中小企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探索

胡俊凱

摘要：綜合財(cái)務(wù)核算，可合理經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，提高利用效率，創(chuàng)造利潤(rùn)，在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下，中小企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中完成可持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)建設(shè)，以降低經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益促進(jìn)了中小企業(yè)的良性經(jīng)營(yíng)，順利完成了中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和營(yíng)銷戰(zhàn)略。文章首先分析了中小企業(yè)會(huì)計(jì)的定義、特征和面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后研究了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

內(nèi)控體系對(duì)于中小企業(yè)全方位的管理至關(guān)重要，一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度可以以市場(chǎng)為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)的發(fā)展，可以幫助中小企業(yè)快速完成自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而更快地提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，更好地幫助中小企業(yè)的基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)。從中小企業(yè)管理者的角度來看，在制定內(nèi)部控制制度的過程中，要從自我評(píng)價(jià)、自我監(jiān)管和良好控制等多個(gè)層面進(jìn)行。關(guān)于內(nèi)部控制制度，不僅要包括管理人員為中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)制定的相關(guān)內(nèi)容，還要包括對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部管理的核算和審批。此外，要采用合理的方法對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的預(yù)測(cè)分析，以便更快地對(duì)其進(jìn)行評(píng)估。

如果中小企業(yè)在快速發(fā)展的過程中遇到風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響，更嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)甚至可能帶來中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉的困境，無論是何種風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)對(duì)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成一定的影響。為此，財(cái)務(wù)的隱患與中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，也與中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段密切相關(guān)。綜合來看，控制金融風(fēng)險(xiǎn)可以幫助中小企業(yè)更快地獲得良好的發(fā)展。隨著時(shí)代的快速發(fā)展，中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大。在這種情況下，內(nèi)部控制制度對(duì)小中小企業(yè)的管理至關(guān)重要，可以對(duì)中小企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮非常重要的作用。如果仍沿用傳統(tǒng)的內(nèi)控管理方式，不提高對(duì)當(dāng)前問題的重視程度，將制約中小企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間存在一定的聯(lián)系，可以起到互補(bǔ)的作用。因此，內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理工作都要另一方進(jìn)行支持。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義及特征

狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要在于，中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策包含很多可變因素，即中小企業(yè)的具體會(huì)計(jì)盈利能力通常偏離預(yù)期的目標(biāo)。特別是在中小企業(yè)的項(xiàng)目投資、籌資和利潤(rùn)分配階段，由于不可控或不可預(yù)測(cè)的因素，中小企業(yè)可能無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，造成財(cái)產(chǎn)損失。從理論上講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中在貨幣層面，即中小企業(yè)的具體會(huì)計(jì)績(jī)效與中小企業(yè)實(shí)施的總體會(huì)計(jì)目標(biāo)不一致。這種風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在中小企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段。綜上所述，中小企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征是普遍性、可變性、損害性和盈利性。深入分析有以下幾點(diǎn)。

（一）客觀性

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性是其最大的特點(diǎn)。無論是制定總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，還是采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，都不能脫離現(xiàn)實(shí)。中小企業(yè)只需要在經(jīng)濟(jì)體制的前提下自然有多種風(fēng)險(xiǎn)，不因?yàn)槿藶樵蜃兓Ｒ虼耍L(fēng)險(xiǎn)是客觀現(xiàn)實(shí)的，中小企業(yè)無法完全規(guī)避或消除，只有采取各種技術(shù)措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。

（二）不確定性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及更多不確定因素。中小企業(yè)處于變化之中。即使在特殊條件下或特殊階段，也可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，但也很可能是不會(huì)發(fā)生的；因此，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)本身的不確定性決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可變性。中小企業(yè)隨時(shí)都有可能面臨損失，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要圍繞中小企業(yè)管理的各個(gè)階段展開。

