南陽(yáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建研究

●趙國(guó)萌

本文首先針對(duì)中小企業(yè)自身所應(yīng)該具備的財(cái)務(wù)管理能力的相關(guān)概念進(jìn)行闡述，并結(jié)合當(dāng)?shù)仄髽I(yè)概況進(jìn)行綜合分析。隨后對(duì)企業(yè)如何評(píng)價(jià)自身財(cái)務(wù)管理能力并構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以及評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如何應(yīng)用等問(wèn)題進(jìn)行梳理。最終根據(jù)評(píng)價(jià)體系權(quán)重結(jié)果和企業(yè)實(shí)際情況提供相應(yīng)建議，提升河南省南陽(yáng)市中小企業(yè)管理體系的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力概念

（一）企業(yè)能力

企業(yè)能力是指企業(yè)在生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、管理和資金等方面力量的總和。企業(yè)能力是企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中長(zhǎng)期積累形成的，應(yīng)用自身現(xiàn)有條件，制定企業(yè)管理決策并執(zhí)行以收取企業(yè)短期收益以及長(zhǎng)期實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的水平。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力

企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力作為企業(yè)能力中至關(guān)重要的一部分，是指企業(yè)如何利用自身資源的能力。企業(yè)財(cái)務(wù)能力受到企業(yè)能力的影響，但財(cái)務(wù)管理能力的表現(xiàn)又可反過(guò)來(lái)影響企業(yè)能力。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力具有系統(tǒng)性和動(dòng)態(tài)性，在外部環(huán)境變化的過(guò)程中需要根據(jù)內(nèi)外部的變化隨時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)調(diào)整。

（三）財(cái)務(wù)能力對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)能力作為企業(yè)能力中重要的組成部分。倘若企業(yè)沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管理能力，依然沿用簡(jiǎn)單粗暴的資源配置策略，則中小型企業(yè)難以應(yīng)對(duì)其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，極易出現(xiàn)資金回籠失敗而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中斷甚至倒退的不良局面。

二、財(cái)務(wù)管理能力指標(biāo)

（一）營(yíng)運(yùn)資本

企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本是指企業(yè)在一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。可以簡(jiǎn)單理解企業(yè)對(duì)于營(yíng)運(yùn)資本的管理即為對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩者間數(shù)額的權(quán)衡。企業(yè)的目的是要通過(guò)資源的配置來(lái)獲取相應(yīng)利潤(rùn)。

（二）成本管理

成本管理是指企業(yè)對(duì)于在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了獲取預(yù)計(jì)收益而發(fā)生的一系列成本因素的監(jiān)督和控制的過(guò)程。成本大小直接關(guān)系企業(yè)最終剩余利潤(rùn)的多少，作為企業(yè)變相獲取利潤(rùn)的一條重要途徑，從產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)到中期的生產(chǎn)，最終的消費(fèi)使用，成本的控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期中一直存在。

（三）收益分配

從狹義的角度來(lái)看，企業(yè)的收益分配就是對(duì)于企業(yè)稅后利潤(rùn)的分配。利益分配的重點(diǎn)是對(duì)股東權(quán)益的維護(hù)。企業(yè)資金來(lái)源很大一部分是股東的投資，合理收益的分配可以讓股東獲得可觀的收入，向市場(chǎng)傳遞企業(yè)良好的投資預(yù)期。

（四）經(jīng)營(yíng)資金管理

經(jīng)營(yíng)資金是企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的資金。有生產(chǎn)資金、流通資金、固定資金、流動(dòng)資金等。由于有的中小企業(yè)自身流動(dòng)資金僅能滿足短期經(jīng)營(yíng)需求，在后疫情時(shí)代面臨著不可預(yù)測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境、融資難度提高等不利因素，保證中小企業(yè)現(xiàn)金流是大部分企業(yè)在日后財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

三、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的指標(biāo)分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)信息溝通能力

企業(yè)作為具有明確分工單位的集合體，相互部門間信息的流通是決定企業(yè)工作效率的關(guān)鍵因素，財(cái)務(wù)管理是依靠數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)企業(yè)資金配置進(jìn)行調(diào)節(jié)，對(duì)于企業(yè)信息更新的敏感度尤為突出。如果沒(méi)有業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)部門就無(wú)法發(fā)揮職能。

（二）財(cái)務(wù)管理效果

財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)管理最終的成效需要相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)判，為了科學(xué)量化管理效果。設(shè)置評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的相關(guān)指標(biāo)也可以體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理所得的成效。如：（1）營(yíng)運(yùn)能力；（2）盈利能力；（3）成長(zhǎng)能力。

（三）企業(yè)的融資能力

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)之一即為緩解企業(yè)融資壓力。企業(yè)內(nèi)部融資往往需要穩(wěn)定且強(qiáng)大的資金鏈來(lái)維持，但中小型企業(yè)一般不具備此條件。企業(yè)想要提升融資能力，首先應(yīng)加強(qiáng)資金管理和配置，實(shí)現(xiàn)用較小的代價(jià)換取可觀的收益，以此提高企業(yè)收益，給予投資者良好的反饋。綜上所述，企業(yè)融資能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)可分為：（1）資金管理水平；（2）企業(yè)與各金融機(jī)構(gòu)合作兩項(xiàng)指標(biāo)。

