電力企業內部控制問題及優化研究

王穎帆 王紹辰

【摘? 要】隨著電力體制改革的全面深化與“雙碳”戰略的落地實施，電力企業面臨著巨大的轉型壓力，在此形勢下實現內部控制優化對電力企業的可持續發展而言有重要意義。論文在分析電力企業內部控制現狀的基礎上，從文化因素、人員因素、制度因素、控制因素層面指出其中存在的問題，并提出針對性優化措施，以期為提升電力企業內部控制水平提供參考與借鑒。

【關鍵詞】電力企業；內部控制；電力體制改革

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）12-0075-03

1 引言

目前，我國電力行業正處在快速發展的重要時期，面臨著錯綜復雜的經營環境，改革發展任務艱巨。尤其是在電力需求持續增長的現實背景下，供給側結構性改革刻不容緩，而原材料價格波動、環保監管嚴苛等因素導致電力企業利潤空間變小、管理難度增大，改革過程中風險層出不窮。內控工作是電力企業控制風險、降本增效的關鍵保障，且原有內部控制體系已無法滿足企業當前的發展需求，問題逐漸暴露。因此，如何優化已建立的內部控制體系是當前電力企業亟待解決的問題。

本文基于現實背景，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5個方面分析電力企業內部控制的現狀，指出其實施過程中存在的問題，并提出針對性優化措施，旨在提升電力企業的內部控制水平，加速實現其“低碳”轉型的目標。

2 電力企業實施內部控制的意義

健全的內部控制體系有助于電力企業合理、規范地開展經營運作活動，提升電力企業的風險應對能力、創新能力等，進而更好地適應市場環境變化、為大眾提供電力服務。

第一，全面降低遭遇風險的可能性。在日趨激烈的市場競爭中，電力企業不可避免地會面臨內外部環境變化帶來的風險與安全隱患，其有必要建立且實施內部控制體系，運用科學、合理的管理手段對潛在風險進行識別、評價，制定風險應對策略，從而使企業降低遭遇風險、資源損耗的可能性。第二，促進企業可持續發展。電力企業屬于資金密集型國有企業，這種性質的企業本身對內部控制工作的要求比較高，加大內部控制力度可以在很大程度上避免國有資產的流失。因此，大部分電力企業對內部控制體系的構建與實施重視度較高，也會運用各種先進技術和手段予以優化改進。在這個過程中，企業可以更好地掌握行業發展動態，做好市場定位與管理創新，從而滿足自身可持續發展需求。第三，全面規避違法違規行為。在電力企業的日常經營管理中，部分員工存在意志力不強、職業道德建設不足的問題，極易受到利益驅使走上違法之路。一旦類似事件發生，影響的不只是企業自身的利益，還關系到廣大民眾的用電需求。因此，電力企業只有加大內部控制力度，完善內部控制體系，才能盡量規避這種違法違規行為的發生。

3 電力企業內部控制的現狀

3.1 內部環境

內部環境是落實內部控制體系的前提條件，根據《電力行業內部控制操作指南》，電力企業的內部環境主要包括組織架構、企業文化、人力資源管理、戰略管理4個方面。

在組織架構方面，大部分電力企業能夠根據自身發展現狀制定合理的組織架構，且能夠實現權責分明、崗位清晰的設計目標。同時，電力企業注重組織架構的動態性調整，對其進行持續優化改善以此保障企業流暢運作。

在企業文化方面，電力企業通常會沿用傳統的國企文化體系，部分企業在豐富企業文化內涵時，沒有結合自身發展特點來調動員工參與積極性，企業文化建設流于形式。

在人力資源管理方面，由于2012年國家電網針對員工績效制定了管理辦法，所以電力企業大多以這一管理辦法為導向進行人力資源管理，在薪酬結構確定上以崗位要求及性質為依據，工作業績對薪酬的影響占比較小，導致員工工作積極性不高。

在戰略管理方面，電力企業的戰略規劃與管理通常屬于發展建設部的職責范疇，但很多二級單位會照搬總部下發的發展戰略，不注重與企業自身實際情況相結合，忽視企業戰略發展與當地政策導向之間的關系，總體性與統一性不足。

3.2 風險評估

隨著電力體制改革的不斷推進、內外部環境的日益錯綜復雜，電力企業逐漸認識到風險管理的重要性，初步建立了風險評估機制，包括潛在風險識別、風險程度評估及風險應對策略制定。

但部分企業沒有引入與風險管理相關的專業人才、設立專門的風險評估部門，仍然采取從財務、安全監察部及紀委辦公室等部門抽調人員組成風險評估小組的模式。在風險評估方法上，以定性分析、經驗分析為主，缺少大數據、人工智能等尖端技術的輔助支撐，因此，企業無法進行精準的風險預警。在風險應對策略制定上，電力企業一般采用3種模式，即高風險業務外包、購買保險產品、嚴格把關生產經營制度。

