信息化時代下事業單位內部審計研究

潘玉濤 山東省調水工程運行維護中心膠州管理站

引言

新的發展環境下，我國事業單位的改革措施正在不斷進行深化，并在諸多方面做出了調整與優化，以便更好地適應社會需求、提升服務效果。信息化時代，信息技術的應用更加深入，信息技術與各組織管理單位的融合深度也隨之增強。基于此，事業單位應不斷拓寬內部審計信息化建設強度，運用更多新的思路探索出一條創新型審計模式，有效化解傳統審計工作中的瓶頸與難題，實現事業單位自身的良性發展。

一、事業單位內部審計概述

（一）事業單位內部審計職能

事業單位內部審計的職能主要體現在以下幾個方面：第一，評價職能。領導層在對事業單位經濟活動進行管理、監控的過程也是一個發現問題、揭露問題的過程，領導層可就相關工作給出審計評價，以推進事業單位更好地處理工作中的不足；第二，監督職能。監督職能的進一步開展有利于事業單位運營管理效率的全面提升，有效地提升內部財務收支管理水平、優化現有工作的整體效果，為了確保這一目標的全面實現，審計部門應對單位內部不同類型的經濟活動進行全面監管；第三，服務職能。服務職能體現在事業單位審計工作的全過程中，工作人員應充分發揮服務職能，借助職能優勢提升內部運營效率，確保單位內部的風險管控能力上升到一個新的臺階。

（二）事業單位內部審計特點

事業單位內部審計的特點涵蓋了以下幾個方面：首先，審計工作的全面性。審計工作融入了事業單位整體工作的各個環節，無論是單位管理層還是一線工作層均有所關聯，不同職能部門以及運營管理活動均有所涉及；其次，審計工作的獨立性。對于事業單位而言，審計部門以及其他有關人員工作較為獨立，因此，工作人員完成的審計結論具有一定的客觀性；最后，審計工作的內向性特點。事業單位內部審計工作面向的群體大多是以本單位經營管理活動為主的相關人員，即單位內部的職工群體。

（三）事業單位內部審計主要內容

1.財政財務收支審計

與財政財務收支相關的審計工作主要涵蓋了以下幾個方面：第一，對各級政府、行政機關、社會團體等進行的行政收費、罰款收入的合規性、真實性的審查；第二，對事業經費收支的真實性展開的審核，在具體實施的過程中，包括應用于教育、文化等諸多事項發展過程中形成的費用。值得重點聚焦的是，涵蓋了對財政預算撥款的審查，以及相關資金如事業周轉金的審查等，除此之外，還應對事業單位資產、負債等的合法性、效益性進行核查。在全面開展審查工作的過程中，重點審查的內容有：某一階段內擁有的資產、經營成果、收益分配情況的合規性與真實性，內部現行制度與國家政策法規契合度的審查；對于所占國有資產完整性、增值性的審查。

2.經濟責任審計

經濟責任審計多是指審計人員在遵照我國政策法規的基礎上，對事業單位相關工作人員所承擔經濟責任執行全過程開展的審查、監管工作。審計人員在具體實施的過程中，需要將常規化的經濟效益審計、財務審計工作相結合，共同確認有關的經濟責任執行情況。在具體實施的過程中，工作的重心偏向于對經營責任目標的審計方面，而審計信息、資料方面的累積，也可以為責任審計工作提供必要的信息支持與服務。

3.經濟效益審計

經濟效益審計涵蓋以下方面的內容：首先，審計工作需要對事業單位內部的經費問題、使用分配等多項活動的合規性、真實性進行全面的審查，結合當前的財務情況進行分析、檢查，不斷強化單位內部經費管理的整體情況，確保經費使用的效果與預期目標相符；其次，工作人員針對事業單位內部的收支情況以及經費運作情況進行合理審查，以確保事業單位經費的使用有著較強的科學性，推進相關工作人員整體的經費管理水平有一個全面的提升，不斷夯實內部廉政建設力度。

二、信息化與事業單位內部審計發展的關系

內部審計職能對事業單位各項工作的實施有著深遠的影響，充分彰顯了審計工作的經濟性、效率性，涵蓋了內部大量業務的數據審核監督，因此，事業單位對于信息化支撐有著巨大的內在訴求。

