探討事業單位內部控制管理重要性和強化策略分析

莫紅喜 徐德洲 海南省疾病預防控制中心

隨著經濟社會的不斷發展，我國開始逐步推進事業單位財稅體制、財政收入機制以及會計制度改革，使得事業單位面臨著外部工作環境和管理要求的轉型壓力，這需要事業單位具有較強的資金管理能力，并能夠靈活運用現代化資金管理模式，提高內控管理強度，提升公共服務工作環節中的風險防控力度，實現管理成本節約，對增加財政資金使用效益、有效防范廉政風險、推動事業單位發展，具有極為重要的現實意義。

一、事業單位做好內部控制管理工作的重要意義

(一)保障財政資金安全

對于承擔部分政府職能、提供公共服務的事業單位而言，其使用資金大多來源于財政撥款，由此對于事業單位的管理人員來說，最重要的就是做好資金的管理工作，避免出現中飽私囊、非法侵占、低效浪費等問題。在這種背景下，內部控制管理工作就充分顯現出其積極意義，可保證各項單位業務活動資金流動有跡可循，并對其進行全過程監督管理，既能加強單位收支流程的規范性、合理性，在一定程度上也保障了財政資金的安全有效性。

(二)推動業務有序開展

當前為樹立“大財政”理念，落實過“緊日子”思想，達到現代財政制度的目標，事業單位需要積極遵循國家對于財政性資金管理工作的要求，同時需要提升公共服務質量，履行政府職能，以滿足社會公眾對公共服務的高需求。財政性資金的管理日趨理性和完善，這就要求事業單位要平衡好業務工作和資金管理的關系，既要保障業務工作的順利開展，又要加強資金使用的規劃性。為了更好地平衡和協調二者的關系，需要建立起完善的內部控制體系，內部控制管理不僅可以規范資金的使用流程，提高使用效率，也可以監督事業單位開展公共服務的質量，履行政府職能，使其成為部門考核和公眾評價的依據。

(三)確保真實財務信息

財務信息是當前事業單位在某一階段中財務發展情況的集中體現，因此就需要保證財務信息的客觀性及真實性。通過做好內部控制管理工作，可提升事業單位辦事流程的規范性，有效減少了弄虛作假等情況的出現，保障了財務信息的可靠性及真實性。

(四)提高單位服務效率

事業單位是社會公共事務的服務者及監管者，其內部控制管理水平直接與公共服務成效掛鉤，由此，相關管理人員應當對當前現有的各項內控制度進行創新升級，盡量降低事業單位的實際運營風險，有效避免各類腐敗現象的發生[1]。

二、事業單位強化內部控制管理工作的途徑

(一)完善內控環境

相關管理及領導人員應當明確只有在創新內控管理方式的同時，提升監管力度，方能實現事業單位內控管理工作效率的顯著提升。與普通企業不同的是，我國的事業單位受到組織結構等因素的影響，導致領導層對于單位的發展起到了極大的作用，可決定未來一個階段單位的實際發展方向。由此，就需要管理領導層積極提升自身的理論認知能力，并掌握較為先進的管理方式，提升事業單位內控管理工作的重視程度，樹立安全防范觀念，進而推動事業單位的健康長效發展。管理人員作為單位發展的引導者、推動者，需要充分掌握員工的工作狀況，不僅要提升自身素養，更要幫助廣大員工找準位置，發揮自身才干。同時也需要與一線工作人員進行交流，明晰其工作訴求及建議，保證各反饋渠道的通暢，利用好群眾優勢，為員工打造和諧、自由、愉悅、積極的內控工作環境。

(二)形成內控體系

提高內部控制管理工作質量，不僅可以提升財務部門的工作效率，同時也拉近了各部門之間的距離，在保證各盡其責的同時共同解決實際工作中遇到的各類問題，有效落實了協同管理的要求，相關管理人員可從以下三方面進行優化升級。

