高職《納稅會計》教材“崗課賽證”融通的探索與實踐

林松池

（溫州職業技術學院,浙江 溫州325035）

2019 年2 月，《國家職業教育改革實施方案》發布，要求高職院校重視教材的開發編寫，注重教材對學生職業素養的培養，在教材中融入最新的行業標準和職業標準，使校企聯動更加頻繁，學生與崗位的連接更加緊密。 2021 年4 月，全國職業教育大會提出要推動“崗課賽證融通”綜合育人。 所謂的“崗”是課程學習的標準；“課”是教學改革的核心；“賽”是課程教學的高端展示；“證”是課程學習的行業檢驗。 實踐證明，“崗課賽證融通”能給產業增值，為學校、教師、學生賦能。 在培育財稅人才中，推動《納稅會計》教材“崗課賽證融通”至關重要。

一、高職《納稅會計》教材現狀

（一）教材內容更新延遲，與納稅會計崗位工作關聯性弱

高職財會類專業畢業生定位在中小（微）企業就業。 中?。ㄎⅲ┢髽I對財務人員的涉稅能力十分看重。 每一項業務的發生，都會涉及稅收的變化，涉稅事項的處理一直受到各類企業的重視。 對稅收法規制度的正確理解與運用， 各種稅費的計算與申報，涉稅交易和事項的正確會計處理， 是不同層次、不同崗位財會專業人員應具備的職業能力。 近兩年，不斷有新的稅收規定和會計準則出臺。 伴隨著法規準則的變化，納稅申報系統隨之更新，納稅申報表也日新月異， 原有的稅務會計處理也要隨之改變。紙質版《納稅會計》教材從編撰、出版到應用于教學歷時至少一年，教材的編寫并不能完全同步于法規的變化，就會導致所學非所用。 納稅會計崗位要求的新知識、新規范、新技術在現存教材中融入不足。

（二）教材內容綜合性差，業財稅融合度低

縱觀已出版的納稅會計類教材，內容體系基本上都是分稅種編排，沒有“以點串線”，安排基于業務流程的綜合涉稅項目。 這種編排體例，對于要“畢業即上崗” 從事企業財務實務工作的高職生而言，有著致命的缺陷。 在現實工作中，企業發生的各類涉稅事項不只孤立的涉及單個稅種，都是多個稅種同時出現，綜合運用。 如產品購銷業務就會同時涉及增值稅、印花稅、城市維護建設稅、消費稅、資源稅、教育費附加等多個稅費種類。 業務還會牽涉到收入和成本的變化， 必定還要進行所得稅納稅調整。 這都需要學生綜合運用稅收、會計知識才能進行正確的計算及會計處理。 學生通過分稅種模式學習稅收知識后，掌握的知識是零散的，綜合運用能力較差，難以將多個稅種串聯起來考慮。 在教學實踐中也發現學生對單個稅種的涉稅處理掌握得較好，但綜合性的題目計算和納稅申報差強人意。 用人單位屢屢反映畢業生涉稅處理能力較差，業財稅知識連貫性掌握不好，教材內容體系的編排問題無疑是一大影響因素。

（三）課程思政內容體現不足，緊密型工學結合不夠

《納稅會計》課程要求學生能準確計算稅款，做到誠信納稅， 這些方面很好地體現了工匠精神、職業精神、專業精神。 而目前市面上所用的《納稅會計》教材，課程思政元素體現不足、融入較少。 當前，高職教學普遍采用“任務驅動”的方法主導教學過程，實現做學合一。 學生面對的也是每一個涉稅工作項目，以及工作項目下的具體工作任務。 《納稅會計》教材要求學生判斷給定的業務是否納稅以及如何進行會計處理。 希望通過該教材，能將工學結合無縫對接，快速實現教學向工作崗位的遷移。 針對緊密型工學結合的稅務會計內容和任務，傳統的紙制教材體現得非常少。

二、“崗課賽證”融通的高職《納稅會計》教材編寫思路

為避免低水平重復建設，“崗課賽證”融通的高職《納稅會計》教材應該在以下四點體現出新的思路。 具體見圖1。

圖1 “崗課賽證”融通教材編寫思路

（一）教材開發設計出發點：立德樹人，德技并修

根據誠實守信、 不做假賬等職業道德要求，將思政元素全面融入《納稅會計》教材。 在教材中設計顯性與隱性相結合的全方位、 多渠道的德育點，使知識和技能的獲得與思想品德的形成相得益彰、互相促進。 能引導教師深入挖掘教材的德育內涵，讓學生學習稅收法治知識，做到誠信納稅、合理節稅。具體的教材內容和課程思政育人目標見表1 所示。