（三）收益性

從相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)來看，兩者是成正比的，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)越大，利潤(rùn)可能就越高；相反，風(fēng)險(xiǎn)越低，獲利的可能性就越大。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀現(xiàn)實(shí)，中小型中小企業(yè)時(shí)刻提高警惕，主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，確保資產(chǎn)高效運(yùn)用。這說明中小企業(yè)的收益與損失并存。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）缺乏必要的內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控制度的健全對(duì)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的效率具有主要作用。但現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)控管理體系還存在諸多問題，無法合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，這就規(guī)定了中小企業(yè)全體員工要加強(qiáng)內(nèi)控理念的健全。以科學(xué)、合理、高效的內(nèi)控理念，提高制度實(shí)施的效率和質(zhì)量。眾所周知，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在員工意識(shí)不強(qiáng)，甚至管理者對(duì)內(nèi)控工作不夠重視，缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)安全意識(shí)。隨著市場(chǎng)需求和環(huán)境變得不那么樂觀，這在很大程度上增加了中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。如果中小企業(yè)的管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，就會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞和問題很大。

（二）募資規(guī)模不當(dāng)

中小企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況籌資時(shí)，如果總投資較大，但募集的資產(chǎn)不能滿足項(xiàng)目投資要求，就會(huì)造成項(xiàng)目投資閑置，造成資產(chǎn)崩盤，失去盈利機(jī)會(huì)。而如果總投資小，但募集的資產(chǎn)時(shí)間過長(zhǎng)，就會(huì)有很多資產(chǎn)閑置，不會(huì)提高中小企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，增加中小企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。現(xiàn)階段我國(guó)大中型中小企業(yè)常見的融資方式有：個(gè)股、債券、貸款、融資租賃業(yè)務(wù)等，融資方式不同，其特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)也各不相同。如果融資方式選擇不合理，不僅會(huì)增加額外成本，還會(huì)影響營(yíng)運(yùn)資金的效率，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制不完善

現(xiàn)階段，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，內(nèi)部控制制度在小細(xì)節(jié)上還不夠完善。在職責(zé)分配、績(jī)效考核、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，很大程度上或停留在文字表面，并沒有得到認(rèn)真落實(shí)。內(nèi)部控制制度的實(shí)施等，在較大程度上降低了內(nèi)部控制制度的適用性和目的性，從而無法在具體應(yīng)用的過程中產(chǎn)生實(shí)際效果。此外，中小企業(yè)高層管理人員結(jié)構(gòu)不科學(xué)，也會(huì)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和效率降低到一個(gè)較大的水平。由于中小企業(yè)缺乏合理的內(nèi)部控制制度，將大大增加單位之間的內(nèi)部成本，增加大量超額費(fèi)用，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅增加。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行了進(jìn)一步的研究，明確提出了不同的意見。從評(píng)測(cè)來看，其實(shí)包含以下幾點(diǎn)。

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)主要在于金融體系的環(huán)境、費(fèi)率比例以及中小企業(yè)的融資管理能力。由于中小企業(yè)發(fā)展的獨(dú)特性，往往會(huì)遇到募集資金困難，增加募集資金成本，無法及時(shí)募集資金的情況。包含中小企業(yè)健康的發(fā)展，對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)及相關(guān)金融中小企業(yè)，充分考慮了中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、貸款擔(dān)保表現(xiàn)力差、信用度差、不愿為其提供資產(chǎn)應(yīng)用等問題。中小企業(yè)無法在短時(shí)間內(nèi)解決資產(chǎn)問題。同時(shí)，部分中小企業(yè)債務(wù)資產(chǎn)占比過高，增加了償債壓力。一旦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不暢，將無法償還債務(wù)；因此，中小企業(yè)要想防范籌資風(fēng)險(xiǎn)，首先要處理好自身的債權(quán)資產(chǎn)配置問題，切實(shí)厘清利息資產(chǎn)比例。一般情況下，債務(wù)的成本低于利息資產(chǎn)的成本，個(gè)股的利率大多高于債務(wù)的利率。同時(shí)，債權(quán)貸款利息還具有抵扣增值稅的作用，可以適度提升中小企業(yè)債權(quán)資產(chǎn)的價(jià)值。中小企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)常占據(jù)的市場(chǎng)份額，可以有效控制中小企業(yè)的整體成本，保持中小企業(yè)的整體價(jià)值。但需要注意的是，債權(quán)資產(chǎn)雖然具有諸多優(yōu)勢(shì)，但也是金融風(fēng)險(xiǎn)的主要來源。因?yàn)橐恍┲行∑髽I(yè)為了降低資金成本，一味追求完美，不斷選擇舉債方式，導(dǎo)致負(fù)債率不斷上升。為了生存，要支付大量貸款利息，增加了發(fā)生政治危機(jī)的可能性。中小企業(yè)一旦缺乏內(nèi)部資金，要么破產(chǎn)，要么倒閉。

