內部控制在企業經濟管理中的應用

裴付超

【摘? 要】在企業經濟管理中，內部控制是不可或缺的重要存在，其有效實施在優化企業內部治理環境、規避企業財務風險以及拓寬企業效益空間等方面，發揮著至關重要的作用。對此，論文在闡明相關概念內涵及應用價值的基礎上，歸納總結了企業經濟管理中內部控制存在的問題，并重點提出了內部控制在企業經濟管理中的應用要略，包括樹立正確認知，強化內控意識；加強制度建設，優化流程體系；完善評價體系，促進長效實施；加強信息化建設，提高數字化水平。希望能夠為相關主體提供有益借鑒與指導。

【關鍵詞】內部控制；經濟管理；問題；應用要略

【中圖分類號】F272? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）12-0083-03

1 引言

企業在經營發展實踐中，經濟管理有效與否直接關系到企業發展空間大小，而在經濟管理的整體系統架構中，內部控制又是核心存在，也是企業內部治理的重要支撐。但就現狀來講，當前企業經濟管理中內部控制整體效力并不高，并未充分發揮其應有作用，甚至存在一定的反作用，制約了企業健康可持續發展。因此，有必要結合實際，整體審視內部控制在企業經濟管理中的應用現狀，針對實際存在的問題采取有效措施加以改進，進一步擴大企業發展空間，規避各種潛在風險，助力企業健康可持續發展。

2 基本概述

宏觀層面來講，經濟管理就是企業現有各類資源進行綜合管理的過程與結果。企業在經營發展實踐中，要根據實際經營情況和業務范圍，在綜合考量各類影響因素的基礎上，合理制定經濟決策，有效實施管理手段，以保證既定經營目標及戰略目標的順利達成，在此過程中所開展的所有活動都屬于經濟管理范疇。內部控制實際上就是企業對企業經濟活動進行合理恰當規范的動態過程，其核心訴求就是幫助企業構建完善的管理流程及相關體系，保證各項經濟活動的高效開展，并確保其符合戰略規劃，相關資源能夠得到有效利用，規避各類經營及財務風險。

企業經濟管理中內部控制的有效實施，不僅能夠借助科學邏輯分析，及時找出經濟活動背后蘊含的風險問題，最大程度減少企業損失，而且能夠幫助管理人員客觀把握企業運營現狀，明確戰略落實中的短板，然后通過及時調整提高企業應變力、競爭力。企業在經濟管理實踐中，內部控制是核心內容，也是核心支撐，后者的有效實施是經濟管理高效開展的支撐保障，具有非常重要的應用價值[1]。

一方面，內部控制在企業經濟管理中的有效應用，不僅能夠有效協調內部關系，消解利益矛盾，而且能夠有效協調企業與外部市場主體的利益沖突，借助規范流程提高資信水平，促進多維戰略合作的達成。如此一來，企業就能夠順利實現內部及外部資源的整合聯動，為自身戰略目標的達成提供全方面保障。在此過程中，相關主體要立足實際，借助有效的內部控制，重點提高經濟活動的管理效果，幫助企業創造更多經濟價值，并利用常態化制度機制增強資產管理實效性與安全性，進而助力企業可持續發展。

另一方面，內部控制在企業經濟管理中的有效應用，能夠強化內部監督的全面性與動態性，對相關主體進行有效規制約束，進而提高管理效率。許多企業在實際經營管理中，管理權力都處于高度集中狀態，若是缺乏完善的內控機制，就無法對權力主體進行有效約束，最終導致權力傾軋、職權沖突等問題，不利于企業健康發展。而完善的內部控制機制，可以通過有效的內部監督和外部監督，對相關行為主體進行有效約束，進而從根本上避免出現管理失范行為，保證決策合理有效。

此外，內部控制在企業經濟管理中的有效應用，能夠夯實企業數字化轉型基礎，切實提高企業內部治理現代化水平。數字經濟時代，企業在內部經營和發展中會生成大量數據，且對內部協同提出了更高要求，有效的內部控制可以及時有效引進相關技術與平臺系統，進而提高內部協同效力，快速完成數據整合與利用，進而為財務管理、成本控制、管理決策等提供可靠依據，在提高企業經營管理水平的同時，夯實數字化轉型基礎，助力企業向著更高層次發展。

3 企業經濟管理中內部控制存在的問題

企業在經濟管理中非常重視內部控制的優化建設，并充分發揮了內部控制的優勢作用，有效提高了企業內部治理水平，在現實推進中積累了許多寶貴經驗，但受種種因素的影響，企業經濟管理中的內部控制還存在一些不足與問題，并集中體現在以下幾方面。