3.3 控制活動

電力企業的控制活動主要包括兩個方面：一是基于風險應對策略的控制活動，包括授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制；二是基于核心業務流程的控制活動，包括生產調度業務控制、營銷業務控制、運營管理業務控制。具體如圖1所示。

3.4 信息與溝通

各電力企業在信息系統的應用上較為相似，主要以ERP系統為核心完成一系列經營管理行為，在此基礎上應用協同辦公、電網規劃、決策支持、基建管理、國網經法、電子商務平臺、營銷業務應用等信息系統，全面推進電力企業信息化進程，提升信息共享程度及數據處理效率。但是，目前電力企業各信息系統分散度高、缺乏一定的集成性，各部門在信息系統應用與數據信息獲取上存在“各自為政”的問題，眾多的操作系統兼容性較低、難以統一標準，使企業整合、反饋信息的難度加大，對信息傳遞效率產生了負面影響。

3.5 內部監督

電力企業由于行業特殊性，對生產運營過程的安全性異常重視，在這一方面的監管機制較為完善，通常會成立專門的安全監察部門對各項生產作業進行定期的安全檢查，并組織安全會議對違反規定的行為進行評估，尤其是員工的人身、財產安全方面。紀檢部門對電力企業各項經營業務進行全面性監管，根據發現的問題制定整改計劃，進行實時跟蹤，并在整改方案完成后進行反饋評價。此外，大部分電力企業構建了相對完善的內審制度，對涉及金額較大的項目進行定期財務審計，及時發現風險，從根源上消除貪污受賄行為。

4 電力企業內部控制存在的問題

4.1 文化因素

大部分電力企業將發展重心放在安全生產上，以保障廣大民眾的生產與生活用電，因此，對企業內控文化建設的重視程度明顯不足，且一直以來電力行業屬于壟斷性行業，員工競爭意識相對薄弱，工作積極性不高。同時，部分電力企業不注重新員工的培養，管理層存在老齡化現象，且老齡化員工在組織架構內占據較高層級，對企業創新發展較為不利，更無法形成良好的企業內控文化。電力企業的管理層大部分為電氣專業人才，對經營管理、企業文化塑造等相關知識相對缺乏，無法認識到內控文化對于企業長遠發展的重要性，在文化建設過程中沒有充分結合企業的戰略規劃、業務發展現狀，使其無法真正發揮應有的作用。此外，電力企業的內控文化建設缺乏系統性，很多企業只確定了行為規范，在價值觀、使命、愿景等方面不夠深入，導致員工對企業文化認知不足，無法真正認同并踐行企業文化。

4.2 人員因素

隨著電力行業市場競爭的日益加劇，電力企業面臨的風險不斷增加，但是一些電力企業管理人員缺乏風險意識，對內外部環境變化敏感度不夠，在核心業務經營上固守成規，無法及時發現和應對潛在隱患，使企業在競爭中處于劣勢地位。同時，基層員工作為電力企業生產運營的第一道關卡，其專業技能水平與專業知識水平直接影響到工作的質量與效率，一些基層員工在無意識的情況下進行的某些業務操作極易對企業造成不可挽回的損失。此外，大多數電力企業的人力資源管理者在進行組織架構設計時依然沿用傳統的直線型結構，管理層級眾多，內部信息傳遞效率不高。同時，電力企業內部各業務職能部門的設置相對獨立，權力較為集中，扁平化管理明顯不足，缺乏協同效應，導致資源浪費和工作重復。

4.3 制度因素

部分電力企業缺乏有效的績效考核制度，雖然其經營管理受國家政策影響較大，但隨著電力體制改革的逐步推行，電力市場化趨勢愈發明朗，環境變化帶來的風險更加復雜多變，沒有完善的績效考核制度，電力企業及內部員工就無法精準識別和評估現有問題，導致戰略規劃不準確或執行不到位等問題出現。此外，部分電力企業存在信息溝通制度不完善的問題，這與企業組織架構、治理模式密切相關。由于當前部分電力企業在管理模式上多沿用傳統國企路線，上下級觀念嚴重，一些關鍵信息無法及時傳遞到基層部門，基層人員有意見或建議也無法及時傳遞給管理層，存在時間滯后以及渠道受阻等問題，影響企業經營決策的制定。同時，電力企業內部部門的設置具有較強的獨立性，不同部門或者崗位之間也存在信息溝通不暢等問題，降低了團隊溝通與協作的效率。此外，電力企業員工在信息溝通方式上較為單一，以公司內網為主，考慮到信息安全性、保密性等因素，員工訴求的表達渠道不暢，降低了信息溝通質量，影響了企業內控效能。

