企業(yè)改進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的對(duì)策

劉珍珍

摘要：企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作職能中，主要包括企業(yè)稅務(wù)核算、籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)防范，其作為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的有力保障，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，已然成為公司戰(zhàn)略決策的一部分。但當(dāng)前大部分企業(yè)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作依舊停留在理論層面，并沒(méi)有深入到實(shí)際行動(dòng)中，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也不例外。伴隨著企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處理的業(yè)務(wù)數(shù)量與規(guī)模持續(xù)增大，企業(yè)財(cái)務(wù)壓力與稅務(wù)壓力持續(xù)提升，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，除去工程建設(shè)項(xiàng)目本身自帶的壓力，稅負(fù)亦是一個(gè)不容忽視的壓力。因此，企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作要加強(qiáng)重視，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展。在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)上，文章從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因入手，對(duì)該企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在日常工作中的困難進(jìn)行分析，整理出企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的難點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理架構(gòu)、人員能力以及信息平臺(tái)構(gòu)建等措施作出具體分析，為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理；稅務(wù)會(huì)計(jì)；企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)期間，會(huì)開展一系列財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)流暢，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展，稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵人物，能有效幫助企業(yè)減輕稅務(wù)壓力，降低納稅成本，促進(jìn)企業(yè)合理配置資本，推動(dòng)企業(yè)高效發(fā)展。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，企業(yè)為提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，必須健全各項(xiàng)管理體系，有效進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)管理，明確稅務(wù)會(huì)計(jì)分工與責(zé)任劃分，將稅務(wù)核算與籌劃工作落實(shí)到個(gè)人，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，切實(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)企業(yè)有效進(jìn)行稅務(wù)管理工作，在符合稅務(wù)法律法規(guī)的前提下強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)而提高自身利益，推動(dòng)企業(yè)在前進(jìn)道路上獲取強(qiáng)大動(dòng)力。

一、企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)納稅管理的影響

（一）企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1. 稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)需要對(duì)自身業(yè)務(wù)涉及的各個(gè)方面進(jìn)行全面管理。同時(shí)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部往往同時(shí)進(jìn)行著多種業(yè)務(wù)活動(dòng)，且業(yè)務(wù)內(nèi)容也呈現(xiàn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大、內(nèi)容更為復(fù)雜的趨勢(shì)，最終造成企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理工作十分龐大的局面，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作面臨諸多難題。依據(jù)現(xiàn)有企業(yè)在稅務(wù)管理工作過(guò)程中的實(shí)際案例可知，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。首先，部分企業(yè)在內(nèi)部開展稅務(wù)管理時(shí)并未構(gòu)建稅務(wù)會(huì)計(jì)，也尚未制定一系列的會(huì)計(jì)管理工作制度，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)計(jì)算方法與政府人員稅務(wù)計(jì)算產(chǎn)生偏差。其次，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行納稅申報(bào)過(guò)程中，沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定以正常程序進(jìn)行稅務(wù)繳納，最終引發(fā)企業(yè)稅務(wù)糾紛，為企業(yè)帶來(lái)不良社會(huì)影響。最后，部分企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)缺乏應(yīng)有的專業(yè)素養(yǎng)或進(jìn)入工作崗位后沒(méi)有進(jìn)行持續(xù)的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致其幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)不能深入剖析稅務(wù)法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理工作不扎實(shí)，企業(yè)避稅并未做到合法，不僅使企業(yè)承受不必要的社會(huì)輿論壓力，還使得企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)不降反增，企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌并未發(fā)揮自身真正效能，反而還影響企業(yè)社會(huì)形象，嚴(yán)重阻礙企業(yè)良性發(fā)展。

2. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)發(fā)展迅猛，勢(shì)不可擋。但企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性導(dǎo)致其在產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生了一系列財(cái)務(wù)問(wèn)題，成為影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的主要因素。由于企業(yè)所運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目不盡相同，在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生不同的資金需求與或長(zhǎng)或短的資金運(yùn)轉(zhuǎn)周期，同時(shí)資金來(lái)源渠道也較為復(fù)雜，上述原因都制約著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，一旦在項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生偏差或超出預(yù)算，則會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門無(wú)法實(shí)時(shí)掌控資金流向，導(dǎo)致這一時(shí)段的稅務(wù)計(jì)算與申報(bào)會(huì)產(chǎn)生部分誤差，為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)籌劃工作增加了額外負(fù)擔(dān)。同時(shí)由于目前企業(yè)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)普遍規(guī)模較大，大部分企業(yè)會(huì)在項(xiàng)目投入過(guò)程中采取融資的方式，融資過(guò)程中企業(yè)會(huì)與各類公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)交流，且合作企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍與服務(wù)對(duì)象更加廣泛，無(wú)形之中增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作量，進(jìn)一步增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)管理人員的自身素質(zhì)不一，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的著力點(diǎn)和管理要求未達(dá)成一致意見(jiàn)，加之缺乏相互間的溝通和配合，信息傳遞不到位，也是觸發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。

3. 其他風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)管理工作中，還面臨著其他風(fēng)險(xiǎn)。首先是行業(yè)特性所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，由于大部分企業(yè)都不能獨(dú)立存在于市場(chǎng)中，基本都與其他行業(yè)有著緊密聯(lián)系，所以在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中也受到眾多因素制約，特別是大部分中小型企業(yè)同合作商沒(méi)有建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，在這種情況下該企業(yè)就必須制定好稅務(wù)管理方案，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作，否則在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生時(shí)就無(wú)法規(guī)劃市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，增加了稅負(fù)支出，降低了企業(yè)和合作商的經(jīng)濟(jì)效益，甚至發(fā)生財(cái)務(wù)糾紛；另外企業(yè)在稅務(wù)管理工作過(guò)程中還面臨政策方面的風(fēng)險(xiǎn)，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家也在不斷出臺(tái)或調(diào)整稅務(wù)法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，如果企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有及時(shí)掌握和更新政策信息，就會(huì)造成稅務(wù)籌劃偏離法律依據(jù)，發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)造成阻礙。

（二）企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要意義

1. 推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

由于企業(yè)涉及的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目具有內(nèi)容復(fù)雜、規(guī)模多樣的特性，導(dǎo)致企業(yè)在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)核算存在諸多外力影響因素，從而產(chǎn)生部分稅務(wù)問(wèn)題，若干稅務(wù)問(wèn)題積攢到一定程度，則會(huì)引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此在企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是極其必要的。依據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)具體工作內(nèi)容，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行提前分析，有效管理企業(yè)在該項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)支出，既能有效規(guī)避企業(yè)因認(rèn)識(shí)不足而導(dǎo)致的偷稅漏稅行為，也有效降低了企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，各種類型的企業(yè)如雨后春筍層出不窮，但其經(jīng)營(yíng)規(guī)模與情況參差不齊，因此企業(yè)自身為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，必須制定切實(shí)有效的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制，利用稅務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)大的稅務(wù)核算功能，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)、高效發(fā)展。

2. 為現(xiàn)代化企業(yè)構(gòu)建提供依據(jù)

當(dāng)前企業(yè)要求在財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)核算方面具備自主權(quán)限，也是當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然體現(xiàn)，企業(yè)通過(guò)自主經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)自身約制，國(guó)家則要求企業(yè)可以結(jié)合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)繳納，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行某項(xiàng)工程的時(shí)候，一方面要考慮支持財(cái)政收入積極納稅，另一方面要維持自身效益，這時(shí)候正確的項(xiàng)目稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。由于稅務(wù)法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面存在差異，財(cái)稅合一已經(jīng)不能迎合當(dāng)前企業(yè)管理體系的要求，通過(guò)構(gòu)建完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)的方式，可以對(duì)這種差異現(xiàn)象進(jìn)行處理。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)體系之后，可以結(jié)合自身真實(shí)狀況來(lái)選擇合理的納稅方式，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以把所有精力放置在加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度方面，換句話說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)都是在秉持遵紀(jì)守法的原則下，把企業(yè)效益進(jìn)行擴(kuò)充，但是由于分工存在差異，導(dǎo)致各自工作憑證也大不相同。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作難度較高

