高校項目支出預算精細化管理策略探析

陳志遠 劉益彤

（作者單位：山西晉中理工學院）

支出預算管理是高校通過規劃、分配、監控和控制內部的支出，確保在特定時間內實現既定目標、完成相應任務的行為[1]。近年來，隨著高校各類項目的確立和開展，圍繞特定項目開展的支出預算管理逐漸成為高校支出預算管理的常態，而這種管理活動在確保高校財務健康和項目執行成功方面發揮了關鍵作用。然而，高校在項目支出預算管理方面過多地使用傳統的預算管理思路和方法，導致管理的效率和效果并不理想，普遍出現諸如資金浪費、項目超支、資源分配不均等問題，影響了項目整體的進度和效果[2]。基于此，提高項目支出預算管理的精細化程度，使項目支出預算管理的可控性、可執行性實現明顯提升，就成為高校在項目支出預算管理改革中的重點。

一、高校項目支出預算管理概述

通常情況下，高校的支出包括基本支出和項目支出。其中，項目支出是高校為開展特定項目、完成特定任務或者目標而支出的費用[3]。

與基本支出預算相比，項目支出預算有以下幾方面特點：第一，涵蓋范圍廣泛。項目支出預算涉及的預算資金范圍通常覆蓋教學、科研、文化活動、基礎設施建設等多類項目。第二，具有計劃性。項目支出預算是高校經過仔細規劃和預算的支出，它們不是隨機發生的費用，而是高校根據教育工作任務和發展目標有針對性地編制的。第三，具有可變性。盡管項目支出預算是計劃性支出，但它們通常具有一定的可變性。這意味著在項目支出預算執行過程中，可以根據需要對支出計劃進行一定程度的調整，以應對不可預測的變化和需求。第四，專款專用。項目支出預算中的資金必須用于特定項目或活動，不可用于其他用途。第五，具有一定的時效性。項目支出往往必須在特定時間內使用，以確保項目能夠按計劃完成。

目前，高校對項目支出預算的管理主要采用兩種方式：一種是根據年度財力狀況和高等教育發展規劃與年度工作的安排，與基本支出預算同時編制的具體項目支出預算內容，如年度性的建設類項目支出、后勤保障類項目支出、待建項目支出等；另一種是由負責項目撥款的財政部門或者教育主管部門主導編制的，用于支持高校完成專項教學、科研或者其他工作任務的項目經費，如學科建設項目、大學生創新創業能力培養項目、教師專業發展提質項目等。

二、高校項目支出預算精細化管理的意義

高校項目支出預算精細化管理是一種全面、細致、精確的管理方法。該方法旨在確保高校項目支出的合理性、高效性和透明性。從高校財務管理的角度來看，項目支出預算精細化管理具有以下幾方面意義。

（一）保證高校合理使用財政資金

目前，高校的資金主要來自兩個方面，即按照生均撥款額核定的財政撥款和財政轉型資金[4]。財政資金獲取途徑的單一和財政資金額度的有限，使得高校普遍面臨資金緊張的問題。在這樣的情況下，保證有限的財政資金得到合理使用，發揮每一分錢的最大價值，就成為高校支出預算管理的重要規則。通過項目支出預算的精細化管理，高校可以確保每個項目申請、分配和使用的財政資金的合理性和效益，從而確保每一分錢都被用于支持教育事業、科研項目以及學生的發展。