（四）全面預(yù)算管理水平

預(yù)算管理是企業(yè)計(jì)提未來(lái)經(jīng)營(yíng)所需資金的調(diào)整分配過(guò)程。企業(yè)作為長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的主體，應(yīng)該對(duì)未來(lái)市場(chǎng)具備自身的判斷。企業(yè)預(yù)算計(jì)劃是否能夠順利執(zhí)行也考驗(yàn)著企業(yè)對(duì)于自身判斷的信心，同時(shí)反映了企業(yè)股東對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的信任程度。因此，此處將預(yù)算編制合理性和預(yù)算執(zhí)行情況作為企業(yè)全面預(yù)算能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

四、構(gòu)建中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架

（一）指標(biāo)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

通過(guò)對(duì)南陽(yáng)市中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的指標(biāo)分析，進(jìn)一步建立了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系，如表1所示。

表1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

該體系的構(gòu)建采用的是層次分析法，將企業(yè)財(cái)務(wù)信息的溝通能力、財(cái)務(wù)管理的效果、企業(yè)的融資能力以及企業(yè)的全面預(yù)算能力這4點(diǎn)作為評(píng)價(jià)體系的首層指標(biāo)來(lái)進(jìn)行分析。其基本原理是將人們對(duì)于事物判斷背后復(fù)雜邏輯思維過(guò)程進(jìn)行量化，即將影響事物結(jié)果的諸多因素和因素的影響指標(biāo)進(jìn)行歸屬分層，最終構(gòu)造出一個(gè)層次結(jié)構(gòu)模型。

（二）評(píng)價(jià)體系進(jìn)行權(quán)重賦值

在對(duì)南陽(yáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況研究的基礎(chǔ)上選取了南陽(yáng)飛龍汽車零部件有限公司、河南久聯(lián)神威民爆器材有限公司、南陽(yáng)淅減汽車減震器有限公司、金冠電氣股份有限公司、南陽(yáng)金牛彩印集團(tuán)有限公司、臥龍電氣南陽(yáng)防爆集團(tuán)股份有限公司6家公司的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行分析。

將走訪調(diào)查出來(lái)的數(shù)據(jù)按照體系分類構(gòu)建判斷矩陣，檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的一致性，并通過(guò)軟件來(lái)算出相應(yīng)的數(shù)值；數(shù)值經(jīng)過(guò)一致性判斷之后，接下來(lái)對(duì)首層指標(biāo)賦予權(quán)重。同時(shí)為了保證所有權(quán)重系數(shù)的準(zhǔn)確性與合理性，首層指標(biāo)與次層指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)之和都為1。將所有權(quán)重系數(shù)計(jì)算出來(lái)之后就可以對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行評(píng)價(jià)了。具體的權(quán)重分配結(jié)果如表2所示。

表2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

五、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的有效策略

（一）轉(zhuǎn)變觀念，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)需求

南陽(yáng)市正處于發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，前期河南省政府對(duì)于“支持南陽(yáng)建立副中心城市”做出了正面回應(yīng)，要求建成高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)示范區(qū)。這對(duì)于南陽(yáng)市本土企業(yè)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，中小型企業(yè)應(yīng)該把握機(jī)遇，堅(jiān)持以外部需求為導(dǎo)向，積極配合市場(chǎng)需求進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

（二）盡快拓寬企業(yè)的融資渠道

融資是中小企業(yè)重要的資金來(lái)源。企業(yè)要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就需要穩(wěn)定的資金注入和回流，融資渠道的拓寬是保障外部資金的前提。目前河南省已經(jīng)進(jìn)行了三批“育鷹計(jì)劃”項(xiàng)目名單，政府該項(xiàng)計(jì)劃目的就是解決部分有潛力的企業(yè)能夠獲得穩(wěn)定和優(yōu)質(zhì)的融資渠道，大大發(fā)揮企業(yè)價(jià)值。這使南陽(yáng)市部分優(yōu)秀的中小企業(yè)解決了疫情后短暫的資金緊張的難題。所以企業(yè)在市場(chǎng)中尋求融資的同時(shí)，也應(yīng)該關(guān)注政府的扶持政策。另外，融資方式的創(chuàng)新也是中小企業(yè)換發(fā)自身靈活優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵道路。

（三）加大力度，推動(dòng)企業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)

人才是創(chuàng)新的源泉，在企業(yè)發(fā)展中人才建設(shè)是永遠(yuǎn)值得重視的議題，企業(yè)管理水平的高低，決定了企業(yè)能夠前進(jìn)多久，而人才隊(duì)伍的優(yōu)劣直接注定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)域和企業(yè)視角的高度。企業(yè)在引進(jìn)人才的同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)已有職工進(jìn)行再培訓(xùn)工作。通過(guò)與當(dāng)?shù)馗咝：献鞯姆绞剑屄毠冊(cè)俅位氐健罢n堂”學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，拓寬自身眼界，提高職業(yè)素質(zhì)。