一是建立差異化分級管理體系。事業單位應當以提升自身的風險防范能力為基礎，保證人力資源、內部審計、物資采購等基礎管理流程的規范化。并對各工作環節進行深入研究，通過對各部門及合作單位的異同點進行比較，建立差異化的分級內控管理機制，對各業務活動進行統一監管，有效降低分散管理風險，提升單位的風險應對能力。二是建立較為良好的溝通機制。事業單位應當給予各部門、各員工共同參與管理決策的權利，并對實際的內控結果及成效進行審核、評估，以財務部門為首制定會議聯席工作體系，保證在第一時間發現內控管理工作的不足，引導各部門進行協商解決，使得領導層可充分了解事業單位的事業運作狀況。三是落實業財融合。業務及財務部門的一體化發展可有效改善財務數據實時性、真實性不足的問題，在實際的作業期間，應當制定流程統一的業務處理制度，保證作業的系統化及標準化。同時也需要明確業務明細及會計總賬的勾稽關系，保證財務信息的安全[2]。

(三)完善工作機制

一方面，成立專門的內控管理團隊。事業單位可劃分獨立的內控管理團隊辦公室，保證其可將工作重心放在協調單位內各部門的內控作業上，將內控觀念與各工作崗位相融合，并由紀檢部門牽頭成立專業的內控審計團隊，提升內控團隊各成員的責任感。另一方面，建立完整的內控標準及制度。事業單位應當依據實際的發展需要建立如會計核算、崗位權責、收入審核、內部審計、業務流程等制度，明確制定各項業務的內控工作標準，如成本差用率、風險控制率等。部分內控機制落實程度較好的單位可將內控目標進行分解、細化，以子目標的方式保證事業單位各項業務的有效推進。

(四)加強風險管理

第一，事業單位想要有效提升風險應對能力，就需要培養專業能力較高、道德素養較強的內控員工，并組建成專業的內控管理小隊，深入分析事業單位在實際開展業務時極易出現的各類風險隱患，分析引發風險的實際原因，制定相應的風險判別及診斷指標，并以此為基礎對事業單位的各項風險行為進行實時管控，保證相關人員可在第一時間提出可行的風險應對方案。第二，事業單位應保證內部信息傳輸通道的通暢性，及時向管理人員反饋風險因素及防范、整改建議，例如負責資產出租的部門可建立配套的賬款催收機制，并將催收責任落實到具體的崗位及員工身上，制定科學、嚴謹的追責制度，以重點崗位輪崗的方式避免部分不法人員頂風作案、侵占國有資產，極大損害了事業單位的社會及經濟效益。第三，事業單位應當提升對重點內控崗位及人員的關注力度，對其日常的作業流程進行定期審核及規范控制，不給不法人員留有可趁之機。第四，事業單位還需要依據不同的風險隱患特點對其進行分類，并明確其風險管控目標，制定客觀、精準的風險清單，綜合各管理制度的要求提升各崗位的良好履責能力，以風險清單為基礎，提出配套、可行的風控制度，進而降低風險隱患的發生概率。

(五)強化預算架構

事業單位在實際的內控管理工作中需要明確預算管理工作的重要性及必要性，依據單位的實際狀況科學建立預算管理團隊，受到單位管理決策層的直接領導，設定組長、副組長、組員的結構，其中，組長主要負責整體預算集中管理工作，保證預算管理團隊全體成員思想認識的先進性及一致性，并依據相關的預算管理工作思路引導團隊正常運作；副組長則主要起輔助的作用，保證各項預算管理流程的有效落實，同時充分發揮自身潤滑劑的作用，在各部門之間做好協調工作，落實事前防范、事中監管及事后調整的工作流程；小組成員則應當積極完成各項預算的編制工作，將各預算流程進行細化，并落實在各部門的實際工作中。為實現預算管理工作的流程優化，需要做到以下三點[3]。

其一，保證預算編制的科學性。以由上至下、結合管理的原則制定事業單位的成本費用支出、經營業務收入等指標，使得預算指標可滿足事業單位的日常業務活動。其二，確保預算執行的強制性。事業單位可將預算執行成效與員工的年終考評直接掛鉤，提升整個預算管理團隊成員的責任心，避免出現紙上談兵的問題，通過建立較為專業的事業單位責任人審查機制，將單位的月度資金支出額度控制在整個項目預算的百分之五以下。其三，加強預算管理的監督性。事業單位可在各部門建立專業化的預算管理信息系統，并對各部門的實際預算執行狀況進行定期監控，以月度或季度為周期建立預算執行狀況及成效座談會，對于超支狀況進行詳細的匯報說明，及時排除導致預算超支的原因，并制定配套的控制方法。

