企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問題及其對(duì)策

趙 鑫

（作者單位：世紀(jì)金源投資集團(tuán)有限公司）

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)集團(tuán)面臨著諸多挑戰(zhàn)，如資源有限、市場(chǎng)需求變化快等。為了有效應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，企業(yè)集團(tuán)需要通過全面預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和績(jī)效的提升。因此，本文旨在探討企業(yè)集團(tuán)如何更加高效合理地實(shí)施全面預(yù)算管理。

一、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

首先，全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算是企業(yè)在特定時(shí)間段內(nèi)制訂的計(jì)劃和目標(biāo)，通過細(xì)致的預(yù)算編制和管理，企業(yè)能對(duì)自身的資金和人力進(jìn)行有效規(guī)劃和利用。全面預(yù)算管理包含各個(gè)部門、項(xiàng)目和層級(jí)的預(yù)算，并通過制定明確的預(yù)算指標(biāo)和目標(biāo)，使企業(yè)能在日常經(jīng)營中有條不紊地進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和控制。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)集團(tuán)能達(dá)成更加明確和具體的預(yù)算目標(biāo)，提高整體經(jīng)營效率和效益。

其次，全面預(yù)算管理能提升企業(yè)集團(tuán)的績(jī)效。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)集團(tuán)可以對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算安排和控制。預(yù)算編制過程中，企業(yè)集團(tuán)需要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行細(xì)致分析，從而找出經(jīng)營中存在的問題和潛在機(jī)會(huì)。通過預(yù)算管理，企業(yè)集團(tuán)能制定出更加合理的預(yù)算目標(biāo)，并針對(duì)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和控制[1]。這種精細(xì)化的管理方式有助于企業(yè)集團(tuán)提升經(jīng)營績(jī)效，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

最后，全面預(yù)算管理還能降低企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營過程中面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等。全面預(yù)算管理通過對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的跟蹤，使企業(yè)能更好地了解和掌握自身的經(jīng)營狀況。當(dāng)經(jīng)營情況與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生偏差時(shí)，企業(yè)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整。這種及時(shí)的預(yù)警機(jī)制能幫助企業(yè)集團(tuán)更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成的影響。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算編制的原則

（一）客觀性原則

第一，客觀性原則要求預(yù)算客觀地反映企業(yè)實(shí)際情況和未來發(fā)展趨勢(shì)，不受主觀意識(shí)影響。預(yù)算是依據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行編制的，需要充分調(diào)研和分析相關(guān)數(shù)據(jù)，確保預(yù)算的基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確無誤，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和修正，確保預(yù)算的合理性。

第二，客觀性原則要求預(yù)算編制遵循一定的規(guī)則。預(yù)算編制需要依據(jù)一定的規(guī)范進(jìn)行，如采用歷史數(shù)據(jù)分析、趨勢(shì)推測(cè)、市場(chǎng)調(diào)查等方法來預(yù)測(cè)未來的財(cái)務(wù)狀況和市場(chǎng)需求，確保預(yù)算的科學(xué)性和可靠性。

第三，客觀性原則要求預(yù)算編制人員考慮多方意見和建議。預(yù)算編制人員應(yīng)充分聽取各部門和相關(guān)人員的意見和建議，確保預(yù)算的合理性。同時(shí)，預(yù)算編制人員還應(yīng)建立相應(yīng)的審核和審批機(jī)制，確保預(yù)算的公開、透明和可追溯。

（二）導(dǎo)向性原則

一方面，全面預(yù)算管理要求將集團(tuán)各個(gè)組織單元之間的預(yù)算編制納入總體框架進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保各個(gè)單位的預(yù)算與總體預(yù)算目標(biāo)相一致[2]。同時(shí)，各個(gè)組織單元要將自身的預(yù)算編制與集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)相銜接，只有這樣，才能在共同目標(biāo)導(dǎo)向下開展相關(guān)工作。

