高校財務風險分析及管控措施研究

肖飛

沈陽建筑大學

近些年，我國高等教育改革進程不斷加速，教育事業及其經濟運作發展迅猛，隨之而來的高額費用支出也帶來一定問題。經濟基礎決定上層建筑。在機遇與創新的大環境下，高校不僅要肩負樹德育人的光榮使命，還面臨著優勝劣汰的市場競爭壓力。由于對外盲目投資、預算制度缺失、資產管理混亂、財務風險控制意識薄弱等問題，嚴重影響了高校資源優化配置與資金利用率，增加了高校的運營風險。因此，分析高校財務風險，建立健全管控措施尤為重要，應引起相關人員的高度重視。

一、高校財務風險控制的重要性

(一)高校財務風險種類

高校財務風險涉及債務風險、投資風險、資金流動風險、制度風險等一系列風險，對于債務風險而言，高校作為非盈利性的事業單位，其主要資金來源為國家撥款，而國家撥款的根據又基于往年水平進行調整，當高校謀求快速發展或規模擴大時，就需要尋求其他資金來源渠道，因此高校就會通過貸款融資，同時肩負債務風險；對于投資風險而言，高校會通過基礎設施建設或土地開發以穩固自身財產或獲得一定量的增值來滿足發展需求，部分高校還會通過技術、科研成果、知識產權等方式進行產業投資，此外也會進行流動資金的直接投資，近年來高校通過投資所獲得的收益占總收入的比重逐步升高，高校對外投資也成為高校主流的投融模式，但缺乏專業性以及責任主體的不明確導致高校有著很大的投資風險；對于資金流動風險而言，高校的建設與日常開支需要巨大的資金投入，此外高校很大部分的資產為土地、設備、技術等固定資產，因此高校的現金流動自主性并不高，同時有著很嚴格的資金動向審查，因此高校的資金流存在收支不平衡的風險；對于制度風險而言，高校內部制度迭代與人員流動性較差，內部控制力度和方法與頭部企業仍存在較大差距，尤其是在權力監督方面，高校內部權力機制不夠透明，外部監督力度不足是普遍存在的現象，由此就導致了一系列由上到下的潛在財務風險。

(二)高校財務風險特點

高校的財務風險存在很強的復雜性與不確定性，此外由于高校的收入組成與社會效益，又存在著很強的客觀性與破壞性，因此進行高校財務風險管控有著極為重要的實際意義。對于復雜性而言，高校兼顧教育、科研、學術、工程等多種職能，同時校領導也掌控一定的國家權力，這就使得高校財務并非高校內部系統的風險，還包含了外部環境對其造成的復雜影響；對于不確定性而言，主要來自于外部環境的影響，這其中不僅包含了市場需求、國家發展、政策傾斜、生源結構等多種影響，還包含了各種資金來源渠道的穩定性，其中影響最大的是銀行貸款，復雜系統中的社會、經濟、政治、民生等多領域的綜合影響使得高校財務風險充滿了不可預測的不確定性；對于客觀性，高校的財務風險始終存在且處于不斷累計的階段，只有進行定期的抑制與調整才能夠避免風險的密集爆發；對于破壞性而言，高校發生財務風險后不能同一般企業一樣進行破產操作，這就需要政府或銀行為其財務漏洞埋單，一旦某一方在某一環節上不配合則將對各利益相關方造成不可挽回的破壞。

(三)高校財務風險管控的重要性

1.加強抗風險能力

在市場經濟作用下，高校資源配置社會化，財務風險隨之增加。由于高校內部財務管理是影響教育教學質量及未來發展規劃的重要因素，因此，加強高校的財務風險管理管控水平，全面提升高校抗風險內力尤為必要，具有重要的現實意義。

2.提升管理能力

隨著教育現代化建設的深入發展，高校的現代化管理水平不斷提升，教學模式和管理模式現代化成為高校教學改革新動態。提升財務風險控制能力是推進高校治理能力和治理體系現代化的現實所需，是加大高校內部控制建設的可靠保障。

二、高校財務風險管理存在的問題

(一)對外盲目投資，缺乏目的性

高校對外投資是指將有形資產、無形資產以及科研成果等，以出讓或者入股的方式向產權清晰的企業投資的經濟行為。高校對外投資需經過正規資質的第三方評估機構，按照規定程序，履行非經營性資產到經營性資產的報批手續，明確產權問題，加速科技成果產業化發展。對外投資的有形資產包含貨幣資金、實物等，無形資產包含知識產權、學校冠名權、非專有技術等。在《高等學校財務制度》中規定，高校對外投資不得使用財政撥款、結余，不得使用日常教學使用的設備、場地等，不得從事企業債券、基金、期貨以及股票等風險債券性投資；不得為任何經濟活動提供擔保。在實際運作過程中，由于相關管理與監督機制存在缺陷或者執行不到位，盲目追大求全，導致高校對外投資出現校企不分、賬實不符、資金回籠困難、收益低等問題。

