探究基層銀行會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)及控制

付純娣

摘 要：隨著時(shí)代的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)及工作模式也有了新的突破，在市場(chǎng)中有不可替代的重要作用。在我國(guó)銀行工作發(fā)展形勢(shì)中，基層銀行是大多數(shù)業(yè)務(wù)開(kāi)展的主要平臺(tái)，但是根據(jù)當(dāng)今發(fā)展形勢(shì)下我國(guó)基層銀行在業(yè)務(wù)工作開(kāi)展等方面現(xiàn)狀進(jìn)行分析，制度以及工作模式上尚且存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不僅影響基層銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的效率，還會(huì)增加相關(guān)工作環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)因素。本文主要以新經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展下的現(xiàn)狀為背景，探析基層銀行會(huì)計(jì)工作相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，以及對(duì)問(wèn)題做出針對(duì)性分析，提出科學(xué)、合理、可持續(xù)發(fā)展的解決辦法及戰(zhàn)略方針，以期提升基層銀行會(huì)計(jì)工作狀況，降低風(fēng)險(xiǎn)因素的存在，為完善制度、開(kāi)展新工作帶來(lái)全新的思路。

關(guān)鍵詞：基層銀行；會(huì)計(jì)工作；風(fēng)險(xiǎn)；控制

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展背景下，各行各業(yè)的發(fā)展都非常迅速。在基層銀行方面的工作開(kāi)展中，會(huì)計(jì)核算的工作關(guān)系到運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，但根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看，不容否認(rèn)目前基層銀行在會(huì)計(jì)工作過(guò)程中存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)因素，直接影響到其業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展，與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步有著直接關(guān)系。因此，管理部門(mén)及相關(guān)機(jī)構(gòu)要充分認(rèn)識(shí)到目前基層銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，重視會(huì)計(jì)操作中的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，爭(zhēng)取利用最短的時(shí)間做到制度上的優(yōu)化改革，達(dá)到資源更加合理化的運(yùn)用，減少操作中的風(fēng)險(xiǎn)因素。本文從當(dāng)今時(shí)代發(fā)展下的基層銀行運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)會(huì)計(jì)操作過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出完善其工作及相關(guān)制度的建議以供參考。

一、基層銀行會(huì)計(jì)工作概述

基層銀行會(huì)計(jì)工作與其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)是緊密相關(guān)的。例如吸收存款業(yè)務(wù)、交存款憑單、銀行接柜審核、憑證處理、記賬簿完成結(jié)算等。基層銀行會(huì)計(jì)工作既是業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開(kāi)展的條件，又是核算準(zhǔn)確的重要保障。基層銀行會(huì)計(jì)工作政策性相對(duì)較強(qiáng)，銀行相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有廣泛的社會(huì)性，其發(fā)展的業(yè)務(wù)不僅涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)，還涉及一般的居民個(gè)人。在會(huì)計(jì)人員辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，都應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的金融政策、貸款政策、現(xiàn)金管理制度，任何違反政策法規(guī)的做法都可能會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失，由此可見(jiàn)，基層銀行會(huì)計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)因素有很大關(guān)聯(lián)。

二、基層銀行會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）基層銀行會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)目前我國(guó)基層銀行實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，可以得出在其會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作等過(guò)程中存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)因素。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)人員在基層銀行工作中的管理漏洞、制度漏洞、系統(tǒng)漏洞及人員自身的計(jì)算、技術(shù)性失誤等，這些統(tǒng)稱(chēng)為相關(guān)的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，是能夠影響到基層銀行經(jīng)濟(jì)損失的重要工作問(wèn)題。上述風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題在基層銀行會(huì)計(jì)操作中主要包括結(jié)算賬戶的風(fēng)險(xiǎn)匯票簽發(fā)及代理兌付的風(fēng)險(xiǎn)、印押證的管理風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金出納管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、人員輪崗風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）基層銀行會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)成因

首先，會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上而建立，需要在工作中達(dá)到真實(shí)、準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)。但目前有些銀行或部門(mén)存在追求利益或隱瞞經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，會(huì)通過(guò)自身職位便利掩蓋違規(guī)經(jīng)營(yíng)和虛報(bào)指標(biāo)，進(jìn)而直接提升了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

