企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的途徑研究

邱鈞欽

摘 要：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控水平與企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性有直接關(guān)系，為有效防控風(fēng)險，不僅要精準(zhǔn)評估風(fēng)險，還要充分發(fā)揮內(nèi)控體系的作用，將財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合。在財務(wù)風(fēng)險防控的過程中，需要真實的會計材料作為支撐，同時也要依法落實會計核算、監(jiān)督等工作，不斷提升風(fēng)險意識，及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的問題，然后采取有效的改進(jìn)措施。為此，必須發(fā)揮內(nèi)控作用，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，有效預(yù)防各類會計工作漏洞，提升會計工作質(zhì)量，為財務(wù)風(fēng)險防控提供更多信息依據(jù)與制度支持，有效提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力，使企業(yè)有更強的競爭力，本文就此進(jìn)行了相關(guān)的闡述和分析。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；防控；內(nèi)控體系

在現(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，財務(wù)管理模式不斷發(fā)生變化，對風(fēng)險防控能力有了更高的要求。企業(yè)需要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，結(jié)合環(huán)境條件、自身特點、戰(zhàn)略規(guī)劃等要素，完善財務(wù)內(nèi)控制度，使財務(wù)管理與會計核算等工作能夠順利落實，有效提升企業(yè)的風(fēng)險識別、評估與防范能力。有效的內(nèi)控體系可以確保企業(yè)資產(chǎn)完整，也能使會計信息更加準(zhǔn)確，提升信息披露度，為財務(wù)風(fēng)險管理提供更多支持。根據(jù)政府出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等方針政策，不斷完善內(nèi)控體系，充分發(fā)揮內(nèi)控體系作用，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控效果，使企業(yè)可以更加穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的價值

（一）滿足防控要求

在企業(yè)經(jīng)營過程中，會受到各類風(fēng)險的影響，財務(wù)風(fēng)險就是其中之一。財務(wù)風(fēng)險具有易發(fā)生、危害大的特點。為有效防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，需要從多個方面著手，首先要做的就是構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。一方面，采取有效的內(nèi)控手段，可以規(guī)范財務(wù)部門工作，使財務(wù)管理更加嚴(yán)格和全面，并且保障會計信息的真實可靠，為各項管理與決策工作提供更多依據(jù)和支持，為財務(wù)風(fēng)險防控奠定堅實的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。另一方面，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員的工作漏洞。因為內(nèi)控的主要職能就是監(jiān)督，主要針對各項工作的流程、進(jìn)度、操作等進(jìn)行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，會第一時間反饋，然后及時進(jìn)行調(diào)整。不僅如此，內(nèi)控體系對財務(wù)人員有較高的要求，根據(jù)內(nèi)控體系的要求規(guī)范財務(wù)人員行為，并實施考核機(jī)制，落實有效的招聘與培訓(xùn)工作，使企業(yè)管理團(tuán)隊不斷充實和壯大，全面提升企業(yè)財務(wù)管理水平。從風(fēng)險識別的角度來看，內(nèi)控體系的搭建可以提供更多信息支持，使風(fēng)險識別更加精準(zhǔn)，進(jìn)而確保風(fēng)險防控策略的有效性。

（二）提升經(jīng)濟(jì)效益

其實經(jīng)營的最終目標(biāo)就是獲取經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化是每個企業(yè)的理想。為此，企業(yè)需要綜合分析影響經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的各項因素，包括技術(shù)水平、銷售效率、管理制度等等。內(nèi)控體系在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)貫穿，涵蓋所有活動過程，具有全員、全面、全過程的特點。建立完整的內(nèi)控體系，可以提升各個環(huán)節(jié)的規(guī)范性，使各項政策能夠順利落實，并且確保會計信息真實準(zhǔn)確。內(nèi)控體系涉及內(nèi)容較多，包括實物資產(chǎn)、籌資、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的管控。同時也需要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，堅持不相容崗位分離的原則，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)、崗位之間相互制約，使款項收付更加嚴(yán)格，保障資金安全，同時也能提升資金利用率，使經(jīng)營成本和風(fēng)險都得到有效的控制，有助于實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。