中小企業(yè)的進(jìn)步需要大量資金支持，但不能盲目跟風(fēng)，增加負(fù)債資產(chǎn)。而是按照內(nèi)外部股權(quán)融資、債權(quán)股權(quán)抵押、股權(quán)質(zhì)押融資的順序，其中，內(nèi)部股權(quán)融資為中小型。中小企業(yè)的首選方式是努力擴(kuò)大自有資金，增加留存收益，及時(shí)確保經(jīng)營(yíng)所需資產(chǎn)，擴(kuò)大自有資金的具體方法包括固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)折舊。此外，中小企業(yè)在發(fā)放貸款時(shí)要充分考慮還款問題，盡量將不同資產(chǎn)的還款時(shí)間分開，緩解一定時(shí)期內(nèi)的償債壓力。在《現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的思考》中，提到了中小企業(yè)的償債問題，認(rèn)為有必要設(shè)定短期債務(wù)的期限和額度，并非以對(duì)稱方式分配流動(dòng)負(fù)債和利潤(rùn)，以防止其在一定時(shí)間范圍內(nèi)下降，產(chǎn)生“資產(chǎn)擠出”局面。

在中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的研究中，一些基礎(chǔ)理論與中小企業(yè)的實(shí)際活動(dòng)是一致的，而一些基礎(chǔ)理論則偏離了中小企業(yè)的具體情況。例如，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，或多或少的負(fù)債資產(chǎn)，尤其是中小企業(yè)，必須調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。依靠投資者的合作取得資金顯然是健康的。向金融公司申請(qǐng)貸款是中小企業(yè)籌集資產(chǎn)的獨(dú)特方式。借入資產(chǎn)的運(yùn)用，可以保持對(duì)中小企業(yè)未來發(fā)展的需求。眾所周知，中小企業(yè)貸款受到諸多監(jiān)管限制，很多中小企業(yè)甚至難以獲得貸款。在“零債務(wù)”操作的情況下，這也是由于實(shí)施了非常嚴(yán)格的驗(yàn)證。在我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)階段，針對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)行政策，加上中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控的核心理念。因此，許多中小企業(yè)無法借錢經(jīng)營(yíng)。

事實(shí)上，中小企業(yè)處于零負(fù)債經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，很可能會(huì)遇到巨大的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，中小企業(yè)要擴(kuò)大規(guī)模。他們的業(yè)務(wù)規(guī)模很大，資產(chǎn)非常大。如果不能借到錢，只能局限于目前的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，無法參與到激烈的市場(chǎng)需求中，最終只能破產(chǎn)或者倒閉或者被大中小企業(yè)占領(lǐng)；第二，當(dāng)中小企業(yè)要有資產(chǎn)來保證資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，如果不能馬上賺到足夠的資產(chǎn)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難，造成風(fēng)險(xiǎn).而在資產(chǎn)適用的情況下，這種風(fēng)險(xiǎn)是完全可以避免的。中小企業(yè)可以通過債務(wù)經(jīng)營(yíng)模式擺脫困境，將困境轉(zhuǎn)化為盈利機(jī)會(huì)。在這種情況下，中小企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生“羊群效應(yīng)”，即“好的越強(qiáng)，差的越差”。因此，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展來說，零負(fù)債并不是最好的經(jīng)營(yíng)狀況。這并不意味著沒有風(fēng)險(xiǎn)。反之，風(fēng)險(xiǎn)概率更高，不良反應(yīng)更嚴(yán)重，此時(shí)可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最好的債務(wù)并不意味著債務(wù)總額大，而是適當(dāng)?shù)摹＿@就要求中小企業(yè)要勇于探索，才能找到合適的籌資方式和籌資規(guī)模。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于，投資者在為某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理資金后，并沒有得到預(yù)期的回報(bào)率。投資項(xiàng)目本身就是一種冒險(xiǎn)行為，無論是房產(chǎn)改良還是房產(chǎn)債，都需要經(jīng)過一個(gè)過程，尤其是中小企業(yè)的發(fā)展需要時(shí)間、資金投入和回報(bào)時(shí)，不能造成同時(shí)。在將資金分配給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，各種可變因素導(dǎo)致特定利潤(rùn)高于預(yù)期收益率，或低于預(yù)期收益率。當(dāng)收益率低于預(yù)期收益率時(shí)，投資者就造成了影響，即產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。投資某個(gè)領(lǐng)域的項(xiàng)目可以提高整體的盈利目標(biāo)，但同時(shí)項(xiàng)目投資的可變因素很多，此時(shí)造成的隱患也是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目投資是指自身項(xiàng)目投資和其他投資項(xiàng)目?jī)纱髢?nèi)容。一般業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要在于新項(xiàng)目的收益率；當(dāng)年債務(wù)利率低于新項(xiàng)目的毛利率時(shí)，中小型企業(yè)盈利時(shí)，此時(shí)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小；相反，當(dāng)負(fù)債率高于新項(xiàng)目的毛利率時(shí)，中小企業(yè)就會(huì)虧損，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加。