（二）提升高校綜合管理能力

項目支出預算精細化管理是高校項目管理中的一項基礎工作，其主要是從資金方對項目進行規范化管理。通過精細化管理實踐，可以從多方面提升高校的綜合管理能力。首先，提升資源配置和優化能力。精細化管理要求高校更為詳細地規劃和分配資源，包括資金資源、人力資源、物力資源等。通過精細化管理，高校可以更好地了解資源的分布和利用情況，優化資源配置，確保每個項目都得到充分的支持，從而提高整體資源利用效率，增強自身綜合管理能力[5]。其次，提升風險管理能力。項目支出預算的精細化管理要求高校認真對待風險管理工作。在支出預算管理中，管理者能夠更好地了解項目執行中的財務、管理等方面的問題，并及時采取措施加以解決，提升風險管理能力。再次，提升項目績效產出能力。項目支出預算精細化管理要求高校圍繞項目活動構建科學的績效評估體系，監測每個項目的執行情況。而在項目支出精細化管理中，高校可以通過評估項目的成果和效益，重點了解哪些項目取得了成功，哪些項目需要改進，這有助于提升項目的績效產出水平。最后，提升財務管理能力。項目支出預算精細化管理強調項目所有支出預算信息透明、公開，要求項目相關人員提供詳盡的預算報告和財務信息，這不僅有助于內部管理者更好地了解財務狀況，還能夠提升高校整體的財務管理能力。同時，項目支出預算精細化管理強調預算管理與項目管理的融合，借助預算管理信息，提高項目管理的科學性和有效性，進而提升高校財務管理的能力。

（三）增強高校項目執行的可控性

高校項目執行的可控性指的是高校在實施各種項目和計劃時，能夠有效地掌握和管理項目的各個方面，以確保項目按照預期的目標、計劃執行。精細化管理要求高校或者實際的項目小組對項目的資金需求、時間表、資源分配等與項目支出相關的細節進行詳細規劃，這可以增強項目執行的可控性[6]。因為在這種管理方式下，高校和項目小組的管理者可以更清晰地了解項目的進展，及時采取措施解決問題，確保項目按計劃推進。

三、高校項目支出預算精細化管理的策略

高校項目支出預算精細化管理，是按照精細化的管理內容和專門的管理方法，對各個項目的支出預算進行嚴格、規范的管理，使原本被忽略的內容和被簡化的流程得到重視、落實，從而實現項目支出預算管理的精準化、高效化。就目前高校項目支出預算管理而言，需要從以下幾方面入手實施精細化管理。

（一）構建貫穿項目全流程的預算管理系統

高校項目支出預算精細化管理注重的是全流程的管理，即對項目全生命周期中涉及支出預算的內容進行詳細化、具體化和規范化管理。在這方面，高校需要圍繞支出預算管理實際情況，構建貫穿項目全流程的預算管理系統。高校要結合一般項目和特殊項目的情況，整合項目全流程的內容，梳理出包括建立項目庫、項目入庫、立項、項目調整、項目支出進度、項目采購進度、項目推進進度、項目績效評價、項目績效評價結果運用的項目全生命周期內的支出預算精細化管理關鍵節點，將其作為全流程預算管理系統的整體框架。高校還要以全流程預算管理系統框架為參照，建立具體的支出預算管理系統，使項目全生命周期內的支出預算管理信息能夠在系統中得以呈現。同時，系統建立的過程中要注意確保不同環節、流程銜接時支出預算管理的順暢性，從而確保全流程預算管理順利實施[7]。例如，可以在管理系統中設計各項目的進度以及項目支出預算風險提示，使管理系統能夠更好地發揮項目全流程支出預算管理的功能。

（二）建立滾動項目庫

滾動項目庫是一種項目信息管理工具，其中包含高校各類項目資金支出、資源分配、時間計劃等方面的詳細信息。滾動項目庫是一個動態的、不斷更新的數據庫，通常用于支持項目管理、預算編制和決策制定等方面。在高校項目支出預算精細化管理方面，滾動項目庫一方面可以明確項目支出安排次序，建立符合學校中長期發展規劃的項目選擇機制，促進資源的合理配置，提高項目資金使用效益；另一方面可以建立增加和減少項目支出的靈活資金安排機制，從而更好地應對不同階段的資金需求變化，提高績效管理水平。