(六)優化采購流程

事業單位的采購環節具有審批耗時長、環節多、工作流程復雜等缺點，因此事業單位可通過以下兩個方面優化內控工作的采購環節。一方面，以成本控制為主要辦事原則進行采購。在實際的采購過程中，事業單位應當對規模較大、業務較為重要的項目使用招投標的方式，通過對設計方案、資金投入等方面進行綜合比較，選擇性價比較高的供應商進行集中采購，采購計劃表則需要管理決策層進行專門審批，依據采購進度制定分級授權的方式，使得決策層僅需對金額較大的項目進行審批，有效提升了物資的審批、采購效率。另一方面，落實簡潔性原則。部分部門需要頻繁申請進行采購活動，由此事業單位可引進先進的計算機軟件，縮短采購時間及工作流程，有效提升辦事速度。

(七)改善資產管理

強化事業單位的資產管理工作可提升其資產的使用率，事業單位可從以下三方面進行改進。第一，強化制度建設，通過創新升級事業單位的資產管理機制，可保證資產購置、使用、處理等環節的規范性，提升實際的內控工作成效，降低單位的運營投入成本，保障經濟效益。第二，建立專業、精確的臺賬。臺賬可幫助管理人員明確單位實際的資產狀況，由此就需要明確具體的責任人，并對各類到期、逾期、報廢的資產進行清理，對于閑置的資產制定相應的改造方案，充分發揮其經濟價值，有效減少單位的固定開支。第三，確保資產使用的合理性，事業單位應保證各項資產均可獲得較為合理的使用，并將資產的維修、保養、折舊等工作納入預算編制，實現專門管理[4]。

(八)重視信息建設

事業單位建立信息化內控制度可有效提升管理的精細化、目標的一體化，信息化內控工作需要以預算為中心，以資金管理為關鍵，以智能監管為方法，保證將全體部門融入信息化建設范圍。事業單位應結合自身的實際狀況對財務管理、科研管理、人事管理等多個系統進行整合，從以下三方面進行升級。首先，建立專業的管控平臺。可利用信息技術提升事業單位在數據交換共享、風險預警、內控規則等環節的管理力度。其次，建立業務管控系統。事業單位可依據自身的業務負責范圍，建立項目、采購、核算、支付等系統，將預算作為核心，強化控制分析環節，并對整個業務流程進行全面管理，使其滿足事業單位的內控管理標準。最后，建立風控平臺。事業單位可利用業務檢測、訪問控制、指標管理等方式，使得管理決策層實時掌握事業單位的業務發展狀況，并對整個操作流程進行全面管理，提升服務質量，同時也使得各級管理層明確造成風險隱患的原因，提升事業單位的風險應對水平。

(九)提升人員素養

其一，提升事業單位在崗人員專業素養。事業單位可提前就內控管理人員進行調查，依據其反饋狀況定期或不定期開展培訓教育活動，在此期間，不僅需要保證員工掌握較為扎實的理論知識，同時也需要樹立正確的價值觀、人生觀、世界觀，并提升綜合素養，學習相應的法律法規，保證將內控管理工作充分落實到各工作環節中，以實事求是的態度完成日常工作。其二，提升事業單位的內控管理人員錄用門檻，采用專業知識考核的方式進行人才的選拔，同時在正式就職之前對新員工的職業道德素養進行進一步的培訓，保證其可滿足實際的崗位需求，提升崗位運轉效率。其三，事業單位也可制定較為嚴格的績效考核標準，并對員工進行定期的考核，以充分調動管理人員的主觀學習能力，提升其管理水平及技能，使其可順應當前的時代發展趨勢并進行明確的分工，使得相關監察部門可充分掌握實際的內控管理工作成效。其四，事業單位也應當將定期將財務數據進行公示，及時完成數據的披露，對于政府撥款要進行嚴格審計，有效降低財會核算工作壓力并避免出現各類資金浪費的狀況[5]。

三、結語

綜上所述，時代的發展是我國事業單位不斷創新進步的動力，在全新的發展時期，事業單位應當從形成內控體系、完善工作機制、強化預算架構、優化采購流程、加強風險管理、重視信息建設、提升人員素養等方面進行綜合考量，從本質出發，認識到內部控制的重要性及必要性，充分展現出內控管理工作的現實價值，為事業單位的進一步發展打下堅實的基礎。