另一方面，企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理要求預(yù)算編制要科學(xué)合理，基于充分的數(shù)據(jù)分析和市場(chǎng)調(diào)研，結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)測(cè)、估算和決策。預(yù)算編制要充分考慮各種因素的變化和不確定性，靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化。

（三）協(xié)調(diào)性原則

協(xié)調(diào)性原則是指企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算編制過程中要考慮各個(gè)子公司和部門之間的協(xié)作。企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算編制要考慮各個(gè)層面和環(huán)節(jié)的需求和限制，需要各個(gè)部門加強(qiáng)溝通和協(xié)作，以確保預(yù)算的一致性和協(xié)同效應(yīng)。只有各個(gè)部門進(jìn)行有效溝通和協(xié)調(diào)，才能確保預(yù)算的協(xié)調(diào)性和可行性。

（四）信息化原則

信息化原則是指企業(yè)集團(tuán)在編制預(yù)算時(shí)要充分利用信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的信息化管理[3]。企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算編制涉及龐大的數(shù)據(jù)和復(fù)雜的計(jì)算過程，如果仍采用傳統(tǒng)的手工操作方式進(jìn)行編制，不僅效率低下，而且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)借助信息技術(shù)手段（如預(yù)算管理軟件等）實(shí)現(xiàn)預(yù)算的自動(dòng)化和可視化管理，提高預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性。

三、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算編制目標(biāo)不明確

當(dāng)前，大部分企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算編制過程中缺乏明確的目標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)如果沒有清晰的戰(zhàn)略方向和目標(biāo)，就難以確定各個(gè)部門和項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)，這可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行無法達(dá)到預(yù)期效果。全面預(yù)算編制目標(biāo)不明確可能是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制造成的。若不同部門和項(xiàng)目之間溝通不暢，就可能導(dǎo)致各個(gè)部門在編制預(yù)算的過程中對(duì)目標(biāo)理解不一致[4]，從而使全面預(yù)算編制有效性大大降低。此外，缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制也可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)不相符，從而影響預(yù)算執(zhí)行的效果。

（二）全面預(yù)算管理體系不完善

首先，預(yù)算編制不科學(xué)。當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算編制是由少數(shù)高層管理者完成的，并未實(shí)現(xiàn)全員參與。這導(dǎo)致預(yù)算編制無法充分利用各個(gè)部門和員工的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，往往只考慮了高層的意見和偏好，使預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)不科學(xué)、不全面。

其次，預(yù)算執(zhí)行不到位。預(yù)算執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但在實(shí)際操作中，預(yù)算執(zhí)行常常存在諸多問題。一方面，編制的預(yù)算不全面或不科學(xué)，預(yù)算目標(biāo)過于理想化或過于寬泛，都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中缺乏可操作性的指引[5]。另一方面，受部門間利益沖突、資源分配不均等因素的影響，預(yù)算執(zhí)行效果不佳。

最后，預(yù)算監(jiān)控不及時(shí)。預(yù)算監(jiān)控是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施糾正。然而，一些企業(yè)集團(tuán)并未對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，導(dǎo)致相關(guān)人員無法及時(shí)掌握實(shí)際情況。預(yù)算監(jiān)控的滯后使預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題得不到及時(shí)暴露，成為企業(yè)集團(tuán)提升全面預(yù)算管理有效性的障礙。

（三）全面預(yù)算管理信息化建設(shè)滯后

企業(yè)集團(tuán)規(guī)模龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，因此預(yù)算管理涉及多個(gè)部門和多個(gè)層級(jí)的人員。但是，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)往往無法滿足全面預(yù)算管理的需要，功能不夠完善，無法提供全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在問題，部分員工對(duì)信息系統(tǒng)的操作不熟悉，在工作過程中存在操作效率低下的問題，無法充分發(fā)揮其作用。信息化建設(shè)滯后引發(fā)了諸多新的問題。