4.4 控制因素

電力企業實施內部控制的主體是各業務部門，但缺少一個統一協調的機構來專門負責內部控制建設、把握內部控制進度、分配內部控制工作，導致無法及時發現問題、協調解決，影響了企業整體內部控制水平的提升。此外，部分電力企業的內部審計監督不到位。目前，電力企業的內控體系側重于安全生產方面，在其他方面存在缺位現象。盡管大多數企業依據內控制度要求設立了內部審計部門，但該部門在實際工作中受重視程度不足，各業務部門對審計工作配合度較低，在執行監督功能時仍以管理層主觀判斷為主，弱化了審計崗位職責，存在監督缺位現象，從而影響電力企業的經營效率和穩定性。同時，在電力市場化改革不斷推進、電力需求日益增加的條件下，電力企業規模逐漸擴大，內部審計工作與審計隊伍建設也需要不斷更新和改進，若仍使用原有的審計流程與監督體系，則難以滿足當前形勢下內部控制的優化需求。

5 電力企業內部控制的優化措施

5.1 培育優秀企業文化，促進內部控制體系落實

優秀的企業文化可以在無形中引導員工的價值觀與行為向著更好的方向發展。電力企業首先應結合戰略目標明確企業文化理念，包括企業的使命、愿景、價值觀等，并獲得全體員工的認同；其次，電力企業要強化對內控的宣傳與執行，積極組織內控教育、對外宣傳，聘請專業人士講授內控的基本理念與要求，確保各部門、各專業以加強內控建設為己任；再次，電力企業應注重企業形象的塑造和維護，包括企業的品牌形象、產品形象、服務形象等，通過獲得公眾認可與好評來提升員工的榮譽感與主人翁意識，更好地執行內控制度；最后，電力企業應開展多種形式的企業文化活動，如團隊建設、員工慶典、志愿者活動等，以此增強員工的歸屬感和團隊意識，同時，可以促進企業文化的傳播和傳承。

5.2 培養全員風險意識，保障內部控制體系正常運轉

首先，電力企業應注重培養全員風險意識。電力企業可定期召開發展交流大會，將企業發展情況及面臨的內外部環境變化、轉型發展壓力等介紹給員工，逐步培養全員風險意識，使員工在業務操作時更專業、更謹慎。其次，電力企業應根據自身發展戰略與業務規劃組建專門的風險管理小組，制定風險管理方案，引入包括大數據、人工智能在內的先進風險管理技術，從風險識別、風險評價、風險控制3個環節構建完善的風險管理體系，確保風險管理工作有章可循。此外，要統籌協調紀檢、安全監察、財務等現有部門，保障全面風險管理與內部控制體系的正常運轉。

5.3 構建信息溝通與績效考核機制，完善內部控制自我評價體系

電力企業要建立并完善“自下而上”的溝通模式。國企傳統的信息溝通模式主要是“自上而下”的，這種模式已經不適用于現代企業。對于電力企業而言，中基層員工往往是真正創造價值的群體，他們在獲得一手信息后會結合自身專業能力整理提取關鍵信息，這些信息上達至管理層后，對其制定經營決策大有裨益。此外，電力企業應構建完善的績效考核機制，發現、跟蹤并整改內部控制實施過程中存在的問題，可以通過問卷調查、測試量表等形式對關鍵控制點、企業管理層決策運行情況等進行定期自我評價，同時，可輔以責任追究機制，形成內部控制的閉環管理。

5.4 加大內部審計力度，提升內部控制監督水平

首先，電力企業應根據業務情況設計不同的審計形式，包括常規審計、專項審計、持續審計、周期性審計、風險導向審計、數字化審計、合規性審計等，提高內部審計的質量和效果，并根據應用情況與實際需求，不斷調整和優化審計形式，以適應不斷變化的市場環境和監管要求；其次，電力企業應引入先進的審計技術與方法，更準確地評估電力企業在生產經營過程中各項投入和產出的經濟性、效率性，從而發現電力企業運營中存在的問題并尋求解決對策，進一步提升內部審計的質量和效率。

6 結語

內部控制是企業在激烈的競爭環境中保持對市場變化的適應性、實現戰略目標的重要保證。隨著國家電力體制改革的不斷深化、內外部環境的不斷變化，電力企業面臨著越來越大的經營壓力，對企業內部管控提出了新的需求，內部控制理論也會有新的發展，強化電力企業內部控制建設是一個長期而艱巨的任務。

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