酒店企業內部控制體系研究

孫巍

（湖北鐵旅投資發展有限公司，湖北 武漢 430000）

近些年，我國經濟對外開放程度越來越高，給旅游業和酒店行業帶來了新的發展機遇，部分企業紛紛發展連鎖酒店，擴大市場的份額，不斷擴張企業規模，促進了酒店行業的發展，也帶動了其他相關行業的發展。酒店行業是服務行業中較為重要的一部分，它的管理直接反映出酒店的服務和發展水平，在一定程度上，還體現出當地整體的服務水平。酒店企業的工作性質是服務，根據不同的客戶，服務的內容和形式都會不同，那么相對應的內控管理也會有所不同，內控的關鍵點也會變得復雜，隨之也會出現不少問題。本文的目的就是研究酒店企業內部控制體系，促進酒店企業的良性發展。

一、當下酒店企業內部控制的特點分析

（一）酒店企業的特點

酒店企業的經營具有一般性，它和普通服務行業一樣，都是服務顧客的。但是酒店的經營和管理中有一部分是作為資產進行保值增值的，所以又具有一定的特殊性。酒店企業的工作內容包括酒水、餐飲，同時還包括服務的品質。隨著近些年酒店企業競爭壓力的增大，各大酒店就越來越注重拼服務、拼品質。其中最重要的一點就是人們生活水平的提高，服務的水平和要求也越來越高，因此服務的品質就成為酒店企業競爭的重心。

（二）酒店企業內部控制的關鍵

在酒店企業實際運營中，企業越來越重視內部控制，逐漸建立較為完善的內部控制管理機制。包含酒店企業經營活動的方方面面，比如酒店的核算、稽查、分析、數據的整理和控制，還有評價等各項活動。企業實行內部控制機制，主要是為了提高經營管理的質量和水平，為企業帶來更多的經濟效益。從酒店企業自身的特點來講，在提高財務管理水平的同時，也要加強對服務品質的控制，提高酒店工作人員的素質，優化工作人員的選拔制度，從而促進企業的經營管理質量的提升。綜上所述，酒店企業內部控制的關鍵在于財務管理和人力管理，既要做好企業的硬件實施，同時又要管控企業的人力資源[1]。

二、酒店企業內部控制評價體系的應用分析

（一）企業內部控制措施

酒店企業內部控制評價體系的應用首先體現在分別控制不同職務，以免造成一人多職的現象，比如授權、批準、會計記錄、財產等都要分別進行監督和控制。在制定內控制度的時候，就會根據不同的崗位來規劃不同的監管，酒店企業各個部門的每個職務都要進行明文規定，劃分好權力和職責，這樣才能減少徇私舞弊的現象，不同員工之間可以互相合作、互相制衡。

（二）加強企業內部控制的對策

酒店企業內部控制評價體系的應用還要體現在改善企業內部控制環境，建立完善的企業管理制度，做到權責分明，科學管理。企業要建立有效的內部控制制度，尋找管理制度上的改進方向，不斷完善企業的治理方案，促使企業運行機構的有序運營，從而發揮出企業內部控制的作用。

首先，企業要堅持以人為本，選拔優秀的、高素質的人才進入酒店工作。酒店工作的主要是靠人去實施的，要樹立良好的企業形象，打造良好的服務質量，必須依靠人力資源。因此要堅持以人為本，不斷強化內部控制，要讓企業的員工重視內部控制，從而培養企業員工積極向上、踏實勤懇的工作責任感，提高員工工作的積極性和熱情。從而形成良好的企業文化，促進企業內部控制制度的良好發展。有利于企業對內控制度的維護和發展，有利于培養出優秀的員工，培養他們愛崗敬業、誠實有信的職業精神，促進員工自我價值的實現，也促進企業的發展。

其次，對于企業來說，良好的企業內部控制可以規范員工的行為，員工的高效率工作，也會促進企業的發展。內部控制體系的應用，也是企業緊跟潮流的變革和創新，使得企業有機會跟國內外先進的酒店企業學習，從而結合本企業的實際情況，制定出適合酒店發展的內部控制制度，促進企業不斷優化升級[2]。