第一，由于信息化建設(shè)滯后，很多部門仍依賴于傳統(tǒng)的溝通方式，如電話、會(huì)議等，這無疑增加了溝通的難度，延長了決策時(shí)間，影響了預(yù)算管理效率。

第二，由于信息化建設(shè)滯后，企業(yè)集團(tuán)相關(guān)人員在數(shù)據(jù)采集、整合等方面存在較大障礙?，F(xiàn)代企業(yè)需要面對(duì)海量的數(shù)據(jù)，如何有效地采集、整合和使用這些數(shù)據(jù)直接決定預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。但現(xiàn)實(shí)情況是，由于信息化建設(shè)滯后，很多企業(yè)集團(tuán)仍人工采集數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)整合和分析的工作量巨大，導(dǎo)致數(shù)據(jù)時(shí)效性和準(zhǔn)確性都受到影響。企業(yè)在無法得到準(zhǔn)確及時(shí)的數(shù)據(jù)的情況下，無法科學(xué)合理地開展全面預(yù)算管理工作。

第三，在當(dāng)前科技飛速發(fā)展的時(shí)代，預(yù)算管理方法也在不斷創(chuàng)新。例如，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)可以對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和預(yù)測(cè)。但目前，部分企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)滯后，工作人員無法充分利用現(xiàn)代技術(shù)進(jìn)行預(yù)算管理，導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。

第四，由于信息化建設(shè)滯后，企業(yè)集團(tuán)難以對(duì)大量的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析和多維度比較，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。此外，由于缺乏與其他經(jīng)營數(shù)據(jù)的整合，預(yù)算分析與實(shí)際業(yè)績(jī)和市場(chǎng)信息之間的聯(lián)系不夠緊密，從而影響對(duì)預(yù)算合理性和可行性的評(píng)估。

第五，由于信息化建設(shè)滯后，多數(shù)企業(yè)集團(tuán)仍采用人工操作的方式進(jìn)行預(yù)算管理，無法對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理和分析，不利于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和調(diào)整。此外，由于信息流通不暢，預(yù)算與實(shí)際業(yè)績(jī)之間的對(duì)比和分析難度較大，不僅無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作中存在的問題，也無法及時(shí)找到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的其他問題。

四、企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效措施

（一）明確全面預(yù)算管理目標(biāo)

首先，企業(yè)集團(tuán)要明確財(cái)務(wù)目標(biāo)是全面預(yù)算管理目標(biāo)的核心。財(cái)務(wù)目標(biāo)主要包括利潤目標(biāo)、收入目標(biāo)和成本目標(biāo)。利潤目標(biāo)是企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤水平，通過預(yù)算管理合理分配資源，優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提高利潤率；收入目標(biāo)是企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的銷售收入水平，通過預(yù)算管理制訂合理的銷售計(jì)劃，在提升管理有效性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高銷售額和市場(chǎng)占有率；成本目標(biāo)是企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)控制和降低成本，通過預(yù)算管理制定合理的成本控制措施，提高效率和降低企業(yè)運(yùn)營成本。

其次，企業(yè)要將經(jīng)營目標(biāo)作為全面預(yù)算管理目標(biāo)的重要組成部分。經(jīng)營目標(biāo)包括生產(chǎn)目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)和供應(yīng)鏈目標(biāo)。生產(chǎn)目標(biāo)是企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品數(shù)量和質(zhì)量目標(biāo)，通過預(yù)算管理合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量；質(zhì)量目標(biāo)是企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量目標(biāo)，通過預(yù)算管理制定合理的質(zhì)量控制措施，提高客戶滿意度和品牌聲譽(yù)；供應(yīng)鏈目標(biāo)是企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的供應(yīng)鏈效率和績(jī)效目標(biāo)，通過預(yù)算管理優(yōu)化供應(yīng)鏈流程，降低庫存和成本，提高供應(yīng)鏈反應(yīng)速度和靈活性。