很多中小企業(yè)都會(huì)想盡辦法應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)在投資風(fēng)險(xiǎn)管理中較為常見。為此，降低自己的風(fēng)險(xiǎn)，確保盈利水平；從當(dāng)前的小中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略來看，中小企業(yè)項(xiàng)目投資應(yīng)該優(yōu)先考慮中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而不是盲目跟風(fēng)擴(kuò)大項(xiàng)目的投資產(chǎn)業(yè)只有具備自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，才能成為中小企業(yè)發(fā)展壯大的根本動(dòng)力。削弱這些中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，反而在短期內(nèi)無法盈利。縱觀世界500強(qiáng)中小型企業(yè)，只是在某些領(lǐng)域充分體現(xiàn)了自己的優(yōu)勢(shì)，要分散太多新項(xiàng)目并不容易。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)受制、供、銷等因素的嚴(yán)重影響，導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的項(xiàng)目無法正常運(yùn)行，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在中小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括兩大類：資產(chǎn)收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；中等資產(chǎn)收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，主要是將產(chǎn)成品本身轉(zhuǎn)化為清算資產(chǎn)，以及進(jìn)入現(xiàn)金流就是由淺入深的過程。在這個(gè)階段，時(shí)間和配額可能會(huì)發(fā)生變化；而市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意味著中小企業(yè)非常容易受到原材料價(jià)格波動(dòng)和生產(chǎn)制造技術(shù)實(shí)力的影響。

（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)

收益分配主要是指所有中小企業(yè)基金分銷商的總盈利能力。也可以說，對(duì)于中小企業(yè)來說，在一定時(shí)期內(nèi)，利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的資產(chǎn)總量在利益主體之間進(jìn)行分配稅前利潤(rùn)的個(gè)人行為。整個(gè)利潤(rùn)分配過程不可避免地要正視風(fēng)險(xiǎn)。在中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)期間，如何利用利潤(rùn)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管，如何完成再生產(chǎn)，是要慎重考慮的問題，利潤(rùn)分配決定下一輪經(jīng)營(yíng)預(yù)付款。資本對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成嚴(yán)重影響，利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中一切金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式之一。中小企業(yè)如果不認(rèn)真衡量利潤(rùn)并進(jìn)行有效分配，將對(duì)未來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)控管理造成影響，產(chǎn)生利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)要想完成再生產(chǎn)的總體目標(biāo)，通常以內(nèi)部股權(quán)融資和外部股權(quán)融資為主。該方法完成，內(nèi)部股權(quán)融資是留存收益的應(yīng)用，相對(duì)經(jīng)營(yíng)成本較低，還款壓力較小。然而，利潤(rùn)分配的留存金額一直是中小企業(yè)的難點(diǎn)。如果將利潤(rùn)分配給投資者比例過高，中小企業(yè)要通過外部股權(quán)融資獲得資產(chǎn)，但外部股權(quán)融資成本增加，貸款利息高，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也更高；如果分配給投資者的利潤(rùn)比例稍低，那么就會(huì)影響投資者對(duì)該項(xiàng)目的投資沖動(dòng)，降低下一輪募集資金的能力，阻礙中小企業(yè)的充分利用。