表1 教材內容和課程思政育人目標

（二）教材開發設計著力點：雙元開發，理實合一

為解決教材教學與產業脫節的問題，《納稅會計》教材應由多所高職一線教師、行業企業人員深度參與、共同開發。 充分利用高職一線教師的多年教學經驗和行業企業人員的實務經驗，雙方的強強聯合，能把握理論深度和實踐所需。 考慮到與稅法或經濟法基礎教材內容的銜接，既要分稅種介紹企業涉稅會計業務操作，又要全面呈現基于業務流程的真實實訓項目。 故教材體系應清晰，理論拓展要適度，業財稅完美結合，全書采用分稅種和綜合實訓編排。 及時將稅改新政和典型實踐案例吸收進教材，每個項目要安排能力目標、知識目標、案例導入、典型任務、拓展閱讀、項目小結、技能測試題等內容，全面、系統地培養學生納稅會計知識和技能。

（三）教材開發設計核心點：崗課賽證，對接融通

納稅會計崗位要求員工具備稅款的計算、申報、繳納、納稅情況分析能力；對應的《納稅會計》課程要求學生具備稅務核算、申報、稅務分析能力。 基于“崗位-項目-任務”，以完成納稅會計崗位工作任務為導向，設計教材內容。 大數據與會計專業對應的國賽項目有會計技能比賽和智能財稅比賽，這兩個比賽項目的涉稅業務考察參賽隊員掌握運用現行稅收法律法規知識，從事企業日常納稅業務辦理的能力。 考察增值稅、企業所得稅、個人所得稅等各種稅費的計算及網上申報和各種涉稅報表的填報能力。 為此，《納稅會計》教材涵蓋的知識和技能點要完全對接會計技能比賽和智能財稅比賽標準體系中的涉稅會計處理要求。 與大數據和會計專業相關的1+X 證書有：財務數字化應用、業財一體信息化、智能財稅、財務共享服務、數字化管理會計、金稅財務應用等，這些證書的某一部分內容都會涉及稅務的處理。 為此，納稅會計教材應緊密結合1+X證書內容，體現教材內容與職業崗位標準的有效對接，書證相互銜接融通。 以“是什么”和“怎么做”為基本層次，構筑教材“必須、夠用”的理論和技能知識體系。

（四）教材開發設計落腳點：數字化融入，教學做一體

如何在傳統的紙質教材基礎上融入數字化，將一些復雜的操作演示以視頻及動畫等形式直觀地展現給學生，提高教學效果，這是編寫教材需要考慮的關鍵點。 可將一些難以理解的重難點問題，制作微視頻或拓展釋疑，在紙質教材中相關知識點處插入二維碼。 讀者掃描教材的二維碼，就能鏈接到相關網絡，可以獲得學習點撥，精準到對應知識點，提高學習效率。 作為數字化教材的配套建設資源，教材還可以配套在線開放共享課程的建設。 配套的課程要突出培養學生涉稅業務會計處理能力，注意創設學習情境，強化實際訓練；注重學做結合，邊講邊學邊練，“教”與“學”互動，學中做，做中學，體現教學做一體化。 在線開放共享課程平臺的搭建，為學生隨時隨地學習，不受時空限制提供便利，也給老師提供了檢驗教學情況的指標。 老師可以借助網絡平臺給學生解答問題， 可以有效地實現師生交互，師生相互交流能夠提升教學與學習效率。

三、“崗課賽證”融通的高職《納稅會計》教材編寫實踐

為了編寫符合“崗課賽證”融通的高職《納稅會計》教材，由筆者擔任主編，組織了4 所高職院校教師和3 家企業實務界人士深度參與、 共同開發，于2016 年成稿，先在溫州職業技術學院會計專業試教試用了3 輪，于2019 年8 月正式出版。

（一）“崗課賽證”融通的《納稅會計》教材編寫過程

1.培根鑄魂，課程思政全面化?！都{稅會計》教材本身蘊含著依法納稅、誠實守信等內涵豐富的思政元素。 編寫過程中，以拓展閱讀等形式，通過深度挖掘、系統梳理該教材展現的家國情懷、時代擔當、職業道德、明禮誠信、守法盡責等育人素養。 實現課程思政元素全覆蓋，課程思政教學全過程，課程思政教育全方位。

2.推陳出新，教材內容最新化。由于稅法和會計準則時刻保持著更新，編寫過程中，必須根據當年發布（修訂）的最新財稅法規政策、會計準則編寫，力求突出法律條文、案例、會計處理的時效性和新穎性。 本教材于2019 年首次出版后，依據最新稅改新政和信息技術變革趨勢， 又于2021 年10 月，進行全新修訂。 在教材中運用新理論、新知識、新方法、新案例，及時補充最新稅法、會計知識與政策動向，使納稅會計理論與實踐充分結合，確保教學內容的準確性、唯一性、前瞻性。

3.化繁為簡，復雜問題簡單化。 編寫過程中，以學生為中心，充分考慮學生的理解力和接受度。 教材語言風格注重深入淺出、通俗易懂，以案例作為知識與實踐的橋梁，力求通過案例提高讀者運用所學知識解決實際問題的能力。 在介紹納稅會計理論的基礎上，更加注重稅務實務的操作性，在每個任務中設計了豐富的稅務案例，嵌入二維碼，拓展數字資源和延伸性知識點。 重點突出，難點分析透徹，讓讀者能迅速地把握納稅會計的精髓。

