業財融合下企業財務轉型探析

劉燕俠

上海獅鴻超市有限公司

當前科學技術日新月異，人類社會也已經邁入了數字經濟時代，人類面臨時代的變革，需要通過戰略管理模式的創新以及管理體系的優化來應對市場的挑戰。在當前企業要積極響應財政部《管理會計基本指引》的號召，將企業的財務會計轉向管理會計，以財務和業務相融合將財務管理的理念融入到企業業務的各環節，幫助企業提高整體管理效率。

一、相關概念

業財融合指的是財務與業務的融合，以企業的價值最大化為目標，使財務與業務配合制定的一系列管理措施。業財融合下的財務管理要求企業的財務部門從管理會計的角度，融入到企業業務的各環節，為企業業務工作開展提供支持，以財務的視角實現業財融合目標。

二、企業業財融合的常見問題

第一，財務與業務之間存在一定的隔閡。長期來財務和業務之間看待問題的視角不同，財務更加關注對風險的控制以及對收益的管理，而業務更加注重對市場的拓展以及對客戶的管理，這也導致二者在工作過程中可能產生一定矛盾。例如銷售人員為了提高自身業績，向財務部門申請提高賒銷額度，財務部門出于風險管理方面的考慮駁回申請，導致二者之間產生一定矛盾。

第二，財務人員專業能力不足。很多企業內部的財務人員為核算型人員，在工作過程中不了解具體的管理會計工作要求，不能主動參與到企業的業務管理過程中，由于相關人員專業素養還存在較大的問題，阻礙了企業業財融合工作的開展。

三、業財融合下企業財務轉型探析

(一)財務預算的轉型

第一，打通財務和業務的邊界。首先，企業需要做好對全面預算的頂層設計工作。預算管理工作要實現對各部門資源的合理配置與統籌協調，預算管理工作必須要具有系統性，讓企業內部的全體成員參與到其中，不僅需要考慮財務指標還需要考慮非財務指標，將企業的收支環節都納入預算中；在企業董事會下設預算管理委員會，對各項工作進行統籌協調，并負責對預算的監督，督促財務和業務有效融合。其次，需要優化預算管理的各項管理制度。企業需要完善預算管理流程，針對預算管理過程建立信息溝通機制，加強財務與業務部門之間的信息溝通，由財務對業務工作進行監督。企業要實現財務和業務工作的深入融合，確保預算為業務各環節提供支持。企業需要認識到市場是處于動態發展的，國家宏觀環境以及企業的經營管理政策也會存在一定的改變，企業需要讓財務深入業務領域，為業務工作提供支持。

第二，借助業財融合思維，通過“上下結合”編制預算，使預算更加貼近業務實際。上下結合要求積極聽取業務人員的建議，當企業將預算目標分解到各部門之后，各部門結合預算目標編制本部門的預算草案，并上報給財務部門，財務部門對預算進行匯總之后提交給預算管理委員會，通過反復的溝通與協調制定最終的預算管理方案，確保預算工作更加符合企業業務的實際情況。

第三，優化預算執行分析機制。首先，企業在預算分析過程中，需要從多維度進行分析，需要分析財務指標和業務指標達成情況，從財務視角分析業務工作執行的合理性，從業務層面分析成本、收入、費用等方面對經濟利潤產生的影響，并結合預算和企業實際之間的差距，幫助企業制定預算優化的措施。其次，企業需要通過滾動預算的方法開展預算編制。企業在預算編制過程中，要將每個年度按照預算管理的要求對月度季度進行滾動預測，并對預算進行動態分析，糾正預算管理過程中可能存在的偏差，以推動業財融合效率的提高。同時企業需要細化分析并動態調整企業的管理策略，對企業的各項管理資源進行優化配置，以幫助企業達成既定的管理目標，將業財融合的理念充分融入到企業管理工作的各環節，并通過完善分析機制促使預算管理工作更加科學。

第四，優化預算的考核機制。在業財融合下的預算考核，需要分析財務指標的達成情況，并且也需要考慮業務指標的達成情況，促使企業考核體系可量化，對企業各環節工作進行合理考核。因此本人認為企業可以通過平衡計分卡的要求，采用財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度開展考核，在考核中融入企業不同層面指標的關注，并通過德爾菲法確定不同層面指標的權重。例如A企業在對預算進行考評的過程中，通過平衡計分卡從財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度開展考核，通過細化不同維度的考評指標，確保財務與業務部門有效配合，并在完成自身關鍵指標的同時關注對方的指標。