（三）促進(jìn)管理轉(zhuǎn)型

財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合本質(zhì)上就是構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，主要針對籌資、投資和經(jīng)營三項風(fēng)險進(jìn)行管理。在實際管理的過程中，不僅要控制會計系統(tǒng)和預(yù)算兩項內(nèi)容，還要控制經(jīng)營、運營分析、專項業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容，以此為基礎(chǔ)，不斷提升風(fēng)險防范能力。在運營分析方面，注重分析運營情況，獲取詳細(xì)的數(shù)據(jù)信息，然后采取有效的技術(shù)方法，定期對各項信息進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，并且提出有效的問題解決策略。從風(fēng)險防控的角度分析，側(cè)重風(fēng)險識別分析，結(jié)合內(nèi)控目標(biāo)設(shè)計風(fēng)險應(yīng)對方案，使風(fēng)險控制效果提升。構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，可以對各項業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范和優(yōu)化，確保內(nèi)部控制措施條理清晰、有序落實，使傳統(tǒng)管理模式逐漸向動態(tài)化、全面化的方向發(fā)展。在實際建設(shè)的過程中，不僅側(cè)重財務(wù)管理，也會促進(jìn)各項工作的溝通，采取有效的監(jiān)督措施，掌握發(fā)展動態(tài)，為決策、管理等工作提供依據(jù)和知識，使企業(yè)管理更加科學(xué)，實現(xiàn)合規(guī)運營、確保資產(chǎn)安全并且提升財務(wù)信息真實性，使管理效率、效果不斷提升，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的問題

（一）風(fēng)險防范體系欠缺

目前，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險防控的重要性，并且結(jié)合企業(yè)實際情況不斷改進(jìn)和更新財務(wù)風(fēng)險防控措施。但在實際防控的過程中，缺少健全的內(nèi)控體系，造成風(fēng)險防范機(jī)制存在漏洞，影響風(fēng)險防范效果。在實際防控的過程中，工作內(nèi)容分配、職責(zé)劃分不夠明確，造成管理執(zhí)行力度不足。很多企業(yè)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)落實風(fēng)險管理工作，其他部門的參與度較低，大部分工作壓力都由財務(wù)人員承擔(dān)，不僅影響工作效率，還難以滿足財務(wù)風(fēng)險防范的需求。一些企業(yè)雖然構(gòu)建了風(fēng)險防范機(jī)制，但在踐行環(huán)節(jié)中，由于人員意識不足，所以沒有嚴(yán)格根據(jù)機(jī)制內(nèi)容操作執(zhí)行，造成風(fēng)險防控沒有真正落實，存在規(guī)劃與執(zhí)行兩張皮的問題，沒有真正發(fā)揮內(nèi)控體系的價值作用，造成風(fēng)險防控能力不足、效率低下，各項防控目標(biāo)難以實現(xiàn)。

（二）部門信息交流滯后

在企業(yè)經(jīng)營過程中，要確保各個部門的協(xié)同性，使各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可以相互配合，這樣才能提升經(jīng)營效率。然而很多企業(yè)沒有認(rèn)識到部門協(xié)同的重要性，缺少有效的信息溝通和交流渠道，職責(zé)劃分也不夠明確，影響內(nèi)控發(fā)揮作用。一方面，企業(yè)將財務(wù)風(fēng)險防控規(guī)劃為財務(wù)部門職責(zé)，其他部門的參與較少，沒有充分體現(xiàn)內(nèi)控的全面性與全員性特點，造成風(fēng)險防控不夠全面，影響財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的構(gòu)建。另一方面，部門之間的溝通渠道單一，沒有及時進(jìn)行信息共享和交流，存在信息孤島的問題。一旦發(fā)生風(fēng)險，無法及時追溯責(zé)任，甚至出現(xiàn)互相推諉的情況，影響風(fēng)險防控效果。在項目實施的過程中，通常需要經(jīng)過立項、執(zhí)行等多個環(huán)節(jié)，如果部門信息交流滯后，則工作環(huán)節(jié)銜接不暢，內(nèi)控措施執(zhí)行力度不足，風(fēng)險防控效果隨之下降。