（一）聚焦重點工作，促進內部審計信息化的轉型發展

事業單位工作人員應充分領悟內部審計信息化轉型發展的重要價值，需要結合日常工作中的重點難點項目準確把握審計工作重心，將核心要素放置在事業單位高質量審計監督工作中。管理人員應充分釋放信息化手段的智能化優勢，科學、全面地制定審計計劃，認真規劃審計范圍，精準把控審計進程，高效、全面地開展審計項目作業，利用好信息化審計工作促進內部重要工作的精準化實施。工作人員可將日常工作與信息化操作手段有效結合，借助數據分析功能優勢，針對海量信息進行實時匯總、精準分析，找到審計與服務工作的切入點，對于重點領域展開重點服務，推動內部審計工作深度轉型。管理人員應發揮好信息化手段的監管督導作用，結合事業單位內部不同交易、業務活動、管理信息等通過數據流的形式加以保存，不斷強化內部數據信息的管理效果，確保實現審計結果與被審計事項的高度統一，真正發揮檢驗作用。

（二）提升審計信息化質量，積極應對各種復雜局面

信息化時代下，事業單位內部審計工作出現了一系列新的問題與新的挑戰。例如，單位內部審計工作的整體范圍不斷擴展，工作人員實施的審計數據涉及的領域更深，涵蓋的維度更廣，除了包括事業單位內部不同部門、多個環節的全樣本數據，還包含外部相關聯的各項數據。與此同時，在數字化與人工智能技術的深入發展下，事業單位內部技術也需要做出相應的調整，原先傳統型的數據倉庫技術進行了深入拓展，需要與物聯網、人工智能技術進行有效融合，而事業單位內部審計在開展工作的過程中，也要進行更加深入的探索，一改原有單一匯總統計的模式并逐漸向可視化、智能化方向不斷發展。總的來說，管理人員在推進內部審計信息化建設的過程中，可以對審計對象不同經營管理活動、不同層級數據進行全面監督，并就數據關系進行比對與校驗，從而確保工作人員能夠從多個維度找出問題所在，促進事業單位內部審計的高質量實施。

三、審計問題分析

（一）專業型人才較為欠缺

事業單位肩負著重大的服務使命，對于工作人員而言，針對信息化時代提供的巨大機遇，應充分釋放信息化技術優勢推動單位內部審計工作高質量運行，然而若想實現這一目標，就需要在人員儲備、人才支撐、管理效力等方面下功夫，通過審計人才的支持完成工作目標。現階段，財會人員作為內部審計工作的主體，發揮出了重要的作用，相關人員憑借自身的工作經驗開展審計工作，然而其對于信息技術以及相關領域的掌握程度較低，工作質量有待進一步提升，無法為內部審計工作的創新提供有效的支持。部分事業單位人員的審計理念較為陳舊，并且受到傳統審計工作的束縛，無法大刀闊斧地開展審計創新工作，信息技術與審計工作的融合效果不夠理想，嚴重制約了審計工作的高效化實施。

（二）內部人員審計理念陳舊

當前，事業單位在實施各項管理工作的過程中，其思想理念以及管理方法容易受到傳統管理理念的影響，很難跳出固有的思維模式開展工作，導致內部審計流于表面，較難發揮出應有的作用。與此同時，部分事業單位內部，上層領導與審計人員對新時期、新環境下審計工作產生的變化缺少全面的認知，自身的工作創新意識以及工作積極性也較為落后，這一固化的思維理念與落后的審計方法不足以應對多變的管理環境。單位內部陳舊的審計理念抑制了審計工作的全面實施，審計工作的整體空間被一再壓縮，致使相關工作的質量無法在既定時間內得到有效提升。由此可見，事業單位內部的審計理念以及審計效率不僅會對內部審計工作的順暢實施造成一定的影響，還嚴重制約了信息化時代審計工作的創新拓展，不利于單位整體管理水平的全面提升。

（三）審計結論的運用效果不理想

工作人員通過一系列操作最終形成的審計結果利用率較低，無法發揮出應有的價值，致使部分審計資源浪費，且部分審計工作的實施出現了形式超越內容的情況。從科學的理論進行分析，一般情況下，審計工作的實施可以挖掘出內部深埋的問題，或是集中反映出單位財務管理活動中的一些重大風險，然而一旦內部審計工作流于表面，且該工作在內控體系中的關注較低時，就會影響工作的最終質量，審計結果的公平性以及準確性均大打折扣。如果財務人員以及管理人員無法認清審計工作的價值，未能充分運用審計結果進行全面分析與科學運用，就會嚴重削弱內部審計工作的實效性。