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的管理模式。大部分企業(yè)是財(cái)務(wù)部分兼顧稅務(wù)工作。近年來(lái)，企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題頻發(fā)，我國(guó)稅務(wù)政策與制度在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下產(chǎn)生了若干漏洞，為治理企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題，國(guó)家針對(duì)上述漏洞多次調(diào)整稅務(wù)政策，企業(yè)為滿足國(guó)家要求，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)稅務(wù)工作也需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以應(yīng)對(duì)靈活多變的稅務(wù)政策，無(wú)疑為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)增加了工作難度。除此之外，國(guó)家稅務(wù)制度的完善為稅務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容中的稅務(wù)籌劃也造成了一定難度，所謂稅務(wù)籌劃，具體指企業(yè)在繳納稅務(wù)過(guò)程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)與生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)企業(yè)承接的投資、融資等項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌與規(guī)劃，有計(jì)劃地減輕稅負(fù)、科學(xué)合理地降低企業(yè)納稅壓力的措施。但稅務(wù)政策的不斷完善壓縮了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間，導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)日常企業(yè)稅務(wù)工作的處理難度進(jìn)一步提高。與此同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容除結(jié)合稅收政策之外，還被會(huì)計(jì)制度與法則所約束，日常與稅務(wù)局的溝通協(xié)調(diào)也成為當(dāng)前工作的主要難題，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)工作難度持續(xù)攀升。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)核算較為復(fù)雜

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在日常工作中需要熟練掌握稅務(wù)計(jì)算流程，同時(shí)熟練掌握相應(yīng)財(cái)務(wù)知識(shí)，此外，稅務(wù)申報(bào)等工作也在稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作范圍內(nèi)，因此對(duì)申報(bào)流程與步驟的掌握也是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要內(nèi)容。滿足上述要求，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)才能在企業(yè)遇到較為繁瑣的稅務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)提供正確的處理措施。近年來(lái)，我國(guó)全面實(shí)行“營(yíng)改增”政策，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅務(wù)與增值稅的申報(bào)與處理同以往產(chǎn)生了較大差異，當(dāng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在計(jì)算過(guò)程中與稅收法律法規(guī)產(chǎn)生差異，必定要對(duì)自身計(jì)算流程進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，即使運(yùn)算流程滿足稅收法律法規(guī)的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)仍然面臨著企業(yè)應(yīng)繳納稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納以及稅收籌劃等一系列核算工作。以工業(yè)企業(yè)為例，從原材料選購(gòu)環(huán)節(jié)，稅務(wù)會(huì)計(jì)就要對(duì)原材料成本與增值稅進(jìn)行核算，除此之外還要對(duì)應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品計(jì)算出稅法規(guī)定的外購(gòu)環(huán)節(jié)允許扣除的消費(fèi)稅。如此繁重、復(fù)雜的核算工作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)帶來(lái)了沉重的工作負(fù)擔(dān)，且部分企業(yè)將財(cái)務(wù)管理工作一并歸于企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作范圍內(nèi)，無(wú)形之中增加了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算壓力，進(jìn)一步降低其工作效率，使其在日常工作中無(wú)法為企業(yè)稅務(wù)管理提供有效幫助。