（三）預(yù)算管理不夠徹底

在財務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是十分重要的一項內(nèi)容。如果預(yù)算管理不徹底，則財務(wù)管理效果會受到直接影響，同時也會增加風(fēng)險隱患。但從企業(yè)經(jīng)營的實際情況看，很多企業(yè)并不重視預(yù)算管理，沒有采取有效的成本控制措施，缺少完善的預(yù)算管理體系，造成預(yù)算編制不合理、執(zhí)行不徹底，難以實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。一些企業(yè)雖然構(gòu)建了預(yù)算管理機(jī)制，但在執(zhí)行時不夠嚴(yán)格，很多策略浮于表面，沒有真正發(fā)揮作用。

（四）財務(wù)內(nèi)控存在漏洞

在財務(wù)內(nèi)控落實的過程中，財務(wù)監(jiān)管是首要任務(wù)，可以為后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。通過落實財務(wù)監(jiān)管，可以掌握資金動態(tài)，實現(xiàn)使用把控和流轉(zhuǎn)監(jiān)管，避免資金違規(guī)使用，提升資金利用效率。但從目前的情況看，很多企業(yè)并沒有認(rèn)識到監(jiān)管工作的重要性，缺少完善的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)管依據(jù)不足，所以工作落實比較隨意。或者監(jiān)管人員專業(yè)能力不足、職業(yè)素質(zhì)低下，受到其他部門、人際關(guān)系等因素制約，工作落實比較松懈，沒有發(fā)揮監(jiān)管作用。由于財務(wù)內(nèi)容不嚴(yán)格、監(jiān)管不徹底，容易出現(xiàn)各類資金風(fēng)險，包括資金挪用、貪污腐敗等等，會給企業(yè)帶來較大的損失，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的目標(biāo)與原則

（一）目標(biāo)

在財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的過程中，應(yīng)該保障公司保持合法經(jīng)營的狀態(tài)，同時符合各項規(guī)定，使資產(chǎn)保持安全狀態(tài)，可以出具財務(wù)報告且各類信息真實完整，使財務(wù)高效運作，滿足公司戰(zhàn)略發(fā)展要求。內(nèi)控要素作為基礎(chǔ)指導(dǎo)，結(jié)合實際制定詳細(xì)的會計規(guī)范，并且嚴(yán)格執(zhí)行。與此同時，發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的作用，不斷提升內(nèi)控力度，使會計信息系統(tǒng)符合經(jīng)營需求，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控流程，并且聯(lián)系會計信息系統(tǒng)，便捷高效地處理各項業(yè)務(wù)，避免人為因素影響。內(nèi)控體系具有動態(tài)特性，還有要素建立、內(nèi)容更新、溝通指導(dǎo)、監(jiān)督管理等多項內(nèi)容，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展動態(tài)不斷調(diào)整和優(yōu)化。為提升公司經(jīng)營管理水平，同時有效防范各項財務(wù)風(fēng)險，必須構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特征，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范和優(yōu)化，制定詳細(xì)、明確的內(nèi)控措施，確保各項內(nèi)控責(zé)任分解和落實。

（二）原則

在財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)控體系融合的過程中，需要堅持多項原則，確保二者融合的有效性。具體包括以下幾個方面：

第一，堅持全面性原則。基于自上而下的理念，采取全面覆蓋的措施，對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，落實有效的控制活動。采取決策、執(zhí)行和監(jiān)督三項手段，使業(yè)務(wù)更加規(guī)范，并且通過以點帶面的方式，促進(jìn)內(nèi)控措施全面落實，使內(nèi)控規(guī)范在各個環(huán)節(jié)中覆蓋；第二，堅持重要性原則。針對重要會計事項，予以更多關(guān)注和支持，同時也要關(guān)注高風(fēng)險環(huán)節(jié)，采取有效的防控與管理措施，保障目標(biāo)方向明確，并且充分突出重點；第三，堅持制衡性原則。結(jié)合組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特征，采取合理的權(quán)責(zé)分配策略，使各項業(yè)務(wù)流程更加清晰，同時關(guān)注運營效率，通過各個部門、崗位之間的相互制衡，確保管理的有效性、公平性；第四，堅持適應(yīng)性原則。保障關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有效落實，同時精準(zhǔn)把控風(fēng)險領(lǐng)域，以此為基礎(chǔ)，公司業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模、風(fēng)險水平、競爭能力應(yīng)該與外部市場、業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)，需要結(jié)合實際不斷調(diào)整。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的途徑