其次，基層銀行會(huì)計(jì)工作應(yīng)以宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需求達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)管理、提升經(jīng)營(yíng)成果的目的。但目前有些基層銀行會(huì)計(jì)工作者在信息反映中過(guò)于注重對(duì)外的宏觀會(huì)計(jì)信息，而對(duì)內(nèi)的微觀會(huì)計(jì)信息反映不足，這也在一定程度上造成了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

最后，基層銀行會(huì)計(jì)核算應(yīng)在實(shí)際工作中保持謹(jǐn)慎小心的態(tài)度，以自身專(zhuān)業(yè)能力對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行評(píng)估。但目前基層銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)信息的使用尚且不能完全滿足分別核算、分項(xiàng)反映，對(duì)于核算手續(xù)簡(jiǎn)化程度相對(duì)較高，也是造成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要原因。

三、基層銀行會(huì)計(jì)操作存在的不足

首先，根據(jù)基層銀行運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀調(diào)查來(lái)說(shuō)，在其會(huì)計(jì)操作等工作中，存在管理人員不夠負(fù)責(zé)任，職責(zé)履行不到位的情況。例如，基層銀行管理人員對(duì)于自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀不夠了解，沒(méi)有對(duì)工作進(jìn)行及時(shí)總結(jié)，更不用提相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)研究了。這主要與其自身思想有關(guān)，沒(méi)有很好地做到深入研究工作，對(duì)在崗職位不夠負(fù)責(zé)，使會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作實(shí)不到位、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率有所提升。

其次，基層銀行會(huì)計(jì)工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)較差，這主要與職業(yè)培訓(xùn)工作相關(guān)，使其存在戒備心理不強(qiáng)的工作狀態(tài)，進(jìn)而在工作中很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)失誤。例如部分會(huì)計(jì)在日常業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，覺(jué)得工作重復(fù)性較強(qiáng)，對(duì)客戶及工作流程放松了警惕，隨意簡(jiǎn)化操作、省略環(huán)節(jié)等。因此不當(dāng)操作使基層銀行在發(fā)展的過(guò)程中問(wèn)題累積，最終造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

最后，基層銀行對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)人員的教育管理機(jī)制相對(duì)薄弱，使其在工作中隨意性較大，一定程度上提高了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。例如在實(shí)際工作中存在新員工入職不做專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，老員工帶新員工的情況，因此導(dǎo)致這些員工在往后的工作中對(duì)于制度管理、監(jiān)督要求了解較少，執(zhí)行操作的過(guò)程中問(wèn)題存在較多等。忽視員工教育管理以及專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，雖然能夠減少時(shí)間消耗，但是會(huì)造成其職業(yè)操守、法律意識(shí)淡薄，對(duì)違規(guī)行為的重大危害認(rèn)識(shí)不足等問(wèn)題，得不償失。

四、基層銀行會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制策略

基層銀行會(huì)計(jì)工作應(yīng)對(duì)問(wèn)題應(yīng)充分融入風(fēng)險(xiǎn)防控理念，結(jié)合銀行實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)分析，從綜合研究以及戰(zhàn)略完善方面入手，建立優(yōu)化會(huì)計(jì)核算工作相關(guān)的制度、提升監(jiān)管水準(zhǔn)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系、最大程度提高會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，將基層銀行會(huì)計(jì)工作更加有力推進(jìn)。

（一）強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)核算管理

針對(duì)基層銀行會(huì)計(jì)核算管理存在的問(wèn)題，政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)要建立健全會(huì)計(jì)核算管理體系，樹(shù)立科學(xué)可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略管理流程及管理思想，實(shí)現(xiàn)前后臺(tái)業(yè)務(wù)分離的工作目標(biāo)，以此來(lái)降低基層銀行會(huì)計(jì)操作中的風(fēng)險(xiǎn)因素。基層銀行目前的會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)尚且缺乏一套完整的管理流程，其規(guī)劃的內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)操作缺乏較強(qiáng)的約束力。而正確的管理體系是要經(jīng)過(guò)時(shí)間的考驗(yàn)，經(jīng)過(guò)科學(xué)論證及親身實(shí)踐的結(jié)果，所以要在不斷改進(jìn)的過(guò)程中確立最適合基層銀行會(huì)計(jì)操作相關(guān)的管理戰(zhàn)略及體系，同時(shí)還要求能夠達(dá)到各個(gè)環(huán)節(jié)步驟的銜接，從問(wèn)題因素及自身發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情及法律標(biāo)準(zhǔn)，制定出更加符合時(shí)代、具有針對(duì)性的基層銀行會(huì)計(jì)操作管理體系。