3.1 思想認知存在不足

企業經濟管理實踐中，許多管理者都將關注點放在產品生產、項目運行、市場流通等環節，沒有將內部控制落實于業務與財務各個流程環節，沒有充分認識到內部控制的作用價值，使得內部控制流于形式，無法提供有效的決策支持，同時造成后續各種建設活動的不足。另外，許多財務人員也存在思想認知偏誤，沒有根據具體要求落實財務內控制度，導致財務內控形式化、表面化問題嚴重。

3.2 制度設計與建構不合理

盡管內部控制在企業經濟管理中得到了廣泛應用，并在實際運行中取得了顯著成效，但在實際操作中依然存在許多流程制度上的問題，制度設計與建構不合理尤為突出。一方面，許多企業在內部控制制度建設上存在投入不足的問題，無法形成完整閉環。如許多企業內部控制制度中，對相關責任主體和關鍵崗位責權界定不明確，采購中的PMC、采購、財務等主體分工不合理，存在職權交疊、沖突問題，內控機構形同虛設。另一方面，許多企業沒有組織專門人員負責內控工作，或負責相關事宜的人員綜合素養有限，無法滿足實際工作要求，使得內部控制制度設計與建構不合理，無法發揮應有的職能優勢，甚至制約了企業健康發展。

3.3 內部控制評價缺位

在企業經濟管理過程中，內部控制作為核心構成發揮著重要作用，特別是在提高財會信息質量上扮演著關鍵角色，但由于內部控制評價缺位，使得整個機制運行系統性、精準性不強，無法發揮其有效的規制約束作用。一方面，許多企業內部控制評價機制不全面、不完善，內控評價局限于財務控制效果，忽略了人力資源、業務運營、預算管理等方面，或過于強調短期效益，忽略了對長期發展的整體把控；另一方面，內部控制評價執行不到位，在具體流程實施中存在標準化不足、常態化缺位的問題，或評價結果無法精準客觀反映評價對象實際狀態，導致內部控制評價效果欠佳。

3.4 信息化建設薄弱

目前，許多企業內部控制在信息化建設上存在滯后性，數據化水平不足，無法為財務內控數字化整體轉型及發展提供足夠支撐。一方面，因缺乏系統規劃，企業內部資源共享有限，系統集成不夠，各個功能模塊分散脫節，整體應用效果較差，無法實現高效的數據整合與利用；另一方面，信息系統功能延展性不強，如部分企業盡管上線了ERP系統，但缺乏MRP功能，使得物料需求計算仍靠人工完成，另外成本核算也無法自行完成，導致內部控制數據化水平較低。此外，各系統之間無法進行高效協同，財務、業務、稅務、人力等系統銜接性不強，導致內部控制各個環節缺乏有效協同、配合，再加上信息流通、共享缺乏規范的流程機制，使得內部控制執行效力低下。

4 企業經濟管理中內部控制的應用要略

在明確上述企業經濟管理與內部控制邏輯關系，以及實際應用中存在的問題后，企業管理者及相關主體要及時轉變思維，加強現狀審視與分析，然后圍繞角色職責定位采取有效措施加以落地執行，以充分發揮內部控制優勢作用，助力企業健康發展。

4.1 樹立正確認知，強化內控意識

企業在經濟管理過程中，無論是部門負責人，還是各個崗位上的普通員工，都要對內部控制形成正確認識，要重點把握內部控制的應用價值和應用要點，然后在實際管理與工作中予以落實執行，這是確保其效用充分發揮的重要前提。一方面，企業管理者自身要加強內部控制的理論學習與思想建構，管理層首先要達成思想共識，然后采取相應的宣傳教育手段，自上而下地進行知識推廣，為內部控制實施創造良好的思想環境；另一方面，企業要加強組織結構優化建設，全面實施不相容職務分離，并對關鍵崗位采取輪崗制，通過有效的內部監督與制衡保證各項職權的充分落地。在此基礎上，企業要成立內部控制戰略小組，由各部門負責人組成，通過定期構成優化崗位職權，并通過風險指標量化管理，強化相關責任主體責任意識、風險意識。此外，企業還要加強對財務管理人員的系統培訓，及時引入內部控制新理論、新方法，增強財務人員內部控制意識，促進財務內控整個系統機制的優化提升[2]。在培訓過程中，要重點引入經濟管理理論、大數據技術、管理系統應用方法等，保證管理人員可以及時掌握最新知識、流程與技術，提高他們的綜合素養。當然，在內部培養之余，還要做好優秀經濟管理人才的引進工作，通過完善的選聘機制和以老帶新的模式，幫助經濟管理人員快速有效投入到實際管理工作中，確保各項工作規范有序開展，為經濟管理中內部控制的高效實施提供各方面有利支撐。

