基層外匯局內部審計整改評估指標體系探索

張露文 張宏宇

（中國人民銀行吉林省分行，吉林長春 130051；中國人民銀行吉林市分行，吉林吉林 132000）

審計整改是審計監督的重要環節，習近平總書記多次作出重要指示批示，要求被審計單位承擔起審計整改的主體責任，主要負責人要盡好責抓到位，嚴格落實審計整改要求。國家外匯管理局于2021年出臺關于內部審計整改工作的辦法，明確提出“要探索建立審計整改評估工作機制，對被審計對象整改情況的及時性、真實性、有效性進行監督評價?！?/p>

審計監督的目的不僅是查擺問題、揭示問題、處理問題，更重要是促進審計成果轉化，落實審計整改任務并避免同類問題再次發生。新形勢下外匯局開展審計整改評估工作面臨全新挑戰，建立健全內部審計整改評估指標體系，充分發揮內部審計風險管理優勢，對于推動被審計單位切實將審計結果轉化為整改工作實際成效具有重要意義。本文基于近年來基層外匯局審計實踐，結合審計整改質量管理循環理論（PDCA），探索建立全方位、多維度審計整改評估體系，形成預警問題、防范風險長效機制。

一、新形勢下外匯局審計整改面臨新挑戰

（一）審計整改評估標準有待進一步明確

當前外匯局內部審計整改評估相關制度文件僅有《國家外匯管理局內部審計整改辦法》中提到的“……對被審計對象整改情況的及時性、真實性、有效性進行監督評價……”，對于審計整改評估中的“及時性、真實性、有效性”缺乏明確量化評價指標，存在整改措施認定標準不統一、評估范圍不全面、督促整改成效不明顯等問題，不利于審計成果落實。

（二）審計整改深度有待進一步加強

審計和整改評估的根本目的是促進外匯局各崗位更好履職盡責，既要發現內部風險問題，同時也要提出解決問題的意見建議。目前外匯局內部審計整改評估工作大部分關注點仍集中于問題本身整改情況，與常規審計性質較為相似，缺乏對問題成因的深層次分析和對機制性問題的深層次研究。

（三）審計整改工作亟需數字化轉型

審計整改評估數字化是提高審計效率、提升審計價值、強化整改成效的有效方式，也是發揮審計整改評估結果有效性、強化審計整改結果運用的重要保障。目前外匯局內部審計主要依托傳統的現場審計方式，審計周期較長，耗費人力較大，存在數字化審計建設不足和數字化技術應用率低等問題。

二、外匯局審計整改評估指標體系設計

（一）指標選取

基于近年來基層外匯局審計實踐，本文建立包含核心指標和一般指標的審計整改評估指標體系。其中，核心指標是整改評估核心，觸發核心指標時，審計部門啟動應急預案，視問題嚴重程度將被審計單位評估結果直接降級為“不及格”并進行督導問責，或對被審計單位評估結果降級后進行二次整改評估；一般指標是從審計整改組織管理、日常管理、整改時限、整改結果、整改成效等方面對被審計單位整改完成度和質量進行全方位評估。

表1 核心整改評估指標

表2 一般整改評估指標

（二）權重設計

通過調查問卷，選取系統內外部專家、基層業務人員和審計人員評價打分后利用層次分析法計算出不同指標權重。首先，采用“1-9標度”對各一級指標和二級指標兩兩之間進行相對重要性比較，再匯總重要性比較得分結果，形成重要性判斷矩陣Ai。其次，對各個層次的評分矩陣Ai進行一致性檢驗，對其最大特征根對應的特征向量歸一化，將其作為對應指標的權重。最后得出不同分值和權重的整改評估指標。

表3 權重分值

（三）審計評估風險識別

根據審計整改評估評價體系的得分得出整改工作質量等級，并作出相應處置。審計整改評價得分（85≤得分≤100），整改評估結果為“優秀”，完成整改評估；審計整改評價得分（75≤得分＜85），整改評估結果為“良好”，完成整改評估；審計整改評價得分（60≤得分＜75），整改評估結果為“及格”，加入風險清單，下發整改督辦通知單，督導被審計單位繼續落實整改任務；審計整改評價得分（得分＜60），整改評估結果為“不合格”，約談整改第一責任人，通報紀委追究整改責任人相關責任，加入風險清單，延長整改評估，督導被審計單位整改直至落實整改任務。

三、審計整改長效評估和應急機制

為推動整改切實落地，本文借鑒質量管理循環理論（PDCA）建立基于內部審計的整改質量管理循環，形成“審計-整改-評估-風險識別”的長效機制。從發現問題、問題整改出發，對于被審計單位觸發核心指標的情況，啟動應急預案快速開展督導問責后進行二次評估，助力后續審計中更精準識別問題、優化審計資源配置并提高整改后質效，如圖1所示。

圖1 審計整改長效評估和應急機制流程圖

四、完善審計整改評估工作的建議

（一）探索建立聯動機制，落實審計追責問責

外匯局應建立與人民銀行紀檢、人事等部門的聯動機制和應急預案，當被審計單位出現違規違紀、違反“一崗雙責”要求的情況時，審計部門根據應急預案、依托聯動機制迅速啟動督導問責，對發生的問題第一時間作出反應、快速處置，嚴格落實審計追責問責，降低審計風險評估。

（二）完善整改評估動態長效管理方法，提升履職績效

根據整改評估得分和風險識別，對整改評估工作開展較差和不及格的被審計單位進行長效管理和跟蹤閉環管理，督促整改落實到位。對易發頻發性問題和制度性問題，深入剖析問題背后的制度性漏洞、機制性缺陷，促進審計整改成果轉化，推動基層外匯局履職績效提升。

（三）積極推動審計整改評估數字化轉型

積極利用新興技術助力審計整改評估工作數字化轉型，例如，通過機器學習建立基于全國審計整改評估工作的大數據模型；利用自然語言處理模型自動分析非現場審計檔案；探索建立基于區塊鏈技術的可視化審計流程管理平臺。通過科技強審，逐步建立數字化評估為主、人力評估為輔的內審整改評估框架。