在此項(xiàng)工作改革中，要做到優(yōu)化管理體系，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程管理更加細(xì)則化，以高標(biāo)準(zhǔn)的要求改革發(fā)展。例如加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理體系，保障其在工作中的操作規(guī)范性，能夠保護(hù)客戶的銀行數(shù)據(jù)隱私，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員在操作過(guò)程中利用客戶信息舞弊的行為。基層銀行會(huì)計(jì)部門(mén)管理人員要建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)操作權(quán)限管理制度，對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行等級(jí)安全管理，以更高的要求優(yōu)化基層銀行會(huì)計(jì)工作流程，整合資源，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)相關(guān)的集中化處理標(biāo)準(zhǔn)，完善業(yè)務(wù)流程。

（二）構(gòu)建“三位一體”監(jiān)督體系，加大風(fēng)險(xiǎn)排查力度

只有對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員操作和管理運(yùn)用科學(xué)的監(jiān)督管控措施，才能更好地發(fā)揮人才及經(jīng)濟(jì)實(shí)力。首先明確認(rèn)識(shí)到銀行是在經(jīng)營(yíng)中易存在風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格的監(jiān)督體系以及風(fēng)險(xiǎn)排查工作能夠在一定程度上提高其發(fā)展的安全系數(shù)，建立一個(gè)基于業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)操作流程的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以在基層銀行實(shí)際運(yùn)營(yíng)中起到事半功倍的作用。在此項(xiàng)工作中，要加強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的審計(jì)核查監(jiān)督，構(gòu)建“三位一體”的管理體系，將事前、事中、事后環(huán)節(jié)相結(jié)合，形成以內(nèi)控評(píng)價(jià)、專(zhuān)項(xiàng)檢查、事后監(jiān)督為主的工作體系。其次，還要專(zhuān)門(mén)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)崗位及其操作流程的監(jiān)督，不定期對(duì)其業(yè)務(wù)辦理狀況進(jìn)行抽查，提高其工作的規(guī)范性，建立規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

總之，構(gòu)建“三位一體”監(jiān)督體系，加大風(fēng)險(xiǎn)排查力度是防范基層銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的基本方式，不僅能夠提高業(yè)務(wù)發(fā)展水平、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠達(dá)到保護(hù)客戶利益、維護(hù)國(guó)家安全的目的。基于日益復(fù)雜的金融市場(chǎng)環(huán)境，基層銀行必須健全會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，以此打造安全、高效的金融服務(wù)體系。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制、完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

在基層銀行強(qiáng)化內(nèi)部控制、完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系是降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。根據(jù)目前實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，雖然我國(guó)在制度和管理等方面加強(qiáng)了對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制引導(dǎo)工作，但是沒(méi)有對(duì)工作的落實(shí)有所保障，因此在一定程度上違規(guī)現(xiàn)象的存在還是較為嚴(yán)重的，剖析原因主要是內(nèi)控執(zhí)行不到位。因此基層銀行有必須嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行效力。