三、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作組織架構(gòu)整體構(gòu)建不健全

稅務(wù)會(huì)計(jì)管理組織架構(gòu)不健全是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作止步不前的主要問(wèn)題。其主要表現(xiàn)為兩方面，一是企業(yè)稅務(wù)管理，內(nèi)部審計(jì)等均由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，盡管在一定程度上優(yōu)化了企業(yè)人力資源管理，節(jié)省了人力資源成本，但極易導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常工作與財(cái)務(wù)相混淆，企業(yè)缺乏對(duì)于稅務(wù)有效監(jiān)督和制約，最終造成稅務(wù)會(huì)計(jì)形同虛設(shè)，企業(yè)易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是傳統(tǒng)企業(yè)管理模式中，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作增加了難度，以往企業(yè)稅務(wù)管理制度具有分散性，長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)稅務(wù)管理制度的制定主要依靠各部門的業(yè)務(wù)開展情況制定的，不同部門具有不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，稅務(wù)管理制度的制定也不具備統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，最終分散化的稅務(wù)制度導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌時(shí)難度增加，且由于不同部門之間內(nèi)部信息溝通機(jī)制構(gòu)建不健全，稅務(wù)管理政策與制度上協(xié)調(diào)統(tǒng)一缺乏，制度缺位和越位的問(wèn)題相對(duì)較為突出，導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)失去本身作用，進(jìn)而造成企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理問(wèn)題出現(xiàn)。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作責(zé)任心不強(qiáng)

稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作難以開展的原因之一在于企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作責(zé)任心不強(qiáng)，具體而言分為以下幾個(gè)方面。

一是企業(yè)稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)管理文化構(gòu)建不健全。長(zhǎng)期以來(lái)大部分企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理文化建設(shè)較為匱乏，不僅導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不到位，甚至導(dǎo)致部分稅務(wù)會(huì)計(jì)在工作中缺乏責(zé)任心，部分企業(yè)的人力資源規(guī)劃還將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合為一體，模糊了稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體職能，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法進(jìn)行有效的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理，更無(wú)法開展稅務(wù)管理工作。同時(shí)，業(yè)務(wù)部門往往將稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常工作視為阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的障礙，稅務(wù)會(huì)計(jì)在日常工作中無(wú)法得到其他部門的配合與支持，導(dǎo)致工作積極性嚴(yán)重下降，兩者的相互對(duì)立既體現(xiàn)出企業(yè)稅務(wù)管理文化缺失，同時(shí)又表現(xiàn)出不同部門對(duì)于稅務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不足，最終導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)工作責(zé)任心不強(qiáng)、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作難以開展的問(wèn)題。

二是具有專業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才缺失，稅務(wù)管理文化普及難的問(wèn)題突出。長(zhǎng)期以來(lái)由于企業(yè)針對(duì)稅務(wù)人才的招聘渠道較為狹窄，且人才招聘門檻相對(duì)較高，導(dǎo)致專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)短缺的問(wèn)題較為突出。由于人才缺乏導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化普及缺乏引導(dǎo)者和標(biāo)桿的問(wèn)題相對(duì)較為突出，不具備專業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)在工作中需要長(zhǎng)時(shí)間的學(xué)習(xí)與適應(yīng)，不利于企業(yè)的稅務(wù)管理工作，更不利于在企業(yè)內(nèi)部展開稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)管理信息化水平不高

當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理信息化水平不高的問(wèn)題相對(duì)較為突出。長(zhǎng)期以來(lái)為進(jìn)一步降低人力資源成本，強(qiáng)化信息管控，部分企業(yè)大力開展信息化建設(shè)，依靠第二代信息管理系統(tǒng)開展人員管理，著力為企業(yè)構(gòu)建具有專業(yè)素養(yǎng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，有效解決稅務(wù)會(huì)計(jì)工作效率不高的問(wèn)題以及各部門之間相互溝通機(jī)制不完善等問(wèn)題。但是隨著時(shí)代的發(fā)展、科技的進(jìn)步、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的逐步拓展應(yīng)用，采用第二代信息管理系統(tǒng)為主導(dǎo)的企業(yè)逐步出現(xiàn)信息滯后性突出、信息不對(duì)稱以及信息反饋效率不足等問(wèn)題，反而提高了稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的難度。

四、企業(yè)提升稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的具體對(duì)策

（一）完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作組織架構(gòu)

1. 強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收制度和會(huì)計(jì)制度發(fā)生重大變革，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次復(fù)合稅制的建立，使得稅務(wù)會(huì)計(jì)逐步走向規(guī)范、合理。強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理文化建設(shè)大勢(shì)所趨。強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理文化建設(shè)利于轉(zhuǎn)變稅務(wù)會(huì)計(jì)長(zhǎng)期以來(lái)形成的重效益、輕管理的觀念，有利于強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)在工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)管理觀念，從而進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)管理，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體管理水平的提升。

