業財融合下煙草商業企業財務管理的優化研究

胡琦 湖南省煙草公司郴州市公司

業財融合是煙草商業企業財務管理轉型的重要方向，通過實施業務和財務的深度融合，促進業務信息和財務數據在不同部門之間傳輸，利用這些數據信息輔助決策制定，提高決策質量，以達到防控風險、提高煙草商業企業運營效率和盈利能力的目的。然而從煙草商業企業財務管理現狀來看，暴露出了不少問題，財務融合深度不理想，降低了財務管理工作質量，阻礙了財務管理轉型[1]。為打破這一局面，必須明確業財融合的內涵和價值，基于煙草商業企業的實際情況制定科學可行的財務管理轉型方案，為業財融合創造良好的環境和條件，穩步開展業財融合活動，提高業務信息和財務數據的利用率，從而為煙草商業企業經濟效益最大化和長遠健康發展提供有力支持。

一、業財融合概述

所謂業財融合，顧名思義是指業務活動與財務管理相互融合，發揮財務管理在全面預算管理、資金管理、績效管理、成本管理等方面的職能，達成業務活動降本增效目標，減少不必要、不合理的成本投入，創造更為可觀的價值。在新時期，業財融合有了良好的實施環境，依托現代信息技術，消除業務和財務部門的溝通壁壘，將財務管理融入企業經營管理和業務活動的各個階段，實施全過程、動態化、全面化的監督和控制，逐步實現企業戰略目標，提高市場競爭實力。

業財融合的主要內容有：一是業務和財務部門通過深入分析和準確把握客戶需求，優化配置業財聯動資源，適時地調整預算指標，滿足客戶的合理需求，維系與客戶的良好關系，以此來獲得豐厚的效益回報[2]。二是基于業財融合獲得真實可靠的數據信息，挖掘數據信息價值，評估企業經營和財務狀況，作為糾正偏差的依據，避免實際成本費用和預算產生過大偏差，確保企業能夠獲得預期收益。三是依托業財融合加強風險控制，制定完善的風險防控方案，最大程度降低風險發生概率和經濟損失。四是建設一體化業財會計核算體系，基于真實完整的會計信息，利用多種管理工具，提高會計核算的準確度和財務分析質量，引領企業財務管理水平邁上新臺階。

為了保證業財融合效果，應該遵循統籌兼顧、以點帶面、分類推進的原則。首先，業財融合與企業所有部門、價值鏈和未來發展均有著密切聯系，堅持統籌兼顧原則，就是要充分考慮所有要素，秉持全面性、預見性眼光看待業財融合工作，不斷汲取本企業和其他企業在業財融合過程中形成的寶貴經驗，改正當前工作的不足，以提高業財融合方案的可操作性和指導價值。其次，以點帶面原則是以企業業務活動的關鍵環節作為切入點，逐步深化業財一體化建設，降低業財融合阻力，保證財務管理對業務活動的服務作用，提高業務工作質量，增強企業的價值創造能力。最后，分類推進原則是根據企業財務管理能力和業務設置情況，從核心業務開始推進業財融合，從中總結經驗，進而朝著其他類型的業務拓展，最終實現業務和財務的深度融合。

二、業財融合下煙草商業企業財務管理轉型的必要性

新時代下，煙草商業企業基于業財融合實施財務管理轉型和優化具有一定的必要性，有利于保障煙草商業企業現金流的穩定性，提高煙草商業企業決策質量和市場競爭力。

首先，基于業財融合實施財務管理轉型，意味著更加科學、精準地進行資金資源配置[3]。通過對煙葉采購、煙草生產加工、流通、銷售等環節資金資源使用情況進行評估，分析煙草商業企業生產經營對現金流的實際要求，采取措施優化資源配置和利用、節約成本投入、拓寬融資渠道，保證現金流的穩定性，以防范資金鏈斷裂現象的發生，可使煙草商業企業免于陷入經營危機。

其次，在業財融合背景下，煙草商業企業財務管理工作要求隨之提升，關于預算管理、成本管控、資金管理以及績效評價等方面都要實施改革和轉型。通過深化業務和財務的融合，充分利用業務信息和財務數據，提高煙草商業企業的決策質量，對各項業務、各個環節的實施情況和資源使用效率進行分析，協調好現金流、物流和信息流，解決業務活動中的現實問題，維護價值鏈穩定，有利于煙草商業企業可持續發展。

最后，隨著社會經濟的發展和人們消費觀念的變化，煙草行業面臨著巨大的變革壓力，煙草商業企業也遭遇了前所未有的挑戰。在業財融合背景下，煙草商業企業需要加強財務管理的轉型，保持業務信息和財務數據的高速流通，根據市場發展形勢和大眾消費趨勢調整業務活動，創新生產和營銷模式，抵御風險侵襲，更好地適應市場環境，抓住市場機遇，有利于提高煙草商業企業的市場競爭力和盈利能力。