四、中小企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制制度完善的防范措施

（一）中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系基礎(chǔ)建設(shè)的對(duì)策

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐中，中小企業(yè)需要建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，要結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、現(xiàn)場(chǎng)條件、外債政策和財(cái)務(wù)政策，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和財(cái)務(wù)政策。采取相應(yīng)措施，確保制定科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而讓內(nèi)部控制管理制度得以完善，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題的積極、合理推進(jìn)。

1. 制定完善的內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，升級(jí)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，崗位設(shè)置科學(xué)化，建立企業(yè)規(guī)則，堅(jiān)持分離不兼容崗位，充分發(fā)揮約束和監(jiān)管效能。資金是中小企業(yè)的根基，資金的配置圍繞中小企業(yè)的各個(gè)階段展開。在資金配置中，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控是中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要難點(diǎn)。這就要求中小企業(yè)完善集中資產(chǎn)管理屬地管理制度并確保真正落到實(shí)處，建立集資人員權(quán)力、基金分配單位權(quán)力、資金分配單位權(quán)力。經(jīng)營(yíng)單位，并及時(shí)評(píng)論資產(chǎn)控制情況。

2. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行保證是合理控制。中小企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控單位的關(guān)系，選派能力強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)的員工組成管理團(tuán)隊(duì)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)要及時(shí)對(duì)高級(jí)管理人員承擔(dān)責(zé)任，主動(dòng)明確提出可行性分析建議。一方面，要加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，確保審計(jì)部門的自覺性，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度，嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，驗(yàn)證會(huì)計(jì)程序的運(yùn)作；另一方面，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平的提升，增強(qiáng)知識(shí)，有利于推動(dòng)工作做強(qiáng)。

3. 改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境

中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視中小企業(yè)良好氛圍的營(yíng)造，加強(qiáng)內(nèi)控制度的宣傳和規(guī)劃，高度重視和提高思想觀念，根據(jù)對(duì)中小企業(yè)的文化、發(fā)展戰(zhàn)略、日常工作、營(yíng)銷戰(zhàn)略等進(jìn)行深入的思想政治工作，傳遞信息內(nèi)容，正確引導(dǎo)員工行動(dòng)、傾聽、相信能夠培養(yǎng)正確的價(jià)值觀和社會(huì)公德，增強(qiáng)使命感和自豪感，積極規(guī)范工作中的行為，提高凝聚力和團(tuán)隊(duì)合作能力，內(nèi)控體系的凝聚力有利于內(nèi)控體系的建立，確保內(nèi)部控制處于連接點(diǎn)和運(yùn)行階段，不產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和人為因素的風(fēng)險(xiǎn)缺陷。

4. 完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理體系

一個(gè)好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理體系包括組織建設(shè)、信息管理應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)審批、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等；中小企業(yè)要加大資金投入，運(yùn)用當(dāng)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理體系，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄的準(zhǔn)確性，及時(shí)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做好內(nèi)控預(yù)防工作。就像一個(gè)活動(dòng)，有多種類型或管理權(quán)限，不需要為每種情況獲取新材料，如果測(cè)試材料與控制活動(dòng)的描述不一致，內(nèi)控運(yùn)營(yíng)專員需要區(qū)分。如果旅行測(cè)試材料是象征性的，則需要調(diào)整控制活動(dòng)描述，通過調(diào)整后的活動(dòng)來區(qū)分是否存在缺陷，如果測(cè)試材料不是象征性的，則需要另外獲得象征性材料。僅對(duì)測(cè)試結(jié)果合理的重要控制活動(dòng)實(shí)施有效性測(cè)試。實(shí)施有效性測(cè)試需要執(zhí)行有效性測(cè)試表，在風(fēng)險(xiǎn)管理引流矩陣中填寫內(nèi)控測(cè)試實(shí)施過程中相關(guān)實(shí)施有效性測(cè)試的內(nèi)容，并在相應(yīng)部分填寫發(fā)現(xiàn)的實(shí)施不足。

