財務報表分析在企業財務管理中的作用

雙燕 重慶中石化和光石油銷售有限公司

一、財務報表分析概述

財務報表分析是指企業相關管理人員通過分析以現金流量表、資產負債表和利潤表為主的財務報表，包括企業在生產經營過程中產生的所有財務數據與信息，掌握企業的經濟狀況與財務狀況，為企業后期的經營規劃提供科學、可靠的財務數據支撐[1]。一方面，管理人員能夠根據財務報表分析結果科學預測企業的未來發展動向，幫助管理人員科學制定發展規劃。另一方面，財務報表分析可以為員工的績效考核與薪酬激勵提供數據參考，有助于優化、完善員工內部的培訓計劃與方案，便于員工清晰、準確地完成自我定位，激發員工的工作積極性。財務報表分析方法主要包括趨勢分析法、因素分析法、比率分析法及圖表分析法等。

二、財務報表分析在企業財務管理中的作用

第一，財務報表分析工作可為企業內部財務控制奠定基礎。財務報表分析工作的高效開展，可以幫助企業管理人員及時掌握企業資產負債、資金支出及盈利收入等數據信息，能夠為企業內部財務控制工作的開展奠定基礎。常見的現金流量表分析能夠反映企業資金的流轉情況及周轉速度，企業管理人員可以針對原材料資金占比較大的情況，有針對性地采取收緊采購活動等形式，激活企業流動資金；資產負債表分析工作的開展可以幫助管理人員掌握企業的總體負債情況，使其科學規劃企業融資渠道的選擇、規模的控制及企業的發展前景；利潤表分析工作能夠幫助管理人員全面掌握企業的收入、成本情況及費用支出情況，便于管理人員及時發現企業日常管理過程中存在的成本管理問題，并優化完善，實現對企業日常生產經營全過程的監督、管理與控制，提高企業的管理質量[2]。

第二，財務報表分析工作可幫助企業規避存在的相關風險。隨著市場經濟體制改革的深化及市場競爭壓力的日益增大，現代企業在生產經營管理過程中面臨著嚴峻挑戰，尤其是各類經營風險是客觀存在的，企業只能通過提前預警與控制實現各類風險的防范，降低企業損失。財務報表分析可以利用客觀、真實、有效和精準的財務數據提前發現財務風險點，便于管理人員制定完善的風險防控措施，實現對風險點的有效防范。一方面，財務報表分析可以及時、準確地發現企業財務管理過程中存在的負債數量過多、資金缺口過大及資金流動性不足等問題，實現對財務風險的提前預警與監控。另一方面，財務報表分析能幫助管理人員發現日常采購風險與銷售風險等，便于管理人員高質量、高效率地制定風險防控措施，提高企業風險防范水平。

第三，財務報表分析工作可為財務績效考核提供數據支撐。企業各項生產經營活動的開展都建立在財務報表分析的基礎上，尤其是財務報表分析是以定量分析為主的，其能夠保證財務報表分析結果的科學性與可靠性，為財務績效考核提供數據支撐[3]。

財務報表分析可以實現對企業不同階段的縱向分析，通過對各階段數據信息的對比分析，能夠幫助管理人員全面掌握企業的經濟發展情況、員工的工作能力與工作業績，為員工績效考核奠定基礎。

財務報表分析以定量為主，能夠減少以往績效考核受人為主觀因素影響而導致考核結果存在不公平的現象，保證企業績效考核的公平、公正。

財務報表分析的數據都是經過各職能部門、各崗位人員層層檢查與監督匯總之后得到的數據信息，可以保證報表分析結果的真實性與有效性。

三、財務報表分析在企業財務管理運用中存在的不足

第一，數據準確性不高。財務報表產生的數據信息都源于企業日常生產經營活動，數據來源廣泛、形式多樣。

首先，部分企業財務報表分析的相關數據在資料上傳時間上存在差異，尤其是部分數據資料缺乏時效性，這會導致財務報表分析結果無法反映當下企業的經營狀況與財務狀況，即財務報表分析存在滯后性，不能為企業的后期發展提供數據支撐[4]。

其次，不同職能部門在生產經營過程中都會產生大量的數據信息，而數據資料的格式并不一致，就會由于數據來源的局限性與差異性導致財務報表分析結果的可靠性較低、準確性不高，甚至會增加財務管理的工作內容，降低工作的實效性。

最后，部分財務管理人員的職業素養有待提高，其為了謀取私利或少繳稅收而存在虛開發票等違法違規行為，嚴重降低了財務報表分析數據的準確性，無法真實反映企業的經營狀況。

第二，應用方法不科學。財務報表分析方法多樣，企業需要根據實際情況靈活、動態地調整財務報表分析方法的應用。當前部分企業的財務管理意識較為淡薄，依舊采用單一的比率分析法或趨勢分析法，無法全面發揮財務報表分析在企業財務管理中的運用優勢。

比率分析法強調對以往數據的分析，其時效性相對較差，很難滿足當前快節奏的時代要求，不利于制定符合企業發展前景的規劃。趨勢分析法在實際應用過程中對相關因素的分析較為模糊，且易受多種外界因素影響而導致分析結果的準確性較低[5]。

部分財務管理人員對報表分析的重視程度不足，過于重視財務報表分析形式而不注重數據信息的綜合對比，尤其是缺乏對財務報表數據信息的分析與建議，這會使財務報表分析的結構不完整、實用價值較低，使財務報表分析流于形式。

第三，監督機制不完善。財務報表分析在幫助企業管理人員明確企業的經營狀況與財務狀況、推動企業優化完善相關規章制度與流程、提高企業的風險抵抗能力與管理質量，幫助企業科學規劃未來發展戰略等方面都具有重要作用。財務報表分析涉及企業生產經營全過程的數據信息，只有合理、有效和真實的數據信息才能全面發揮財務報表分析的優勢，從而保證財務報表分析結果的真實、有效離不開完善的監督管理體系與嚴格的監督管理制度[6]。