三、酒店企業內部控制遇到的問題

（一）內部控制的運行環境不完善

內部控制運行環境的不完善，首先體現在內部機構的設置不合理、不科學上。企業員工的職責沒有進行明確的劃分，酒店的管理層不重視內部控制的工作，很多基層的員工也不愿意參與內部控制管理，導致內部控制管理效率低。而且酒店企業的審計機構并不是單獨設立的，只是掛靠在相關部門名下，審計機構或者審計工作人員在進行工作的時候缺乏獨立性，因而無法發揮審計監督的作用。

內部控制運行環境的不完善，其次體現在人力資源政策不完善上。酒店是服務行業，主要是需要人員的支持和配合。但是目前酒店的專業人員較為缺乏，酒店的人員設置不合理，崗位設置不明確，導致部分員工無法勝任自己的工作，很多專業性強的工作缺乏相應的專業人才，企業日常也沒有進行專業的技能培訓和道德培訓。

內部控制運行環境的不完善還體現在企業文化建設方面，部分酒店企業并沒有建設完善的企業文化，管理者對企業文化的建設也不是很重視，這就導致企業的工作氛圍不濃厚，企業員工的凝聚力、向心力不夠強，導致員工缺乏工作責任感，對企業的感情不深厚，也沒有企業的認同感和歸屬感。企業的員工與員工之間，管理層和基層員工之間缺少溝通，給企業的日常管理造成一定的困難。

（二）內部控制活動措施不到位

內部控制活動措施不到位主要體現在：企業沒有充足的內部控制執行力。內部控制的范圍是十分廣泛的，包含著企業各項業務活動，也包括各項業務的方方面面。但是在部分酒店企業管理中，內部控制的覆蓋面不全，全體員工的參與度不高。企業為了追求更高的利益，降低成本，有些職務的設置沒有按照要求和規定，沒有進行分離控制，這樣容易出現徇私舞弊的現象。而且當企業遇到重大事件的決策時，并沒有聽取群眾和集體的建議，很多情況下都是一意孤行。

內部控制活動措施不到位還體現在：企業缺乏合理的預算控制上。任何一個企業內部控制的關鍵就是企業的預算管理工作。酒店企業在進行預算編制的時候，并沒有進行市場調研，也沒有進行可行性分析，更沒有結合酒店的實際經營狀況，而且也并不是企業所有部門的全體員工都共同參與，這就導致酒店企業的預算管理工作不到位，預算方法單一，預算編制成果不準確。并且在預算執行的時候，也沒有分析和改進。預算管理人員的工作積極性不高，最終導致預算結果不理想[3]。

（三）企業傳遞信息及溝通不及時

現代企業的運行和發展，離不開有效的內部控制，離不開信息的傳遞和溝通。但是在現代企業的內部，因為參與企業內部控制的人員有限，導致各部門之間的信息無法進行共享，也沒有建立傳遞信息的通道和平臺，各部門之間沒有渠道在一定時間得到信息，并且分析信息，最終影響管理者對信息的判斷。除此之外，在企業外部，酒店企業對當地社會環境和市場環境沒有進行深入的了解和分析，內控人員無法第一時間掌握環境的變化，管理者就無法及時接收到信息，進而會給企業的經營和管理帶來一定的風險，削弱酒店企業在市場上的競爭力。

（四）風險管理及內部監督意識薄弱

隨著市場的變化，酒店企業也在變化，與此同時也面臨著很多管理方面的風險，而且很多酒店企業很容易忽視管理風險的存在，只是一味地追求高業績、高效益。企業控制風險的意識也很薄弱，而且酒店也缺乏相關的專業人士，因此酒店的經營管理風險就更大了。在酒店企業內部監督方面，也是容易忽視內控的監督和管理，一般只是重視實施內部控制活動。而且，很多酒店企業也沒有設置審計機構，很多審計機構都沒有自己獨立的部門，都是掛靠在其他部門之下，日常的審計工作也是由財務部門和其他部門相關人員協助完成。但是對于重大活動或者事件，企業還是缺乏專業性的監督，比如企業的稅務管理、財務預算、績效考核等重大事件。由于企業的內控人員不是專業的，或者是專業技能不足，審計監督工作的觀念和方法都比較落后，不利于企業的經營管理水平的提升，不利于企業內部控制發揮作用。