對(duì)于此項(xiàng)工作的改革要具體做到對(duì)相關(guān)工作環(huán)節(jié)的操作控制，例如在會(huì)計(jì)操作業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立完善的現(xiàn)金出納管理制度，要求柜臺(tái)工作人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)必須要清點(diǎn)貨幣并且準(zhǔn)確記錄，對(duì)實(shí)際現(xiàn)金進(jìn)行核檢，核檢人員完成核檢后，需要對(duì)印章、重要單證等在監(jiān)察人員的監(jiān)督下進(jìn)行封包入庫(kù)，以避免出現(xiàn)印章等重要票據(jù)丟失或者被挪用的現(xiàn)象。此外，還要求銀行管理層人員對(duì)工作具體做到具體分析，明確風(fēng)險(xiǎn)防范的工作重點(diǎn)，將問(wèn)題因素進(jìn)行總結(jié)，下達(dá)到各分部崗位，使其能夠?qū)ψ约簫徫坏娘L(fēng)險(xiǎn)狀況有所了解，在今后的過(guò)程中更加注意。為了保證銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)到位，基層銀行必須要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的保障措施，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全控制，避免銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄露。

（四）完善會(huì)計(jì)人員納用制度及優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)

對(duì)于基層銀行會(huì)計(jì)操作的問(wèn)題因素來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的關(guān)注度，把握其思想動(dòng)態(tài)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相關(guān)的工作改革非常重要，能夠從根本層面入手建立更好的工作環(huán)境，提高效率。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想教育工作，使其明白自身工作對(duì)于銀行發(fā)展的重要性，提高其相關(guān)的專(zhuān)業(yè)思想素質(zhì)，避免工作中出現(xiàn)的一系列自身風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。例如，根據(jù)目前基層銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，會(huì)計(jì)人員核算工作中存在利用自身職位優(yōu)勢(shì)，在非法條件下獲得的高額利潤(rùn)進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，幫助其獲得不法收益，最終既損害銀行形象又在一定程度上失去了群眾的信任的問(wèn)題。因此，把握銀行基層銀行會(huì)計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài)，對(duì)其進(jìn)行良好的思想素質(zhì)培養(yǎng)工作非常重要。其次，要從根本層面上加強(qiáng)基層銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)水平，保證其能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前及時(shí)處理。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使其熟知行業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)法律制度，采用警示教育等方式進(jìn)行良好的指導(dǎo)。在此項(xiàng)工作改革中，要秉承“危機(jī)未動(dòng)，律法先行”的思想基礎(chǔ)，使員工認(rèn)識(shí)到自己工作對(duì)于國(guó)家發(fā)展的重要性，以及不當(dāng)操作會(huì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性，從而使其提高自我約束能力，加強(qiáng)工作危機(jī)意識(shí)。最后，基層銀行還要對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行更加完善的管理考核機(jī)制，使其利用公平競(jìng)爭(zhēng)的模式增強(qiáng)工作中的進(jìn)取心，對(duì)成績(jī)優(yōu)異、業(yè)績(jī)較高的人員進(jìn)行精神心理和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，保證其在工作中的思想正確性，營(yíng)造工作中合理有效的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)于基層銀行的發(fā)展來(lái)說(shuō)非常重要，所以要從根本層面積極轉(zhuǎn)變基層銀行內(nèi)部相關(guān)管理理念，完善優(yōu)化管理細(xì)則，利用制度和管理體系有利條件在基層銀行內(nèi)形成積極進(jìn)取的工作環(huán)境，提高會(huì)計(jì)人員工作的積極性，對(duì)其進(jìn)行有效的約束和管控，共同努力，促進(jìn)基層銀行運(yùn)營(yíng)工作的整體發(fā)展。根據(jù)現(xiàn)實(shí)中遇到的各種情況，采用針對(duì)性的應(yīng)對(duì)管理措施，從會(huì)計(jì)操作管理、人員培訓(xùn)、內(nèi)部控制、監(jiān)管機(jī)制等多方面著手，努力將我國(guó)的基層銀行會(huì)計(jì)操作流程做到優(yōu)化改革，形成更好的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)能力的發(fā)展。相關(guān)會(huì)計(jì)人員及管理部門(mén)要遵守法律制度及政策基礎(chǔ)，更要在現(xiàn)有的管理層面上建立健全會(huì)計(jì)人員操作管理制度、加強(qiáng)其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、加大對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管控的重視度。同時(shí)，還要在改革發(fā)展的歷程中正視基層銀行存在的問(wèn)題，完善管理機(jī)制、建立科學(xué)合理、公平、公正的監(jiān)管機(jī)制，以提高會(huì)計(jì)工作的積極性，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，確保基層銀行在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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