4.2 加強制度建設，優化流程體系

企業在經濟管理實踐中，要重點加強制度建設，提高流程標準化水平，通過系統約束來增強內部控制規范性、實效性。首先，構建完善、規范、細化的內控規章制度。一方面，企業要在經濟管理過程中對各部門協同、各業務銜接、各具體流程予以明確規定、操縱設定、要求界定；另一方面，企業要根據實際情況對相關規定進行細化優化，保證其可執行性、有效性，如推行崗位責任制，明確內部控制相關職能機構的責權范圍，保證職權分離、權責統一，并利用相應的授權審批流程，增強內部控制執行規范性、嚴謹性和有效性。其次，企業要加強財務管理流程優化建設，通過財務內控的深層滲透增強對資金流動、采購業務、銷售業務、財務報告、預算管理等的精準有效控制，增強內部控制的系統性、全面性。最后，加強內部、外部監督機制協同建設[3]。一方面，企業要成立內部監督小組，對內部控制過程與結果進行全面動態監測，包括財務內控、審計、預算、執行、評價等工作的監管，強化各責任單位的責任意識，保證各項內控活動的落實到位；另一方面，企業要積極引入第三方審計力量、社會輿論監督等主體，對內部控制實施情況進行監督，間接增強內部控制的規范性、正當性，當然這也需要企業構建完善的信息披露機制，為第三方監督介入創造良好條件。

4.3 完善評價體系，促進長效實施

在企業經濟管理的內部控制應用實施中，評價系統是關鍵存在，其有效運行是保證內部控制長效實施的重要支撐，這就要求企業結合實際情況，加強內部控制評價體系的優化建設。首先，明確評價對象。企業要保證內部控制評價的全面性，要對預算管理、成本管理、風險控制、資金管理、合同管理等進行精準有效的評價，在評價指標體系建構中，要保證財務與非財務指標的比重合理，并結合實際構建相應的評價標準及流程體系，對內部控制制度運行效果展開系統評估，為后續制度優化提供可靠依據。其次，完善評價指標體系。企業在內部控制評價過程中，除了要保證財務與非財務指標的合理配置，還要結合實際對各個指標進行權重設定、關系確定，以保證具體評價實施的高效性、合理性。如在對風險管理展開評價時，需要先明確具體責任主體及崗位人員的風險責任，然后結合實際風險等級確定各自所占權重，如此才能保證評價結果的精準有效[4]。最后，加強評價結果應用。企業在開展內部控制評價工作時，要靈活采用定性、定量方法進行綜合評判，要深入調查內部控制制度實際運行現狀，分析相關責任主體的職能踐行情況，及時了解反饋員工實際看法、困惑等，為內部控制體系的持續優化提供依據。

4.4 加強信息化建設，提高數字化水平

企業內部控制制度的高效運行，離不開信息技術的內在驅動和完備數據的全面支撐，這就要求企業與時俱進，加強內部控制信息化建設，不斷提高數據化水平。首先，企業要打造屬于自己的數據中心，增設數據管理相關崗位，如總監、核算員、分析師、統計員等，保證數據采集、核算與分析的專業性、高效性，夯實數據治理及內控數字化基礎。其次，企業要加強硬件、軟件投入，結合實際需要及時引入物料收發智能統計、產品生產原始數據自動存儲等系統，以減少人為操作失誤，提高數據采集全面性、精準性[5]。再次，企業可以將網絡與通信技術進行整合應用，有意識地下沉到經濟管理領域，保證數據流動的順暢、高效，做好數據存儲的簡化處理。另外，還要借助云計算技術將經濟管理過程中生成的各類數據自動存儲到云空間，這樣不僅能夠為數據中心高效運行提供數據支持，而且能夠有效確保數據信息的安全性。最后，企業還要注重各個系統的集成建設，通過數據整合、信息交互形成統一的信息系統平臺，借此打破ERP、PDM、MES等系統內部的信息壁壘與隔閡，夯實業財融合的數據基礎，提高內部控制協同度。需要重點指出的是，企業在內部控制信息化建設中，要重點把握財務數智化轉型契機，從思想、技術、方法、人才等方面入手，加大相關投入，通過系統規劃和精準配置，促進財務內控體系的完善，以及企業整體數字化轉型的實現。

總而言之，在企業經濟管理中，內部控制作為核心構成有著不可替代的優勢作用，要求企業管理者立足實際，加強現狀審視與分析，通過各方面的創新實踐，積極尋求內部控制高效實施與長效生成的現實路徑。總結來講，企業在內部控制建設中，要重點把握樹立正確認知，強化內控意識；加強制度建設，優化流程體系；完善評價體系，促進長效實施；加強信息化建設，提高數字化水平4個方面的應用要略，全面增強內部控制系統性、實效性與長效性。

【參考文獻】

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【3】康健.新時期國企財務管理及內部控制體系建設[J].中國集體經濟，2023（32）：146-149.

【4】劉妍.風險管理視角下企業內部經濟管理的風險控制策略[J].商場現代化，2023（18）：116-118.

【5】劉子慧.探究新形勢下企業經濟管理的風險控制措施[J].商場現代化，2023（14）：83-85.