（一）完善風(fēng)險防范體系

為提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控能力，同時充分融合企業(yè)內(nèi)控體系，需要構(gòu)建完善的風(fēng)險防控體系。內(nèi)控貫穿企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門，每個部門的業(yè)務(wù)活動都會受到內(nèi)控的約束。內(nèi)控是一種“過程”，必須從公司與活動兩個層面出發(fā)，確保內(nèi)控評價的合理性。內(nèi)控風(fēng)險管理框架包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、實踐監(jiān)督等要素。基于各項要素構(gòu)建交叉、多維的內(nèi)控風(fēng)險防范體系，全面提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范水平。在體系構(gòu)建的過程中，首先要做的就是完善治理結(jié)構(gòu)。為確保公司治理結(jié)構(gòu)運行的有效性，需要不斷調(diào)整內(nèi)控環(huán)境。結(jié)合實際，制定“三重一大”實施細(xì)則，對領(lǐng)導(dǎo)層各項決策進(jìn)行全面規(guī)范，保障領(lǐng)導(dǎo)層廉潔高效，使公司經(jīng)營更加穩(wěn)定。重點劃分崗位職責(zé)，明確具體的執(zhí)行權(quán)限，提升人力資源管理水平，充分發(fā)揮人力資源優(yōu)勢作用。針對中層管理人員，能夠落實風(fēng)險工資專家職務(wù)評聘制，同時配合科學(xué)的分配辦法，針對研發(fā)人員制定明確的職務(wù)工資。結(jié)合實際，對工資結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，使員工收入不斷提升，以此提升員工工作積極性。在職責(zé)劃分方面，可以設(shè)置審計委員會、關(guān)聯(lián)交易委員會的管理部門，每個部門都需要承擔(dān)相應(yīng)的崗位職責(zé)，同時具有不同的執(zhí)行權(quán)限，可以確保內(nèi)控工作順利落實。以內(nèi)控戰(zhàn)略委員會來說，負(fù)責(zé)規(guī)劃公司戰(zhàn)略，包括規(guī)劃長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略、未來發(fā)展方針、提出建議等等。重點研究經(jīng)營戰(zhàn)略，包括產(chǎn)品、市場、人才等多方面戰(zhàn)略。同時也要研究重大戰(zhàn)略性投融資方案等等。通過明確的職責(zé)權(quán)限劃分，使各項工作能夠有序落實，避免部門之間相互碰撞、制約或產(chǎn)生矛盾糾紛，提升內(nèi)控風(fēng)險防范效果。

（二）促進(jìn)部門溝通交流

在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系構(gòu)建的過程中，需要建立有效的內(nèi)部信息溝通渠道，促進(jìn)各部門之間的信息交流與溝通。可以先成立數(shù)據(jù)中心，對指標(biāo)出口進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，然后根據(jù)相同指標(biāo)獲取相同的數(shù)據(jù)結(jié)果。有效的內(nèi)控體系，必須有真實可靠的信息作為支撐，保障信息及時準(zhǔn)確地傳遞，是確保內(nèi)控效果的首要條件。對于企業(yè)來說，信息為業(yè)務(wù)屬性標(biāo)識，可以為經(jīng)營管理活動的執(zhí)行提供保障條件。在日常經(jīng)營生產(chǎn)的過程中，應(yīng)該對各種信息進(jìn)行收集，并且嚴(yán)格篩選、詳細(xì)核對，使信息得到充分利用。有效地信息傳遞，可以促進(jìn)部門之間的溝通合作，以此提升各項工作效率。為此，需要構(gòu)建通暢的內(nèi)部信息溝通渠道，確保會計資料、調(diào)研報告等信息內(nèi)容可以及時傳遞。一方面，要做好上下級信息溝通，制定完善的信息反饋機(jī)制，使上級可以及時獲取下級反饋信息，同時第一時間傳達(dá)上級指令信息。另一方面，要促進(jìn)部門員工之間的橫向溝通，可以建立信息規(guī)章制度，明確信息的傳遞方式。重點發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，建立線上信息共享平臺，以此提升信息傳遞的效率，同時確保信息傳遞的安全性，避免信息孤島問題。