2. 強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理流程

企業(yè)要注重財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的分離。強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的關(guān)鍵在于解決長(zhǎng)期以來(lái)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分離程度不高的問(wèn)題。其關(guān)鍵在于兩個(gè)方面，一方面企業(yè)要強(qiáng)調(diào)稅務(wù)會(huì)計(jì)在日常工作中的重要性，進(jìn)而強(qiáng)化稅務(wù)管理流程，在風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)中設(shè)置審批分布，注重稅務(wù)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)部門內(nèi)的各員工協(xié)同工作，降低稅務(wù)核算工作失誤出現(xiàn)概率；另一方面要注重在稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)部門之間構(gòu)建溝通渠道，促進(jìn)信息交流，確保稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行稅務(wù)核算的時(shí)效性與準(zhǔn)確性，以加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提升業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)跨級(jí)管理工作不到位，容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)綜合素質(zhì)，使企業(yè)“被動(dòng)”出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為國(guó)有企業(yè)，我們與稅收部門的業(yè)務(wù)交流算是比較頻繁的，工程建設(shè)項(xiàng)目信息也是公開透明，維護(hù)國(guó)家稅收是我們義不容辭的義務(wù)。在國(guó)家稅收政策頻繁變更的時(shí)代背景下，與稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)本就繁瑣復(fù)雜，若企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)自身專業(yè)素養(yǎng)無(wú)法達(dá)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升，非主動(dòng)偷稅、逃稅情況的出現(xiàn)。因此企業(yè)應(yīng)主動(dòng)出擊，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，持續(xù)提供教育培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)。

1. 組建稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

企業(yè)人力資源管理部門應(yīng)注意稅務(wù)會(huì)計(jì)招聘過(guò)程，在招聘過(guò)程中，管理人員不僅需要考察稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作能力，還需要考察他們的綜合素質(zhì)。在上崗之前，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容以及工作理念進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，一方面讓稅務(wù)會(huì)計(jì)了解日常稅務(wù)管理工作內(nèi)容，熟悉工作流程，另一方面提升稅務(wù)會(huì)計(jì)工作能力，使他們提前做好工作準(zhǔn)備，進(jìn)入工作狀態(tài)，提升其綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)將招聘標(biāo)準(zhǔn)定為“能力+綜合素質(zhì)”，將綜合素質(zhì)作為績(jī)效考核的主要考查內(nèi)容，在現(xiàn)有稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的基礎(chǔ)上拓寬人才招聘渠道，通過(guò)職能劃分完善企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)，廣泛吸納相關(guān)人才，提高招聘門檻，嚴(yán)格引進(jìn)具有專業(yè)能力的高素質(zhì)稅務(wù)管理人才。

2. 建立獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)為加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，應(yīng)為稅務(wù)管理各崗位人員制定相應(yīng)的績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲措施，以物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)稅務(wù)管理人員在工作中不斷學(xué)習(xí)，提升自身能力；以嚴(yán)格的懲罰機(jī)制約束稅務(wù)管理人員認(rèn)真工作，不斷提高工作質(zhì)量。

首先，企業(yè)應(yīng)大力宣傳績(jī)效考核制度，通過(guò)宣傳使稅務(wù)會(huì)計(jì)明確績(jī)效管理方案的內(nèi)容和具體意義，保證企業(yè)在進(jìn)行具有針對(duì)性的績(jī)效考核時(shí)獲得稅務(wù)會(huì)計(jì)的支持和理解，進(jìn)而通過(guò)績(jī)效考核的普及促使稅務(wù)會(huì)計(jì)明確企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)，推動(dòng)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位中保持思想高度一致，為公司的前進(jìn)貢獻(xiàn)自己的力量，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。