具體而言，滾動項目庫的建立主要包括數據庫建立和數據庫使用與維護兩項內容。在建立方面，高校要成立項目庫管理工作領導小組，主導滾動項目庫的建設與使用工作。該領導小組應由分管財務工作的校領導擔任組長，相關職能部門負責人為小組成員。領導小組的主要職責是負責項目庫的規劃、建設和管理，建立和完善項目庫建設與管理辦法，審定入庫項目，根據資金情況制訂項目投向和投量方案并提請校長辦公會審議[8]。在平時的項目支出預算精細化管理實踐中，領導小組應根據學校的戰略發展目標和財力狀況，重點審定入庫項目，優先考慮重大項目和重點項目。同時，領導小組也要負責項目級別評定，即根據項目的投資金額、資金來源和重要性評定項目的級別，如重大項目、重點項目和一般項目，切實保障重點項目的支出。在使用與維護方面，高校要按照項目入庫申報、專家評審和項目維護與滾動管理的機制展開。其中，項目入庫申報要實行嚴格的申報制度，由相應的職能部門發布征集指南，申報部門或者個人根據指南的要求進行申報。專家評審要按照初審和復審的順序依次展開，對于初審通過的項目，應由承擔項目主管職責的職能部門組織專家進行復審和項目優先級評定。維護和滾動管理是由項目庫領導小組對項目庫的信息內容進行日常維護，包括及時入庫、定期清理、滾動管理等，目的是確保項目庫信息的真實性和時效性。

（三）實施績效化的項目支出預算管理

高校項目支出預算績效化管理是通過設定明確的績效目標和指標，以量化和測量項目支出的實際績效，以便更好地掌握、監督和優化高校項目支出的使用情況，并確保這些支出能夠有效地實現預期的項目支出預算管理目標。

在實際的績效管理中，高校要重點從以下幾方面入手：第一，確定績效評估指標。高校應重點按照量化投入目標、產出目標、效果目標、滿意度目標、影響力目標等進行探索。其中，量化投入目標指的是明確項目預算的投入目標，包括資金、人力、時間等方面的具體要求。例如，確保項目資金使用率達到某個百分比。產出目標主要是定義項目的具體產出量，如完成項目里程碑、交付可量化的成果。效果目標是測量項目對學校或職能部門的整體效果，如項目是否達到了預期的教學、科研或者其他目標。滿意度目標是了解項目相關方的滿意度，以衡量項目的質量和影響。影響力目標是評估項目對學校聲譽、社會的影響和長期可持續性的影響。第二，制定可量化的二級指標。高校要將每個主要績效評估指標進一步分解為可量化的二級指標，以便更精確地評估和跟蹤績效。例如，對于產出目標，可以衡量項目是否按時交付、交付質量是否達標等。同時，要為每個二級指標設定具體的目標值和時間表，以便監測和比較實際績效與預期績效之間的差距。第三，建立數據收集和監測機制。為實施項目支出預算的績效化管理，高校要建立強大的數據收集和監測機制。一方面，需要明確數據的來源和收集流程，確保數據的準確性和完整性。另一方面，需要制定數據標準和指南，以確保數據的一致性和可比性。同時，要進行嚴格的數據質量管理，包括數據驗證、清洗和校對，以保障數據的準確性。此外，要建立績效報告系統，通過儀表板和報表等方式展示績效數據，以便管理人員和決策者及時了解項目支出的績效情況[9]。還要定期進行數據審查和分析，以發現趨勢、問題和機會，從而及時采取措施進行改進和優化。第四，實施績效獎懲。高校應制定明確的績效獎懲措施，以激發項目人員的積極性和責任感。一方面，要制定清晰的獎懲政策，明確定義獎勵和懲罰的標準與程序，確保政策的公平性和透明性。其中，獎勵可以包括經濟獎勵、員工認可、培訓機會等，而懲罰措施應與項目管理的實際情況及高校項目管理制度中的規定一致。對于低績效的個人或者團隊、部門，應幫助和督促其制訂績效改進計劃，并為其提供適當的培訓和發展機會，以幫助他們提升績效水平。

四、結語

項目支出預算精細化管理，是高校出于達到項目支出預算管理科學化、規范化目的而制定和實施的管理方式。相較于以往的項目支出預算管理方法，精細化管理可以保證高校合理使用財政資金，提升高校綜合管理能力，增強高校項目執行的可控性。而在實際的精細化管理實踐中，高校要注意從構建貫穿項目全流程的預算管理系統、建立滾動項目庫、實施績效化的項目支出預算管理等方面入手開展相關工作，確保管理目標順利實現。