最后，企業(yè)還應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)視為全面預(yù)算管理目標(biāo)的戰(zhàn)略導(dǎo)向。戰(zhàn)略目標(biāo)主要包括市場(chǎng)占有率目標(biāo)、創(chuàng)新目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。市場(chǎng)占有率目標(biāo)是企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的市場(chǎng)份額目標(biāo)，通過預(yù)算管理制定合理的市場(chǎng)營銷策略，提高品牌影響力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；創(chuàng)新目標(biāo)是企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新目標(biāo)，通過預(yù)算管理加大研發(fā)投入力度，推動(dòng)產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品差異化水平和附加值；可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的環(huán)境保護(hù)和社會(huì)責(zé)任目標(biāo)，通過預(yù)算管理制定合理的環(huán)境保護(hù)和社會(huì)責(zé)任措施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。

（二）建立健全全面預(yù)算管理體系

一方面，在預(yù)算執(zhí)行方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行機(jī)制包括責(zé)任制度、權(quán)限制度和考核制度等。責(zé)任制度應(yīng)明確各級(jí)管理人員和部門的權(quán)責(zé)，使其對(duì)預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)；權(quán)限制度應(yīng)明確各級(jí)管理人員和部門的決策權(quán)限，使其有能力有效地執(zhí)行預(yù)算；考核制度對(duì)各級(jí)管理人員和部門進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，激勵(lì)他們積極執(zhí)行預(yù)算。

另一方面，在預(yù)算監(jiān)控方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立健全的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。預(yù)算監(jiān)控機(jī)制應(yīng)包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測(cè)和對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的跟蹤等。企業(yè)集團(tuán)可以通過預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行會(huì)議等方式來監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，確保全面預(yù)算順利實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制包括預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和防范等。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)影響預(yù)算執(zhí)行的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警和防范，保證預(yù)算執(zhí)行的穩(wěn)定性和可靠性。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

第一，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建設(shè)一個(gè)全面的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包含預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整等各個(gè)功能模塊，并與企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)和其他關(guān)鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行集成，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。通過信息系統(tǒng)的支持，企業(yè)集團(tuán)可以提高預(yù)算編制的速度和準(zhǔn)確性，方便監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)作出調(diào)整。

第二，企業(yè)集團(tuán)可以引入數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，對(duì)歷史數(shù)據(jù)和實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，挖掘隱藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢(shì)，為預(yù)算編制和決策提供科學(xué)依據(jù)。例如，通過數(shù)據(jù)分析，企業(yè)集團(tuán)可以確定不同業(yè)務(wù)板塊的收入和支出規(guī)模，合理配置資源，提高整體效益。

第三，企業(yè)集團(tuán)可以利用云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，將預(yù)算管理信息系統(tǒng)部署在云平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)資源共享。云計(jì)算可以提供彈性的計(jì)算和存儲(chǔ)資源，滿足企業(yè)在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的不同需求；大數(shù)據(jù)技術(shù)可以處理大量的數(shù)據(jù)，挖掘傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理工具不能發(fā)現(xiàn)的信息，進(jìn)而提高數(shù)據(jù)分析和決策的效率和準(zhǔn)確性。

第四，企業(yè)集團(tuán)可以推廣使用移動(dòng)設(shè)備和移動(dòng)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的移動(dòng)化。通過移動(dòng)設(shè)備，企業(yè)集團(tuán)可以隨時(shí)隨地查看和操作預(yù)算管理信息系統(tǒng)，及時(shí)獲取預(yù)算執(zhí)行情況和決策信息；通過移動(dòng)應(yīng)用，企業(yè)集團(tuán)可以向管理層和相關(guān)人員發(fā)送預(yù)算報(bào)表和提醒，提高溝通和協(xié)作效率。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行控制的有效工具。企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過程中必須充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理過程中存在的問題，并遵循客觀規(guī)律，積極采取明確全面預(yù)算管理目標(biāo)、建立健全全面預(yù)算管理體系、加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)等措施，提升全面預(yù)算管理效率和整體競(jìng)爭(zhēng)力。