而高層管理人員為了自身的業績考核，也默許了這樣的銷售方式，從而產生大額的應收賬款。同時，也因為沒有將應收賬款的回收責任納入對部門、個人的考核，無法引起相關責任部門與個人的重視，且因缺乏嚴格的催收賬款程序，催收人員積極性不高，催收效率非常低，應收賬款持續增長，甚至形成壞賬，給國有企業帶來經濟損失。

（四）合同簽訂與履行中存在風險

部分國有企業內部合同管理控制不夠到位，有的業務人員由于法治觀念淡薄，在簽訂業務合同時，未嚴格按照國家相關法律法規把關付款條件、履行期限、履行方式、違約責任等方面的條款，存在漏洞或不合理之處，甚至還存在先開展業務后補簽合同的情形，導致國有企業未能及時履行或者無法履行合同義務，產生合同糾紛，讓客戶有了拖延支付款項的理由。同時，在合同履行中存在各式各樣的風險，未能就合同各環節的履行情況開展定期追蹤，如客戶經營狀況嚴重惡化，出現了喪失履行債務能力情形，未及時中止履行、解除合同，或履行中形成的如合同文本、交付證明、客戶收貨單、驗收報告等材料接收及保存管理不規范，沒有形成完整的合同檔案依據，從而引發合同履行爭議和法律風險，導致款項回收困難[3-4]。

三、國有企業應收賬款管理問題的應對舉措

在國有企業應收賬款管理具體實踐中，應收賬款不能得到有效的控制，直接和根本的原因在于部分國有企業內部管理存在缺陷，下面將就如何做好應收賬款管理進行探討，以幫助國有企業建立科學有效的應收賬款管理方式，建立健全全方位的事前、事中、事后控制，在風險可控范圍內實現國有企業利益最大化的經營目的。具體有以下五個方面。

（一）管理層提高對應收賬款管理的重視和風險意識

管理層提高對應收賬款管理的重視是有效管理應收賬款的根本。國有企業管理層應確定應收賬款管理在預防經營風險中的重要地位，將其作為影響國有企業經營發展的重點工作進行有效管理。對應收賬款的管理從上自下給予高度重視。國有企業所有人員，包括高層管理人員、業務人員和財務人員等都要充分認識應收賬款管理的重要性，認識業務款項無法及時、足額收回所帶來的風險與影響。應提高開展應收賬款管理的積極性，把應收賬款的預防、催收、清理、處置等管理事項作為日常的常態工作，實行全面監督、動態管理，從而有效降低應收賬款風險，保障國有企業的經營安全。

（二）完善應收賬款管理制度，形成全方位的事前、事中、事后控制

完善應收賬款管理制度是有效管理應收賬款的基礎。國有企業應建立完善的應收賬款管理制度，明確高層管理人員、財務人員、業務人員等所有人員的職責和流程，形成全方位的事前、事中、事后控制，確保應收賬款管理規范有序。事前控制包括國有企業根據自身實際情況、客戶的信譽情況和償債能力，制定客戶信用管理體系和銷售政策，以降低應收賬款產生的風險；建立完善的合同管理制度，明確合同簽訂、履行、變更、終止等環節的管理要求和操作規范，確保每一筆業務都有合同保障，避免合同風險。事中控制包括形成應收賬款臺賬管理制度，控制應收賬款總額，財務人員定期匯總應收賬款金額、賬齡及變動情況，并及時告知相關部門；定期與客戶進行對賬，并記錄每次對賬的結果，確保應收賬款金額的準確性；建立應收賬款分類管理制度，根據應收賬款的不同類型和特點進行分類管理。事后控制包括建立應收賬款賬齡分析制度，定期分析，及時發現和解決潛在的風險；建立應收賬款催收機制，指定專門的催收人員催收，制定催收計劃并及時跟進，對于長時間逾期未付款的客戶，需要及時采取法律措施，由專業人員提起訴訟，盡量將損失降到最低。

（三）設計科學的應收賬款考核指標

設計科學的應收賬款考核指標是有效管理應收賬款的關鍵。國有企業應建立銷售收入、應收賬款金額與占比、應收賬款周轉天數、壞賬率等完整的綜合考核指標體系，全面、準確地反映應收賬款的管理情況。在設置考核指標時，應結合國有企業自身的實際情況與特點，合理分配各指標的考核權重，平衡好各指標之間的關系，避免追求短期業績行為。同時，應明確各指標的含義和計算方法，確保可操作性和可衡量性。將應收賬款的清收和回款情況納入國有企業預算管理體系，與高層管理人員、業務部門與業務人員等的月度、季度、年度業績考核充分掛鉤，按照“誰經辦、誰負責、誰催收、誰清理”的原則，盡可能在最短的時間內回收資金，保障國有企業資金安全，降低風險和成本，提高經濟效益。此外，要建立專門的應收賬款責任制，把應收賬款管理責任落實到具體部門、具體崗位、具體人員身上，確保每個人都清楚自己的職責和任務，確保考核落實到位。同時，可以設定額外的獎勵金，以激勵業務人員催收歷史遺留的應收賬款，提高業務人員的催收動力和主觀能動性。

（四）強化合同管理和履約監控

強化合同管理和履約監控是有效管理應收賬款的保障。國有企業要建立健全合同管理體系，開展業務前必須按照流程進行簽約審批，仔細審核合同內容，并在合同中約定結算和支付的期限及違約責任等條款內容，維護好合法權益。與客戶簽訂的合同除了沒有漏洞，還應盡量設法在合同中設置保護性條款。對于頻繁開展的業務，應總結實際情況，制定合理的合同模板，并在業務開展過程中不斷完善。在合同簽署后，要嚴格按照合同約定進行履約。一方面，要確保自身履約適當，避免給客戶留下拒付款項的理由；另一方面，在客戶付款期限屆滿前，業務部門需要及時提醒客戶付款，確保能及時回款。同時，在履約過程中，需要注意及時歸檔相關文檔，確保履約過程中的合同及所有單據資料得到妥善保管，為后續應收賬款的確認和回收打下良好基礎。

（五）提高應收賬款的變現能力

提高應收賬款的變現能力是有效管理應收賬款的補充。應收賬款的變現能力在貨幣資金和短期投資之后，國有企業可以利用應收賬款進行融資，提高應收賬款的變現能力。例如：可以采取現金折扣方式，鼓勵客戶提前償還應收賬款；可以利用應收賬款融資業務，開展應收賬款保理、應收賬款質押貸款；等等。要將未到期但滿足一定條件的應收賬款，轉讓給第三方，將應收賬款變現，加快資金周轉，減少應收賬款金額[5]。

結 語

總之，國有企業是國民經濟的重要骨干和中堅力量，應當在應收賬款管理方面起到引領和示范作用，帶動其他企業加強對應收賬款的管理。應收賬款的管理僅靠財務或者業務部門很難做好，需要自上而下、各個部門相互配合，形成一個統一的應收賬款管理體系，這樣才能及時足額的收回應收賬款，合理有效地防范與控制應收賬款帶來的財務風險與經營風險，提高國有企業管理水平和可持續發展能力，為實現中華民族偉大復興的中國夢做出積極貢獻。