與此同時，也要強化企業(yè)對外溝通，建立外部信息溝通機(jī)制，確保信息可以在公司、供應(yīng)商、客戶、中介機(jī)構(gòu)等各方之間流暢傳遞、及時反饋。在這個過程中，如果發(fā)現(xiàn)問題需要盡快上報，同時采取有效的解決措施。在信息技術(shù)日臻完善的背景下，新型溝通方式層出不窮。可以搭建自媒體溝通平臺，增加內(nèi)外交流渠道。但同時也要做好保密工作，避免機(jī)密信息泄露。

（三）有效評估預(yù)算風(fēng)險

在財務(wù)風(fēng)險防控的過程中，強化預(yù)算管理是十分重要的一項任務(wù)。可以采用全面預(yù)算的方式，不斷完善和探索預(yù)算管理體制。預(yù)算與公司運營有密切關(guān)系，所以要采取有效的預(yù)算風(fēng)險控制措施。落實全面預(yù)算管理，可以提升公司資源配置效率，使公司成本得到有效控制，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)。在通過批準(zhǔn)的情況下，貫徹落實全面預(yù)算，并且監(jiān)控執(zhí)行效果，發(fā)揮全面預(yù)算的引導(dǎo)與管理功能。為此，需要構(gòu)建完善的考核體系，并且采取有效的監(jiān)督和激勵措施。在全面預(yù)算落實的過程中，主要從設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)控和評價四個方面著手防范風(fēng)險。在預(yù)算編制設(shè)計環(huán)節(jié)，主要針對編制的科學(xué)性、程序的規(guī)范性進(jìn)行管理，確保預(yù)算符合戰(zhàn)略目標(biāo)，具有可行性。可以建立全面預(yù)算編制工作制度，根據(jù)《全面預(yù)算管理暫行辦法》，明確具體的預(yù)算管理內(nèi)容，并且構(gòu)建專門的預(yù)算管理組織，確保預(yù)算編制的合理性。堅持總部指引審核、科學(xué)編制、有序組織等原則，同時加強預(yù)算審批，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，嚴(yán)格監(jiān)控月度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合實際進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，全面確保預(yù)算的有效性與合理性。

（四）強化各項控制活動

在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系控制活動執(zhí)行的過程中，應(yīng)該重點強化支付核算控制活動，采取有效的監(jiān)管措施，保障各項活動的有序性。可以采用信息化動態(tài)監(jiān)控模式，充分掌握財務(wù)動態(tài)，分析內(nèi)控風(fēng)險與體系漏洞，然后制定針對性的改進(jìn)措施。以支付核算來說，可以結(jié)合實際構(gòu)建內(nèi)控流程，包括開始、開票、稽核、結(jié)算四個階段。財務(wù)部門主要在稽核與結(jié)算階段發(fā)揮作用，開始與開票階段由其他業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，以此體現(xiàn)財權(quán)、事權(quán)分離的原則。在財務(wù)監(jiān)督方面，不僅要強化日常監(jiān)督，還要開展專項監(jiān)督。制定詳細(xì)的書面報告，對內(nèi)部缺陷進(jìn)行揭示和說明，構(gòu)建缺陷糾正機(jī)制，使監(jiān)督工作發(fā)揮作用。

五、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展的過程中，為有效控制各項財務(wù)風(fēng)險，需要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際，促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合，建立財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，有效提升企業(yè)風(fēng)險控制能力。具體來說，可以從風(fēng)險防范體系構(gòu)建、溝通機(jī)制構(gòu)建、預(yù)算風(fēng)險評估和控制活動強化四個方面入手，全面確保風(fēng)險內(nèi)控的有效性。

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