三、業財融合下煙草商業企業財務管理存在的問題

（一）財務管理職能發揮受阻

財務管理是一項綜合性、專業性極強的工作，財務分析、風險控制、預算管理、資金管理都需要體量大、類型多、范圍廣的數據信息作為參考，可是煙草商業企業業務和財務部門相互獨立是常態，業務部門只專注于完成本部門的工作計劃，沒有及時為財務部門提供相關信息，財務部門也將主要精力放在財務核算方面，導致業財融合不夠深入，財務管理的職能沒有完全發揮出來[4]。以預算管理為例，全面預算管理體系不健全，預算編制和預算執行相互脫節，定額標準沒有發揮出剛性約束作用，煙草商業企業實際運營成本普遍超出預算，打破了現金流的穩定性，加大了企業經營風險。

（二）財務管理人才匱乏

財務管理人才是業財融合下煙草商業企業財務管理轉型和優化的中堅力量，而許多煙草商業企業對于財務管理人才的吸納和培養都沒有予以足夠重視。在職的財務管理人員缺少業財融合意識，對于業財融合下財務管理工作的新特點、新要求所知甚少，仍舊視財務核算和報表編制為主要任務，鮮少主動與業務人員溝通，獲得的數據信息不全面，對數據信息的分析不深入。這一情況下，煙草商業企業的運營管理與戰略規劃脫節，利潤空間將被大幅壓縮。導致財務管理人才匱乏、財務管理人員崗位勝任力不強的原因包括煙草商業企業的招聘工作不理想、人才培養計劃不完善、財務管理人員的學習意識淡薄，致使財務管理人員的素質能力不符合煙草商業企業財務管理轉型和優化的需求。

（三）信息化系統功能不全

在信息時代下，煙草商業企業財務管理轉型和優化可借助信息化技術加速進程，可是建設的信息化系統功能不全是常見現象，與其他系統平臺不能有效對接。財務系統和營銷系統、采購系統、庫存系統的數據庫接口不一致，導致數據信息的傳輸不暢，需要財務管理人員采集和核實數據信息。信息化系統運行階段不能夠全面自動化地采集、處理、分析數據信息，制約了煙草商業企業財務管理信息化、智能化發展腳步。除此之外，信息化系統缺少完善的安全防御機制，業務信息和財務數據的安全得不到保證，也會影響到業財融合效果以及煙草商業企業的切身利益。

（四）風險防控不到位

在煙草商業企業運營管理過程中，總是會存在一些風險。如果發生了風險，就有可能危害煙草商業企業的利益和形象，企業正在開展和將要開展的業務活動也會隨之受到影響。現如今，業務部門看重業績目標的達成，為此不惜花費更多成本，導致預算的約束性不強，業務活動的實際成本遠超預算，造成煙草商業企業盈利能力下降，給企業帶來了更高風險。歸根究底在于業務和財務部門未能協同防控風險，財務管理人員沒有在風險識別、分析、應對環節起到指導作用，經常是在風險降臨后采取補救措施，此時煙草商業企業已經蒙受了損失，不利于企業的健康發展。

四、業財融合下煙草商業企業財務管理的優化策略

（一）深化業財融合認識，構建戰略導向型全面預算管理體系

要想實現業財深度融合，加快煙草商業企業財務管理轉型步伐，必須營造良好的制度和文化環境，提高企業全員對業財融合的重視度和參與度，促使業務和財務部門形成合力，共同解決業務活動和財務管理工作的歷史遺留問題，為煙草商業企業創新發展貢獻智慧力量。煙草商業企業的領導要以身作則，推行新理念、新技術，為其他員工樹立好榜樣，構建學習型企業，營造主動學習、開拓創新的企業文化環境。要利用多種渠道和平臺開展宣傳、教育、培訓活動，潛移默化地更新員工的思想觀念，使之形成溝通交流與合作意識，準確了解煙草商業企業的業務范圍、業務流程、業務活動和財務管理專業知識，拓寬業務人員和財務人員的知識面，為雙方交流互動打好基礎。在煙草商業企業管理制度體系中，要專門構建業財融合工作制度，明確業務人員和財務人員在業財融合中的責任和義務，根據其表現實施獎懲，從而強化制度的約束和激勵作用，深化不同部門和崗位之間的交流與合作，提高業財融合工作質量，促進財務管理轉型。

煙草商業企業業財融合的著力點之一是構建全面預算管理體系，發揮預算指標對業務活動的指導和約束作用，在預算范圍內高質量完成業務活動，減少預算外支出，達成績效目標。在建設全面預算管理體系時，要考慮到煙草商業企業的發展戰略規劃和目標，突出體現發展戰略對全面預算管理的導向性，科學設計預算指標，對業務活動進行長遠布局，包含數字化轉型、零售終端建設、扶貧捐贈等戰略性預算，展現煙草商業企業轉型的決心及社會責任感，樹立正面積極的形象[5]。財務管理人員要深入業務一線，掌握企業的重點和非重點業務，分析各類業務活動與發展戰略之間的關系，幫助業務部門編制預算方案，滲透節約、共享的理念。重點業務要保證預算充足，非重點任務要適當削減預算，還要得到業務人員的認同，以促進預算指標全面落實，對預算風險加以預警和防控，及時糾正成本和預算的偏差，實現煙草商業企業的降本增效。