（四）單位內部審計的獨立性有所欠缺

事業單位整體審計工作的獨立性較差，這一問題如果不能及時解決，不僅會對單位日常工作產生一定的影響，還會對組織機構內部信息技術的全面實施產生制約。內部審計是一項基礎性審計工作，也可作為外部審計活動的有效補充加以實施，從而使工作人員可以從多個維度開展內部審計活動，在實施的過程中，工作人員需要確保工作本身具備相應的獨立性。然而對于事業單位而言，財務管理工作的獨立性相對較弱，與之相關的內部審計工作也無法實現較高的獨立性。由于內部審計的獨立性不足，最終成型的審計結果就無法產生較強的參考價值與借鑒價值，審計工作的創新性也無法體現，這就給內部審計工作的全面提升帶來了一定的阻礙。

四、優化策略

（一）加大內部投入力度，提升人員審計信息化認知

信息化時代背景下事業單位審計工作應遵從新的管理理念與管理模式，應用信息技術優勢推進審計工作有效開展。事業單位應不斷強化內部審計信息化的認知，結合工作實際不斷加大信息化建設力度。管理人員可結合預算規劃合理劃撥單位審計信息化建設資金，通過制定科學的審計信息化建設方案，確保信息化技術全面融入審計工作之中，不斷強化二者之間的黏合度，確保其應用價值可以充分發揮出來。事業單位員工要不斷轉變工作思維，將工作指導理念轉變為具體行動，對現有工作進行調整與優化。與此同時，單位管理層應合理購置硬件設施，不斷拓展信息技術在單位內部審計工作中的應用空間，提升審計效果。

（二）加大人員儲備，培養復合型審計人才

基礎性審計工作或是技術含量更高的審計工作均需要審計人才的參與支撐才能最終實現。事業單位應積極適應信息化時代的需求，結合工作要求將現有人員培養成綜合型審計人才，并在此基礎上大力儲備優秀人才，確保他們能夠更好地適應信息化環境下內部審計工作的要求。管理層在采取措施的過程中，可結合當前情況對有關審計人員進行集中指導培訓，針對信息化時代人員工作產生的變化，以及信息技術在內部審計工作中的應用等相關內容為切入點，積極進行正面宣導。與此同時，管理層可鼓勵審計人員借助互聯網優勢多去了解一些與工作有關的知識與技能，使他們真正適應信息化時代發展趨勢，通過不斷創新、深入探索，輔助本單位實現更大的發展。總的來說，一旦事業單位內部人員的職業水平以及專業素養得到了全面提升，真正成長為復合型審計人才，內部審計工作的實施效果也會更加理想。

（三）關注審計結果，進行合理分析

面對不斷變化的外部環境，事業單位內部審計工作肩負著更加重大的責任，管理人員以及一線工作者應對審計工作的價值有一個更加深入的理解，并確保通過工作實踐將審計工作的價值充分發揮出來。針對審計人員匯總出的結果，工作人員應通過科學的分析、全面的匯總，對審計結果的價值進行深入挖掘。工作人員在具體實施的過程中，可借助相關內容構建出一個有價值的內部控制機制，以信息技術為依托在審計工作的基礎上，審慎、精準地制定審計工作報告，并結合審計報告內容對內部財務情況以及其他相關情況進行專項評價。事業單位內部可結合預算執行、資產清查等使用情況開展專項審計工作落地，隨著內部財務信息化水平的全面提升，單位內部管理層以及審計人員可結合審計數據進行綜合比對，通過審計結果參與預算制定，并將相關信息作為基礎性數據參考開展具體工作，全面彰顯內部審計報告的價值，實現本單位的良性發展。

（四）明晰審計權責關系，保障工作的獨立性

為了能將事業單位審計工作的效能充分發揮出來，管理人員應該關注具體工作，確保審計工作的獨立性不受損害。隨著信息技術的廣泛應用，單位內部與審計活動有關的權責關系也需要得到明確，使審計人員在開展工作的過程中可以有相同的話語權與行使權，推進相關工作的有序實施。事業單位工作人員可將日常工作與信息化技術相結合，針對當前內部工作的整體情況以及相關特點，有針對性地對當下的審計制度進行優化。事業單位內部工作項目復雜多樣，管理層應給予審計人員充分的信任，并就信息化背景下審計工作的權責關系予以明確，減少領導層對內的干預力度，提升管控效果。在內部控制視閾下，事業單位應不定期對內部審計工作進行動態分析與評估，借助現代化技術手段對不同階段的審計結果進行精準剖析，以便及時發現工作中的問題與不足，積累內部審計工作經驗，一旦單位內部構建出了科學的評價與監督機制，就可以有效緩解各類因素對內部審計獨立性造成的影響。

結語

綜上所述，事業單位應牢牢把握信息化時代提供的改革契機，在實施內部審計工作的同時積極進行信息化建設，針對審計工作中的不足及時進行分析、調整，使工作人員在開展工作的同時認真積累經驗，確保信息技術的價值得到充分發揮。