(二)預算制度缺失，缺乏規范性

高校預算意識不強，預算制度不健全，謊報瞞報、多報亂報現象嚴重。不少高校設立了明確的財務管理目標以及費用支出制度，但是從本質上來看，高校財務內控基礎薄弱，預算管理虛有化，執行力差，缺乏創新，導致財務目標與預算不實，資金管理混亂；部分高校案的預算管理制度缺失或者尚未健全，雖然制定多項內控措施，但執行力差，有章不循、有法不依等問題屢見不鮮。特別是在工程建設上，費用審核不嚴格，施工中擅自更改、增加修繕費用，工程預算流于形式，實際意義不大；部分高校在編制預算過程中，沒有經過科學論證，沒有進行量化指標分析，混淆“以收定支”與“以支定收”，導致收支不平衡，財政預算與決算存在差異；部分高校預算編制方法不合理，或沿用“基數+增長”的方式，粗線條確定公用經費，或憑經驗主觀推斷費用數額，導致預算方案不嚴謹，預算項目安排與會計科目無法合理對接、科學運用；部分高校預算編制范圍不夠廣泛，屬于校內的預算外收入未計入綜合預算里，無法真實、全面地體現高校收支情況，缺失財務預算與收支控制系統、經費支出跟蹤系統等，財務管理與財務支出等方面問題突出。對于教學基礎設施建設的資金預算不清晰，變動、變更頻繁，詢價與采購金額差距大。預算制度不規范，導致“擦邊球”、“鉆法律漏洞”等現象時有發生，高校財務風險控制無法發揮整體效應，嚴重影響各項經濟活動的正常開展。

(三)資產管理混亂，缺乏科學性

高校資產管理的崗位劃分粗放化，存在職責不清、服務不規范、工作效率低、資產管理人員素質差等問題。部分高校資產管理出現賬實不符、賬賬不符等問題，資產管理制度不健全，缺乏科學性與系統性，對相關管理方法、政策的理解不準確，缺乏執行力。物資采購的扎口管理不到位，責任劃分模糊，錯位管理、越位審批、亂干預等問題嚴重。資產管理人員綜合素質低，業務不精、培訓少，缺乏專業化的資產管理支撐體系，資產處置、清查等工作流程不合理，工作效率不高。資產使用與管理矛盾突出，資源利用和掌控能力差，資源優化配置不到位，資產管理整合難、推進難、配合難、監管難。資產清點、盤查“重痕跡，輕效果”，無形資產管理無序，存在賬外無形資產，使大量無形資產不受內部控制，給不法分子提供可乘之機。資產處置不規范，報廢期限不合理，資產處置損益存在不入賬問題。

(四)風險意識淡薄，缺乏危機感

我國高校大多數為公立學校，由國家財政撥款，其財務管理意識薄弱，無論是思想還是觀念，都無法適應社會經濟運行秩序，高校財務管理淪為保障、服務的配角地位，認為財務管理就是記賬、算賬、報賬，對于相關經濟活動采取事后執行，傾向于服務職能，未能發揮事前決策的效用。“重核算，輕管理”、“重結果，輕防范”的財務風險控制模式，與市場經濟脫節，阻礙了高校的創新改革發展。此外，為擴大規模，完善硬件設施服務水平，解決經費不足問題，部分高校選擇銀行貸款緩解資金周轉壓力。由于缺乏危機意識，貸款規劃缺乏科學性，導致高校貸款金額超出自身資金承受能力，增加財務風險。而內部審計職能弱化，使履職、廉政等方面的潛在風險規避更加困難。

三、高校財務風險管理管控的措施

(一)重視財務風險控制，開展精細化管理

全面貫徹落實上級財政及教育主管部門的文件精神，對年度財務預算工作給予高度重視。建立健全財務風險控制體系，嚴格遵守內部控制辦法，做好預算編制的前期準備工作，清晰權責，抓實抓牢業務培訓工作，統一財務管理人員的思想與認知，統一口徑與管理方法，統一分配與運算程序。完善投資機制，加強對外投資管理，明確投資目的，做好投資項目的風險評估，重視可行性報告分析，提高對外投資比例、投資方式的科學性，實現財務收支規范化、精細化、網絡化管理，在滿足人才需求、實現社會效益的基礎上，實現經濟效益最大化。

(二)強化預算執行力度，嚴格控制預算收支

高校內部各組織的經費使用情況，需要以月報、季報、年報的方式公示，以供相關部門監督審查。高校及其二級單位的財務預算與費用支出等，應嚴格遵守預算管理程序，計劃數額合理并經主管機構審批后，方可執行。針對超預算支出，需根據金額大小，上報相應部門，逐級報批，申請增加預算或者減少不必要支出，嚴禁無預算安排支出，建立預算全過程動態跟蹤管理，把控好財務審批流程，核實報銷原始憑證的真實性、合法性。堅持“一崗雙責”原則，采用“經費本”管理辦法，有效控制高校內部各部門的資金使用情況與收支系統跟蹤服務效果，讓相關二級單位管理者明了其自身資金的使用與結余情況，提高預算編制、定額與核算的合理性與精細化水平，強化預算執行力度，改進鋪張浪費、貪污腐敗等不良風氣。