當前企業財務報表分析的監督機制并不完善，尤其是缺乏統一的規章制度與數據管理流程，導致財務信息數據不夠完整，財務報表分析結果缺乏精確性，影響了財務報表分析優勢的發揮。尤其是缺乏對相關財務人員行為的約束與監督，會使“中飽私囊”“虛假開票”等現象普遍存在，既無法保證財務信息的保密性與安全性，還會阻礙企業的穩健發展。

四、財務報表分析在企業財務管理運用中的優化策略

（一）完善財務報表分析體系與分析方法

企業財務報表分析方法多種多樣，不同的分析方法會影響財務報表的分析質量及分析結果的準確性。為更加清晰地反映財務報表分析的實際情況，幫助企業管理人員了解企業的經營狀況與財務狀況，企業要重視財務報表分析人員的招聘與培養工作，如通過聘請具有專業資質的注冊會計師，全方位審核企業的財務報表，使其能夠深入研究每張報表涉及的數據信息資料，全面掌握報表反映出的及報表外的內容，保證財務報表分析結果的精確性與有效性。

另外，在市場經濟體制深化改革的新時期，隨著企業人員規模的不斷擴大及業務內容的日益煩瑣，企業要及時優化、完善財務報表分析體系，保證專業能力強的財務報表分析人員能夠綜合審核包括資產負債表、現金流量表及利潤表在內的所有財務報表，并能結合財務報表的實際內容靈活采用定性與定量、動態與靜態、綜合與個別等相結合的財務報表分析方法，發揮協同效應，逐步構建更加完善的財務報表分析體系，切實提升財務報表分析的價值[7]。

（二）加強財務報表分析的監督與管理

監督與管理是保證財務報表各項數據真實、準確的重要環節，尤其是財務報表分析結果會影響企業管理決策的制定及風險防范措施的制定，需要企業管理人員在分析財務報表的過程中加強財務報表分析的監督與管理，保證財務報表分析的每一環節都有詳細的記錄與說明，確保財務報表分析過程的科學性與合理性，最大限度地發揮財務報表分析的優勢[8]。

企業管理人員應緊跟時代發展步伐，積極吸收現代企業管理文化，結合實際經營發展現狀，優化財務管理體系，并制定科學嚴謹、可操作性強的財務管理制度，既要確保各崗位人員都能明確崗位職責，又能嚴格規范和約束自身行為，幫助管理人員監督企業財務每筆資金的使用情況，實現企業資金效用的最大化。

企業管理人員要定期檢查、不定期抽查財務報表，并嚴格落實責任監管機制，保證企業各項規章制度的嚴格執行與落實，確保財務各項管理工作的有序開展，提高企業管理質量。

（三）加強對財務報表分析人員的激勵

財務報表分析工作的開展對相關工作人員的要求較高，尤其是財務報表涉及海量、多樣的數據，加上信息技術的快速發展，財務報表分析人員可借助先進的信息技術完成信息分析與數據匯總，有助于提高財務報表分析質量。因此，財務報表分析人員要緊跟時代發展步伐，不斷提升專業能力與綜合素質，更好地利用多種方法完成財務報表分析工作。企業為激發財務報表分析人員的工作積極性，需要加強對財務報表分析人員的激勵。

企業在激勵財務報表分析人員的過程中，既要深入基層，明確當前財務報表分析人員的真實需求，又要秉承公平、公正的原則，發揮激勵的推動、引導與約束作用，全方位激發財務報表分析人員的工作潛能與工作積極性，保證財務報表分析工作的高質量開展。企業在設置激勵制度時可采用精神激勵與物質激勵、長期激勵與短期激勵等綜合激勵模式，包括晉升渠道、薪酬績效等，確保財務報表分析人員明確激勵的開展模式與考核制度，并最終達到預期激勵目標。

（四）提升財務報表分析隊伍素質

企業財務報表分析涉及各崗位的數據資料信息，且財務報表分析技術多樣，而這離不開專業的、高素質的財務報表分析人員與團隊。因此，企業在開展財務報表分析工作時，要合理制定財務報表分析相關規章制度與流程規范，既要合理設置相關崗位的薪資待遇，又要保證相關人員都能明確崗位職責與發展前景，吸引更多高素質、復合型人才參與企業財務報表分析工作，為財務報表分析工作的高質量開展提供必要的人才保障。

企業還要重視現有財務報表分析人員的培養。通過定期開展內部培訓工作，保證現有財務報表分析人員既能及時掌握先進的財務報表分析技術，熟練操作使用先進的信息技術與數據分析系統，又具備良好的職業素養，嚴格規范和約束自身行為，確保其在財務報表分析工作過程中認真、嚴謹和客觀地完成數據資料分析，降低財務報表分析結果的錯誤概率及人為主觀因素影響，保證分析結果的真實、有效，切實發揮財務報表分析的優勢。

五、結語

財務報表分析是企業財務管理的重要內容，尤其是資產負債表、現金流量表及利潤表分析工作的開展，都能幫助企業管理人員精準地掌握企業的經營狀況與財產狀況，便于管理人員提前制定風險防范措施，實現企業效益最大化。

新時期，隨著企業管理規模的日益擴大，為充分發揮財務報表分析的優勢，企業管理人員要正確認識財務報表分析的重要性，并能結合企業實際情況完善財務報表分析體系與分析方法，加強財務報表分析的監督與管理，提高財務報表分析隊伍的質量，保證財務報表分析質量，推動企業各項業務的有序開展。