（二）加強財務管理人才隊伍建設，提高財務管理人員綜合素質

激烈的市場競爭形勢引發了煙草商業企業的深度思考，增強市場競爭力的關鍵因素就是人才。加強財務管理人才隊伍建設，提高財務管理人員綜合素質，不僅是煙草商業企業在業財融合背景下加速財務管理轉型的需要，更能夠給企業創新發展注入動力，擴大煙草商業企業的市場份額。首先，煙草商業企業要制定科學的招聘計劃，從外部招聘思維活躍、專業素質高、業財融合意識強的財務管理人才，對應聘者的素質能力進行綜合全面考查，擇優選取符合業財融合和財務管理轉型要求的高素質人才[6]。其次，煙草商業企業要制定長效性的教育培訓方案，對財務管理人員進行思想政治教育、職業道德教育、專業技術培訓，提高財務管理人員的思想政治素養、職業道德素質、信息素養和大局觀，增強財務管理人員的崗位勝任力，確保財務管理人員在業財融合實踐中統攬全局、找準方向，更好地服務于業財融合，將財務監督和控制貫穿于所有業務以及業務活動的各個環節，服務于業務成本控制及績效達成。最后，引入多種激勵措施，對于那些在業財融合及財務管理轉型中做出突出貢獻的財務管理人員要發放物質獎勵，使其在評先評優活動中獲得更多分數加成，還要了解他們在實際工作中遇到的困難，幫助他們攻克難題，利用物質激勵、精神激勵和情感激勵，提高財務管理人員自我優化和創新的積極主動性，為業財融合下財務管理轉型賦能。

（三）加強信息化系統建設，創新財務管理模式

信息化系統是業財融合下煙草商業企業開展財務管理工作依托的重要平臺，在該系統規劃建設環節，要與業務部門運用的信息化系統加以整合，保證兩個系統的數據庫接口相同，以提高數據信息傳輸和共享的效率，增強財務管理信息化系統的兼容性。面對業財融合背景下財務管理職能轉型的大趨勢，煙草商業企業構建的財務管理信息化系統要具備與之匹配的功能，可以從多個角度對業務信息和財務數據進行分析，得到精準可靠的分析結果，傳遞給煙草商業企業的管理層，促使財務管理服務于發展戰略的職能充分顯現。要拓寬財務數據場景應用范圍，根據不同業務、不同角色，設定不同的數據場景分析圖，對數據信息進行多維度、多層次的分析，深化財務與業務的融合，提高決策的科學可行性，推動煙草商業企業發展戰略規劃的穩步落實。除此之外，為了保證業務信息和財務數據的安全，必須建設網絡信息安全防御機制，綜合運用多種信息安全技術防止數據信息外泄和被竊取，定期查殺木馬病毒，對數據信息進行備份，還要加強維護硬件設施，更新系統數據庫，為財務管理信息化系統創造安全的運行環境，為煙草商業企業財務管理轉型提供平臺支持。

（四）營造協同防范風險的氛圍，加強風險防控能力

業財融合需要業務和財務部門消除隔閡，共同防范風險，維護煙草商業企業的經濟利益和運營安全。在進一步推動業財融合的發展過程中，要注重風險管理體系的建設，加強風險防控能力，針對不同類型風險的成因和危害，制定相應的預防和控制措施，突出財務管理在風險監督控制方面的職能。首先，煙草商業企業要引導業務人員和財務人員樹立高度的風險控制意識，利用風險管理體系提高他們的風險識別、分析和應對能力，將經濟業務活動中可能發生的風險予以全過程、全方位監督和控制。其次，基于戰略目標優化內部控制風險管理流程，按照風險程度開展精細化管理，準確識別關鍵風險點，采取針對性的措施。再次，定期實施崗位輪換，促進業務人員和財務人員對彼此工作的了解，使之在業財融合和風險防控中提出新見解，形成風險防控合力。最后，設立獨立的內部審計監督部門，發揮內部審計、稽核的作用，定期公開審計工作進展情況，讓審計工作透明清晰、責任明確，構建內部審計監督網絡體系，實現業財融合下煙草商業企業對經營和財務風險的有力控制。

五、結語

在業財融合背景下，煙草商業企業要積極實施財務管理的轉型和優化，深化企業全員對業財融合的認識，構建戰略導向型全面預算管理體系，加強財務管理人才隊伍建設，提高財務管理人員綜合素質，加強信息化系統建設，創新財務管理模式，營造協同防范風險的氛圍，加強風險防控能力，從而實現業務和財務的深度融合，促進煙草商業企業市場競爭力及盈利能力穩步提升。