（二）防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1. 要準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

造成很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因是中小企業(yè)本身對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視不夠。在這種情況下，他們無法準(zhǔn)確、全面地識(shí)別、評(píng)價(jià)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控各個(gè)層面的被動(dòng)影響。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理辦法單位，配備專業(yè)人員承擔(dān)金融風(fēng)險(xiǎn)管理工作。中小企業(yè)在各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要有清醒的危機(jī)意識(shí)，始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估。基于目前中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，應(yīng)探索有效應(yīng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

2. 完善金融風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

有效的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以很大程度地規(guī)避中小企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。中小企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新多元化籌資方式，加強(qiáng)與銀行業(yè)的溝通，拓寬籌資渠道，提高中小企業(yè)在市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。要科學(xué)合理地制定整體的籌資計(jì)劃，在比較的基礎(chǔ)上選擇更加合理的籌資方式和籌資流程。做好項(xiàng)目投資預(yù)測(cè)分析，完善業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程管理，更好地防范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)。合作前，要熟悉客戶中小企業(yè)多方面的信用狀況，減少借款損失和壞賬損失。

3. 實(shí)施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法對(duì)中小企業(yè)的資產(chǎn)使用進(jìn)行過程管理，對(duì)中小企業(yè)資產(chǎn)的使用進(jìn)行全程監(jiān)督，可以增強(qiáng)全體員工高度重視成本預(yù)算的觀念，節(jié)約資源，改善資源配置，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展要降低成本，提高效率。中小企業(yè)在編制綜合預(yù)算時(shí)，要提前進(jìn)行全面調(diào)查分析，確保綜合預(yù)算控制深入細(xì)致。中小企業(yè)綜合預(yù)算編制步驟包括今年初預(yù)算、中后期預(yù)算調(diào)整、年終考核三個(gè)層次。中小企業(yè)要按照周督導(dǎo)、月度公告、月度匯總報(bào)告等方式，分析中小企業(yè)計(jì)劃成本與預(yù)算成本的相對(duì)狀況。有效的對(duì)策提高總體預(yù)算的有效性，做好項(xiàng)目投資進(jìn)度成本預(yù)算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)度成本預(yù)算。當(dāng)施工進(jìn)度和付款計(jì)劃發(fā)生變化時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，糾正錯(cuò)誤，確保真正完成整體預(yù)算管理效率。中小企業(yè)各單位要積極開展全面預(yù)算管理，過程和全員成本管理真正在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生，對(duì)中小企業(yè)的成本進(jìn)行精益管理。

4. 建立體系降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)應(yīng)設(shè)立法律法規(guī)管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制管理委員會(huì)，為中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度提供信息和管理。領(lǐng)導(dǎo)者是主要的團(tuán)隊(duì)成員，實(shí)際名冊(cè)由中小企業(yè)辦公室的決議決定。法律法規(guī)管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)合會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作職責(zé)包括：整合中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控服務(wù)體系工作；綜合中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控服務(wù)體系總體實(shí)施意見；法律法規(guī)管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)工作組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提交聯(lián)合會(huì)決策的重大事項(xiàng)；中小企業(yè)取得的其他管理權(quán)限。這樣，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控服務(wù)保障是合理的。

五、結(jié)語

總體而言，在中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)防控中實(shí)現(xiàn)有效研究，提高工作質(zhì)量，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常明顯的積極影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制快速發(fā)展和完善的今天，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作既要應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)，也要解決相關(guān)的考驗(yàn)。在這樣的環(huán)境下，中小企業(yè)如何發(fā)展財(cái)務(wù)管理，改善中小企業(yè)發(fā)展水平也是一個(gè)要進(jìn)一步研究的重要問題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)用，不僅可以提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量穩(wěn)步發(fā)展的趨勢(shì)也將有重大影響。因此，我期待本文的研究對(duì)中小企業(yè)的管理者有積極思路，完成可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：新泰龍都礦業(yè)有限公司）