A企業預算考評表

(二)財務分析與業績評價的轉型

第一，優化財務分析體系。業財融合下的財務分析要求全面分析財務信息與非財務信息，使各類信息在企業內部得到有效傳遞，提高財務人員的數據分析能力以及數據挖掘能力，從而有效開展財務分析工作。業財融合下的財務分析能夠幫助企業了解各項業務數據背后變動的原因，并為企業管理層的決策提供依據，幫助管理層關注可能產生的各類風險，從而形成對未來工作的規劃，確保企業經營目標的實現。財務分析是財務業財融合工作的重點，企業在開展財務分析時需要進行多維度的分析，分析企業的營運能力、企業產品情況等，促使分析工作具有深度與廣度。企業的財務分析報告要及時提交給企業的管理層，財務分析報告應該在每月十號之前出具，對上一月的經營情況進行細致分析，以便對當月的工作進行優化。通過在每月十號之前出具上一月度的分析報告，形成對上一月經營情況的有效評價。首先，營運能力分析。營運能力分析主要是分析企業的固定資產周轉率、存貨周轉率等方面的指標，企業需要通過對營運能力的分析，判斷企業的營運情況，分析企業是否存在重大風險，并通過對營運能力的分析，對企業的各項工作提出有效的預警，制定恰當的改進措施。其次，產品分析。產品分析是在對企業經營分析的基礎上，關注產品的盈利能力及盈利效率，還需要關注企業的產品成長性，對企業產品生命周期方面進行細致關注，結合產品在價值鏈上的關鍵環節判斷企業產品工作重點，并結合企業產品特點優化企業產品管理中的管理方案，以動態優化企業市場策略，幫助企業提高產品的競爭力。

第二，業績評價。企業的財務要制定KPI 指標，結合企業的發展及人力資源規劃，協助人力資源部門細化KPI，并將KPI目標在企業內部進行細化分析，配合企業的人力資源部門開展有效的績效評價。企業需要強調績效管理工作的合理性，結合各責任主體的目標達成情況，對員工進行考評與激勵。企業在確定了預算目標之后，需要將預算目標分解到具體的業務部門，并結合企業的戰略規劃，從企業各環節預算目標完成情況進行分析，梳理各責任主體的工作流程，形成對企業的全面管理，形成對業務部門的合理評價。

(三)財務對應收賬款信用管理支持

第一，財務部門需要參與到對企業客戶的授信過程中。企業在賒銷工作之前，財務部門要參與到授信管理中，對客戶的風險進行細致評價，在收集客戶各類資料的基礎上，細致了解客戶的經營情況，對客戶的信用信息進行梳理，合理評價不同客戶的信用等級。在對客戶的各類資料進行全面審核的基礎上，確保應收賬款得到及時收回，防范企業產生呆壞賬的可能性。企業在內部需要明確客戶授信的標準，在賒銷過程中需要明確資信評估的方法，判斷客戶在業界是否存在良好的口碑，并對客戶的管理情況、業界口碑等方面進行評估，如果企業與客戶合作過程中沒有逾期，歷史回款情況良好，那么就應該授予客戶較高的授信。如果客戶存在一定的經營風險，那么就應該適當控制對客戶的授信。有條件的企業還應該對客戶的償債能力、營運能力、市場競爭力等方面情況進行判斷，分析客戶企業在未來是否存在資金鏈斷裂而無法償還應收賬款的風險。

第二，加強在賒銷過程中的信息溝通機制。從與客戶洽談到完成銷售收款工作的整個過程，各環節之間環環相扣，只有通過健全信息溝通機制，才能確保強企業的各項管理活動順利開展。因此企業需要加強信息溝通機制，與客戶進行及時的溝通與交流。首先，加強企業內部的溝通。在賒銷之前，企業的財務部門就需要與業務部門進行有效的溝通，全面收集業務部門對客戶了解的相關信息，并且業務部門也需要加強與客戶的走訪，及時將相關信息反饋給企業的財務部門。其次，加強與客戶之間的溝通。若客戶沒有及時回款時，需要通過與客戶的溝通機制讓客戶了解應收賬款回款的要求。并且企業需要加強對客戶的回訪，通過回訪了解客戶的經營情況，當存在逾期的問題時，需要通過積極詢問客戶的逾期原因，獲取客戶的書面回復，針對逾期問題制定恰當解決措施。