四、酒店企業內部控制體系的優化對策

（一）更新企業管理理念

酒店企業應該轉變管理者的管理思想和觀念，從而完善內部控制體系，企業可以定期開展管理層級的知識座談會、政策解讀會、提議研討會等。同時可以聘請專業的老師來為企業的管理者和相關員工分析當前的內控政策，從而幫助酒店經理了解更多的市場形勢，促進企業的管理者重視內部控制，加強內部控制的建設。同時促進企業管理的升級，結合企業的實際發展情況，制定戰略發展策略，做好頂層設計，制定明確的內控目標，進而優化內部控制制度和工作流程，為企業的管理工作營造一個良好的工作氛圍[4]。

（二）強化預算內部控制

企業的日常運行中會涉及各項資源，為了使各項資源能夠得到合理的分配，就要做好預算工作。酒店企業加強對各項業務活動的預算控制，從而促進各項活動的順利開展。首先，酒店企業應該從各項業務活動、業務流程入手，做好各項工作的全面預算管理工作。其次，要提高預算編制的科學性，要將企業的業務指標和非財務指標相結合，定性與定量相結合，確保預算的合理性、科學性。提高企業信息化的使用和管理水平，借鑒其他同類型的酒店管理方式，采用先進的信息技術，搭建信息共享平臺，將酒店所有員工的信息、酒店業務的信息錄入信息平臺，進行統一管理和調配，優化系統程序，從而使得預算的流程更加信息化。此外，要重視對企業的事中、事后的控制和追蹤，及時分析與預算之間的差距，采取相應的措施，從而確保企業經營管理的正常運行。

（三）完善內部控制體系

酒店要不斷完善內部控制管理制度。首先，酒店企業要結合內部控制的有關政策，并結合企業的實際發展情況，建立符合自身發展的內部控制體系。其次，內部控制體系不是一成不變的，它要經過不斷地完善和改進，來適應酒店經營的市場環境，適應企業的實際需求，及時發布內控報告，從而使得制度得到進一步的優化。最后，企業要建立健全監督評價機制。通過風險評估機制，實時監控酒店企業內部控制制度是否在嚴格的執行，以便及時發現潛在的風險。再通過識別風險的等級，來制定預防風險的措施和方案，從而提高內控制度的運行效率。經過不斷地發現問題，解決問題，來優化內控體制，促進內控機制的升級。

完善內部控制體制，還有一個關鍵的工作就是要明確內控組織結構，要合理劃分企業的崗位。按照酒店的實際需求和經營特點，合理設置崗位，然后選拔優秀的人才，使之各司其職。再細化內部控制工作，按照不同的崗位分配不同的工作內容，促進企業各項業務能夠進行得井井有條。各個部門之間相互配合，相互合作，同時又能夠相互制衡，相互牽制，有效落實企業內部控制的知識。

（四）提升人才綜合能力

酒店要提高內部控制管理的水平，關鍵就在于要培養優秀的管理人才，不斷提升人才的綜合能力。首先，要重點培養酒店企業的管理者，要提高他們的風險管理意識，這是確保企業其他業務正常運行的關鍵，形成有條理的工作網，明確各項業務的流程，優化管理體制。其次，酒店企業應該注重提高人才業務的能力，定期開展專業知識的培訓，提高全體員工對內部控制的重視度，鼓勵全體員工積極工作，嚴于律己。并且建立健全考核機制，時刻進行自我監督和自我評價，實行問責制度，讓員工端正工作態度，從而提升企業管理的水平和效率[5]。

五、結束語

總而言之，酒店企業要想可持續地發展下去，就必須要重視建設內部控制系統。只有建立一套完整的內部控制系統，并且嚴格執行，才能提高酒店企業的市場核心競爭力。本文基于對酒店行業特點的分析，找出酒店企業在內部控制過程中出現的問題，然后提出酒店企業內部控制體系構建的有效策略，從而促進酒店企業內部控制體系的完善和進步，促進酒店管理水平的進一步發展。