4.職業引領，教材崗位一體化。教材以崗位需求和國家職業標準選取教學內容，對接職業技能等級證書， 體現教材內容與職業崗位標準的有效銜接，實現書證融通。 全書堅持理論以夠用為度，兼顧學生后續發展為原則，采用項目化設計，每個重要稅種都安排了項目實訓題和技能測試題。 在綜合實訓中，根據企業業務特點，以點串線，通過多稅種綜合實訓來提升學生的涉稅處理能力。

5.共建共享，編寫團隊多元化。本教材由4 所高職院校教師和3 家企業實務界人士共同參與編寫。團隊人員師德高尚、業務精湛、數量充足、結構合理。 主編深耕會計實務及教學、科研工作20 多年，現為教授、高級會計師、注冊稅務師、省優秀教師、市會計領軍人才，主編十二五、十三五國家規劃教材等多本稅務類教材。 其他編寫人員也有多年的教學和實務經驗，能把握理論深度和實踐所需。

（二）“崗課賽證”融通的《納稅會計》教材特色

《納稅會計》 教材適用于高職大數據與會計專業，為浙江省普通高?！笆濉毙滦螒B教材。

1.思政元素貫穿始終，“崗課賽證”融通育人。《納稅會計》教材落實立德樹人的根本任務，健全德技并修、工學結合的育人機制，將價值引領、能力培養和知識傳授進行有機融合。 遵循大數據與會計專業教學標準體系， 結合真實案例和實際工作過程，對接會計國賽技能要求，緊密結合1+X 證書制度。 從創作思想、體例設計、結構和內容等方面體現高職教育以能力為本位、以學生為主體、以實用為目的的教材特色。

2.編排方式科學合理，數字資源豐富實用。根據“做中學、做中教”的教學理念編排教材內容。 全書共9 個項目和1 個綜合實訓項目，全面介紹了納稅會計的基本理論和增值稅、消費稅、企業所得稅等17 個常用稅種的涉稅會計處理，具體見圖2《納稅會計》教材框架。 每個項目都安排了能力目標、知識目標、案例導入、典型任務、拓展閱讀、項目小結、技能測試題等內容，具體見圖3 章節具體內容。 共安排了245 個案例、92 個二維碼資源以及大量的圖表，紙質教材的數字化融入，從縱橫兩方面使學生深入認識納稅會計知識、迅速提升學生的涉稅處理能力，掌握納稅會計的處理。 為利教便學，本書配套在線開放課程《稅務會計》。 在課程的每個任務中安排了大量的拓展性資源和微課。

圖3 章節具體內容

（三）“崗課賽證”融通的《納稅會計》教材實踐應用及效果

《納稅會計》 教材適用于高職專科的大數據與會計、財務管理、審計、稅務等相關專業教學，也可作為企業經營管理人員、財務會計人員、稅務人員學習和工作的培訓用書。 該教材于2016 年成稿，2019 年8 月正式出版，2021 年10 月第二次印刷修訂。 正式出版2 年來， 已累計印刷5000 冊， 發行4000 多冊。全國不少高職院校、企業選用此教材，用書單位普遍反映該教材內容和難度符合課標要求和企業需要，非常適合學生的學習和教師的教學以及員工納稅會計處理能力的提升。

1.教師樂教。 該教材在相應的知識點中穿插二維碼資源，把傳統紙質教材與在線教育平臺融為一體，將線上資源和線下的學習進行有效互動。 利用網絡數據和學習分析技術挖掘學生學習軌跡，幫助學生在教師的主導作用下自主探究與合作、富有個性地學習。 通過該教材的教學，有利于差異化學習的開展，為個性化學習提供技術支持。 能更好地對學生學習效果進行直觀評價，為教師提升教學效果奠定了扎實的基礎。

2.學生樂學。 學生普遍反映，該教材易理解、好掌握， 既學到了知識， 又學到了許多做人做事的道理，為畢業后迅速適應工作奠定了堅實的基礎。暑期頂崗實習期間， 學生的涉稅專業技能與崗位能力得到實習單位的一致好評。 筆者所在學校的學生學完該教材內容后參加比賽，獲得中國國際“互聯網+”大學生創新創業大賽金獎1 項， 會計技能類比賽省一等獎4 項，二等獎12 項。畢業生省調問卷，充分肯定該門教材成效，入職時能快速適應涉稅崗位。

3.企業樂用。 教材引用了最新的稅收、會計法規，以通俗的語言、列舉的方式，全面闡述了涉稅業務的會計處理，為讀者呈現了大量有針對性的典型案例。 部分企業內訓員工時選用了此教材培訓從業人員，教材的編寫質量得到了企業的高度認可。

要培養高質量優秀人才必須要有高質量教材作為保障，教材是幫助學生實現有效學習的重要工具和手段。 《納稅會計》教材從納稅會計崗位出發，配套《納稅會計》課程，融入會計技能、智能財稅大賽標準和1+X 職業技能要求； 增強崗課賽證的融通，從而提高財稅人才培養的質量。