(四)財務對產品支持

財務需要結合企業的產品銷售流程制定恰當的產品管理措施，為業務工作提供支持。首先，企業需要實現對產品價格的管理。財務部門需要參與到產品的全流程，加強對新產品的定位分析，制定產品出廠價，針對競爭對手的定價等測定合理的定價，對于不同渠道、不同區域的價格進行細化梳理。同時企業需要根據各類產品的盈利情況進行細致分析，判斷在產品銷售過程中產品的銷量增長率以及盈利能力，以此來優化企業未來產品的研發方向，提升企業產品的價值。其次，改進產品營銷費用管理。企業在產品銷售過程中，財務需要協助營銷部門分品類、分區域對營銷費用進行管控，提高營銷費用的投入產出比，做好對營銷費用的統籌規劃。

(五)財務對供應鏈支持

財務對供應鏈的支持，要求企業的財務部門服務于供應鏈的各環節，通過成本精細化管控的方式為供應鏈各環節提供支持。企業需要借助目標成本管理體系，實現對企業供應鏈成本的有效控制。

第一，對企業的目標成本進行分析。首先，企業的目標成本是由企業的目標利潤及目標價格確定的，企業確定目標售價之后，需要結合企業的產品結構、發展目標、戰略規劃等情況設置合理的目標利潤，以此確定企業的目標成本。其次，企業需要對目標成本進行分析，將目標成本管理要求分解到供應鏈各環節，結合供產銷各環節的成本進行全過程控制，并針對不同環節設置成本控制方法，確保成本差異率在可控范圍內。企業需要結合不同成本控制的方法，在制定目標成本管理體系時選擇恰當的管理方式，以確保企業的目標成本管理體系能夠有效執行，提高對各類資源的利用效率，改善企業的效益。

第二，目標成本的實現。企業開展目標成本控制，需要針對采購費用、人工成本等方面的費用進行控制，以促使實際成本低于目標成本。首先，在產品設計階段，設計階段的方案決定后期需要投入的材料及人力成本，因此在設計階段企業就應強調目標成本意識盡可能讓設計部門考慮新工藝、新技術，財務部門也應配合參與成本預測及測算，以此控制企業生產階段的成本。在改善產品功能的同時，用新材料代替原材料，降低企業的成本支出。其次，在設計完成之后，企業財務部門也需要參與到采購成本控制中。采購成本控制過程中時，對原材料的采購要求采購部門與生產及設計部門保持溝通，制定合理的采購量，分析是否能夠采購到價格相對較低且功能不受影響的材料，并針對主要的供應商建立長期的合作關系，通過批量采購方式控制企業的采購成本，從而提高產品的競爭力，在此過程中財務部門需對采購量、付款條件、供應商審核等方面做好評定、審核和監督。再次，在企業的生產環節，需要提高材料的使用效率以及員工的工作效率，減少產品返工率。財務部門要配合生產部門通過數據分析影響生產效率的環節和因素，生產部門針對分析結果對相關環節進行優化。但不能由于對成本的過度控制而影響企業產品的質量，否則可能導致企業喪失客戶。最后，在產品銷售過程中，財務部門需要對運輸費用、場地費用等方面的費用進行合理控制，從而實現對產品全過程成本的有效管理。

四、業財融合下企業財務轉型的保障

第一，實現財務和業務目標的融合。長期以來財務和業務部門看待問題的視角不同，在溝通過程中可能存在一定隔閡。由于財務和業務部門的立場不一樣，財務和業務部門之間可能會產生矛盾，因此企業需要加強財務和業務部門之間的溝通，并且整合財務和業務之間的目標，以企業整體利益最大化為目標，站在企業整體的角度讓財務和業務開展協調。為了進一步落實業財融合的效果，企業的財務人員需要定期到業務部門輪崗，業務部門的人員也需要定期到財務部門學習，讓雙方了解彼此工作過程中的內容，從而實現更加順暢的溝通。

第二，提高人員的專業素養。業財融合下的財務管理轉型，要求財務人員服務于企業的業務，使財務人員從傳統的核算會計向管理會計轉型。企業的財務人員需要提高自身的專業技能，熟練應用企業的各項管理工具與管理方法，熟練使用企業的信息系統，并且具有一定的業務素養，能夠參與到企業供產銷的各環節，為企業管理層的工作提供更加合理的決策支持。

五、結語

本文針對企業業財融合下的財務管理轉型進行研究，認為企業的財務要為業務的各環節提供有效的支持與保障，以幫助企業實現管理目標，讓財務成為業務的合作伙伴。企業在未來開展業財融合的過程中，需要對企業業財融合下的財務轉型進行進一步的研究，結合企業的各項管理流程提高財務對業務的洞察力及管理效率，實現財務對業務各環節的全過程管控，從而實現企業價值最大化的目標。