(三)抓實資產管理工作，建立資產共享機制

積極完善資產采購與處置方式，嚴控物資的數量與質量關口，促進資產利用率提升，重視政府采購平臺，發揮招投標優勢，加強資產購置的審批力度。建立健全供應商數據庫，匯集整合采購信息，提高資產購置的科學性。完善資產處置、清查、報廢等制度，重視資產管理的自查工作，定期對資產進行盤盈、盤虧，重視資產閑置與報廢的清查工作，提高資產管理水平，做到日清、月查、年匯總。了解各類資產的使用情況與使用效率，做好基礎臺賬工作，完善報損、轉讓、租賃、變賣等信息，推進高校資產管理向規范化、合理化、科學化、高效化發展。同時，要擴大再次利用資產的共享范圍，比如說組織校企合作、社會眾籌、校內借用等活動，利用一切可利用資源，全方位拓展資產共享的常態化渠道。健全資產成本補償機制、核算機制以及折舊辦法，實行資產績效評估，提高資產管理的精細化、精準化水平。

(四)加強風險控制意識，改進風險控制方法

樹立正確的財務管理意識，充分認識財務風險防控的價值與意義。實時關注市場趨勢，對可能遭遇的風險進行全面、細致地分析，提高高校管理者對于財務風險控制的緊迫感與使命感。加強財務人員的風險防控培訓，深化其對于風險控制的理解，以提升高校的抗風險能力。改進風險控制方法，可以根據大數據分析，發現并處理高校經濟活動中的不正常行為；或根據規律分析，憑借經驗，總結財務風險發生的條件與特征；或根據監控預防法，從高校經濟活動的各個方面入手，開展風險預防與控制活動，防微杜漸，及時發現財務風險，及時處理。

(五)拓寬財務收入渠道，減少流動風險累積

改善高校財務狀況，降低高校財務風險的根本方法還歸結于拓寬融資來源、豐富收入渠道，提高收入的首要方式是通過加強學科建設、引進高水平人才來獲得更多的教育撥款并吸引更多的優質生源；其次學校的基礎設施建設應采用多元化的方式在保證質量的同時降低成本，例如采用校友投資、招商投資、技術合作等方式；第三高校應注重科研成果的轉化與市場化，以市場為導向進行產學研的融合，并在這一過程中提升學校知名度與信用，模仿品牌建設形成知名度效應的正向循環；第四，高校應在自身能力范圍內擴展成人教育、第二學歷教育、高等級考試教育輔導等業務，并且一方面加強與地域內高校的緊密合作，實現資源互補，另一方面加強與全國范圍內同類型高校的合作，加強技術與資源的共享，同時加強與國際高校的合作，實現人才的流通往來，并以此為基礎吸納資金。

高校同企業間的合作不僅要實現技術上的交流，也要實現管理方式上的交流，學習企業保證現金流安全的同時提高資金利用率，并通過加強預算編制與預算執行的方式切實有效的實現，動態監管資金流動，保證季節性與周期性收入低谷時也能夠保證高校的日常運維。在傳染病肆虐等特殊情況下，高校要預留出足夠的資金以應對大規模的學生活動。

(六)建立財務管理平臺，加強信息化建設

信息化平臺是高效管理大型單位財務最可靠也最高效的手段之一，對于財務風險而言，高校的信息化財務管理平臺還應該兼顧風險預測的功能，首先要實現內部信息的及時上報與系統整合，信息來源以二級學院的財務報表作為基本單位，同時附加重要項目組的財務清單，系統根據大量數據找到財務運維過程中的薄弱環節并預測可能發生的風險，其次系統應實現大量高校財務風險案例，將數據與結果綁定，再讓系統找到可能導致風險的操作，第三對潛在風險進行評級，通過分層管理高效應對，第四預警系統的建設過程中高校需要掌握完全的知識產權，以保證預警系統為降低漏警概率而犧牲小的虛警概率值，從而增加高校財務風險管理時間與資源成本。信息化平臺的核心是數據，而財務管理與風險管控的核心在于有效的執行，因此建立以數據為核心的數據責任制，從而實現信息化系統管理高校財務工作。

四、結語

綜上所述，財務風險控制可以加強高校的抗風險能力，促進綜合管理質量提升，高校的財務風險具有很強的客觀性、隱蔽性與一系列共性特點，因此各大高校應積極交流，通過合作的方式加快財務管理與風險管控的有效性發展。

在不斷深化教學改革的大背景下，面臨優勝劣汰的市場競爭壓力，各大高校不但要提升教育教學質量，更要加強風險控制意識，重視財務風險防控工作，實行財務精細化管理，強化預算執行力度，抓實資產管理，建立資產共享機制，實現資源優化配置，積極運用先進技術建立高效、系統的信息化管理模式，使得高校在人才培養、科研工作、資金利用等多方面與我國社會緊密聯系，使高校財務風險的系統化分析與指標設定上更加符合實際，并減少制度因素對于風險管控的阻礙，推動高校健康、穩健發展。