其次，企業(yè)應(yīng)確保績(jī)效考核制度的規(guī)范嚴(yán)密。企業(yè)在進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)會(huì)計(jì)績(jī)效考核之前，要有專門的人員對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)績(jī)效考核流程進(jìn)行核對(duì)，保證績(jī)效考核的時(shí)效性，確保績(jī)效考核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免績(jī)效考核結(jié)果錯(cuò)誤產(chǎn)生勞動(dòng)糾紛。

最后，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)入職之后的工作情況進(jìn)行持續(xù)地跟蹤和調(diào)研，有效分析員工與崗位的適配度，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)績(jī)效考核工作進(jìn)行有效調(diào)整。同時(shí)人力資源管理部門要重點(diǎn)挖掘在原有績(jī)效考核工作中偏離實(shí)際的情況，切實(shí)提高企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效程度，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。

3. 加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)

面對(duì)稅務(wù)政策頻頻調(diào)整的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)定期組織企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)新出臺(tái)的稅務(wù)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，研討制定與政策相符的企業(yè)稅務(wù)管理制度，保證與時(shí)俱進(jìn)地完善企業(yè)稅務(wù)管理制度，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（三）建立稅務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估制度

企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理能力直接影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析能力，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的盈利能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生間接影響，稅務(wù)會(huì)計(jì)在日常工作中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)防、應(yīng)對(duì)是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)有的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制與信息技術(shù)進(jìn)行充分結(jié)合，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的應(yīng)用處理，將企業(yè)內(nèi)已有的各業(yè)務(wù)條線的稅務(wù)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和加工，并通過(guò)大數(shù)據(jù)分析與比對(duì)，將定性和定量分析相結(jié)合，協(xié)助企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，建立風(fēng)險(xiǎn)模型，結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，在減輕稅務(wù)會(huì)計(jì)工作壓力的同時(shí)計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，做到提前預(yù)防、盡早規(guī)避。

除了具備“硬件”設(shè)施，還要在“軟件”上獲得支持，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，增強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在組織日常工作時(shí)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，可以通過(guò)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)問(wèn)答活動(dòng)、不定期對(duì)各業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行抽查等措施，引起員工關(guān)注，形成意識(shí)自覺(jué)，從而全方面提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（四）搭建稅企溝通新平臺(tái)

企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，積極構(gòu)建稅企溝通平臺(tái)。信息時(shí)代背景下，數(shù)字化稅企服務(wù)智能平臺(tái)集移動(dòng)互聯(lián)與人工智能技術(shù)于一體，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的數(shù)字化、智能化和集中化，實(shí)現(xiàn)組織在線、溝通在線、協(xié)同在線、業(yè)務(wù)在線以及稅務(wù)服務(wù)的生態(tài)在線，確保企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與國(guó)家稅務(wù)部門溝通更為便捷，大幅提升稅務(wù)會(huì)計(jì)工作效率，促進(jìn)稅收營(yíng)商環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化。在這一趨勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)在數(shù)字化稅企服務(wù)智能平臺(tái)中進(jìn)一步接入內(nèi)部數(shù)據(jù)，同時(shí)引入外部數(shù)據(jù)，為稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算工作提供多渠道、移動(dòng)化的便捷服務(wù)，讓稅務(wù)會(huì)計(jì)在工作中切實(shí)感受到稅務(wù)服務(wù)的優(yōu)化轉(zhuǎn)變，努力為企業(yè)打造一流的稅務(wù)管理制度，進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)在發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨著諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，通過(guò)多項(xiàng)有效措施幫助企業(yè)進(jìn)行有效稅務(wù)管理，減輕納稅壓力，在依法繳納相對(duì)較少稅務(wù)的同時(shí)提高資源配置能力。為做到上述內(nèi)容，企業(yè)在稅務(wù)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中一定要注重完善相關(guān)組織架構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的教育培訓(xùn)，以提升其綜合素質(zhì)，有效建立企業(yè)稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估制度，同時(shí)結(jié)合網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)搭建稅企溝通平臺(tái)，幫助稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)防范，推動(dòng)企業(yè)在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：日照市新嵐山財(cái)金投資集團(tuán)有限公司）