集團企業加強全面預算管理面臨的難題及應對舉措分析

孫會永 君樂寶乳業集團有限公司

目前，我國正處于全面發展的重要階段，在國家經濟迅速增長的同時，國內外市場競爭也愈發激烈。如何提升集團企業管理水平以應對日趨嚴峻的市場競爭，成了各企業亟待解決的問題。全面預算管理是集團企業的重要組成部分，其水平與效用關乎企業的經濟收益，決定著企業的發展方向，對企業加強內部控制、實現戰略目標有著重要的意義。面對著復雜的市場環境，集團企業唯有加強全面預算管理，方可在時代的更迭中得以長久、穩定地發展。

一、集團企業實施全面預算管理的必要性

(一)促使集團戰略目標達成

集團企業的戰略目標是指其在一定時期內從事生產、建設、經營的方向，以及企業最終想要達到的水平。集團企業的戰略目標能夠指導其內部各部門以及旗下子公司以制定年度經營計劃，同時還可以展現出企業的資源分配戰略，彰顯出企業的發展實力。集團企業若想實現跨越式發展，就需要制定明確的戰略目標，而全面預算管理能夠在集團企業的戰略發展規劃上起到強有力的輔助作用，幫助企業在各個生產和經營的環節有條不紊地實現發展計劃，最終從整體上促使集團企業戰略目標的達成。

(二)助力管理增值

全面預算管理具有全局性的特征，貫穿于企業運營的始終。通過對該技術手段的應用，集團企業的管理層能夠對其經營狀況、業務流程、內部控制等工作環節進行全方位的掌握和監控，有利于集團管理層及時發現企業在運營中存在的問題，也能及時發現哪些部門在執行企業指令時存在著偏差，使管理層在開展管理工作時更加具有針對性，促進集團企業在第一時間解決阻礙其發展的問題。同時，集團企業還可根據全面預算管理中顯現出的問題對企業的管理制度做出調整，通過完善的管理制度以促進企業的全面發展。

(三)實現資源整合

集團企業是經濟資源的集合體，企業的資源整合和配置能力決定著企業的發展情況。在集團企業中，其所能夠控制的資源是有限的，而如何對有限的資源進行科學、合理分配，一直都是集團內部重點研究的課題。然而全面預算管理恰好可以改善了這一現象，能夠為管理層提出可行的資源配置意見；其通過對預算的編制，推測出企業中收益較好的項目，并給予相對大比例的資源投入，通過對資源進行有效的整合和配置，幫助企業創造更多的經濟收益，在實現資源最大化效用的同時，推動企業高速發展。

二、集團企業全面預算管理面臨的難題分析

(一)預算管理基礎薄弱

1.預算脫離戰略目標

全面預算管理作為一種輔助集團實現經濟發展的手段，其最終的目的是要服務于企業的戰略發展目標。從目前各集團企業的實際情況來看，部分企業對該技術手段的認知還停留在基礎的預算編制上；相關工作人員在開展全面預算管理工作的過程中，并沒有將其視為一種可推動戰略目標實現的工具，使得預算目標與戰略目標發生脫節現象。對于集團企業而言，預算目標與戰略目標發生脫節將會使得企業的運營和決策方向更偏重于追求短期的經濟效益，與企業的長期戰略目標漸行漸遠，并不利于企業的生存和發展。

2.預算指標設置缺乏科學性

在當前的集團企業中，其預算指標的設置主要依靠的是管理層對企業發展的預測，并結合自身的工作經驗而確定的。這樣的預算指標設置方式雖然在一定程度上與企業集團的實際情況相互吻合，但是嚴重缺乏科學性。其一，管理層在設置指標時，依據的是以往的實踐經驗而做出的推測，而市場環境一直在發生變化，過去的發展經驗能否適應當前企業的發展還存在著爭議。其二，管理層人員所設置的指標因欠缺科學性和依據性，并不具備較強的說服力，這就使得集團企業在與各子公司進行博弈時處于被動的位置。

(二)缺乏健全的預算管理機制

1.組織架構不合理

集團企業要想貫徹落實全面預算管理工作，就需保證其組織架構的完善；若不能有效做好這一工作，則企業內部便會出現各職能部門混亂的現象，致使無法進行有效的分工和合作，最終使得企業的全面預算管理工作不能順利地開展。然而，在當前的集團企業中，還并未建立合理的組織機構，各部門也并未對自身的預算工作進行妥善監督，致使企業最終所表現出的全面預算管理模式達不到理想狀態。

2.預算制度機制不完善

現階段，集團企業中最常見的預算方法有零基預算、固定預算、彈性預算等。對各個預算方法進行具體分析后能夠發現，不同的預算方法的側重點不同，既有缺點，也有優勢，其針對性和實用性上也存在著差異。在進行全面預算管理時，企業應結合自身的特點建立完善的預算制度機制。但是，當前各集團企業中的預算機制存在著一定的單一性，并未將所有預算方法進行綜合，導致企業的預算制度不適用于整個集團運營的各個環節，預算編制的優勢沒有被充分發揮；而集團企業的預算編制機制不夠完善是阻礙其發展的重要問題之一。

(三)預算管理流程設計不合理

1.預算編制科學性不足

全面預算管理于集團而言，是一項十分重要的工作，并且工作內容龐大而繁雜，涉及企業運營的各個環節。該項工作有著周期長、歷時久的特點，甚至有些已經超過企業年度計劃的中期，這就使得全面預算管理在部分企業中成了一種形式化工程，嚴重缺乏科學性和有效性。另外，很多集團企業對預算的定位缺乏準確性，其原因在于集團企業的管理層沒有對相應工作人員進行科學的培訓和指引，致使整個企業的預算編制顯得過于隨意。事實上，全面預算管理對集團企業的發展起到統籌和規劃的作用，而企業的預算編制缺乏科學性會使得企業的全面預算管理存在片面性、局部性和短期性，很難讓企業在競爭激烈的市場中長久地生存和發展。

2.預算績效考評不到位

預算績效考評亦是全面預算管理的重要組成部分。通過以往的工作經驗可知，若集團企業的績效考評存在不足，則會影響企業達成預算目標。而實際情況卻是，很多集團企業并沒有建立明確的關于預算績效考評的責任制度以及各部門、崗位之間的責任制度，造成當企業發生預算管理相關問題時各部門之間相互推諉的現象，既不利于集團企業形成良好的凝聚力，又會使得預算管理工作難以發揮出切實的作用。除此之外，部分集團企業對績效指標的設置存在著一定的局限性，其針對的往往是關于收入以及支出上的財務指標，使得工作人員在開展工作時缺乏積極性和熱情；因此，企業需對預算績效考評的方式作出相應的調整。

三、集團企業實施全面預算管理的應對舉措

(一)夯實集團預算管理基礎

1.注重預算以戰略目標為導向

在實施全面預算管理時，集團企業應以其自身的戰略發展目標作為導向，使二者之間形成一定的關聯性；讓戰略目標引導全面預算管理目標，讓后者成為前者強而有力的輔助和支撐[1]。在具體實施的過程中，集團企業應從提高集團管理層的思想意識做起，使其清晰認識全面預算管理，明確該管理手段對企業的作用和影響，并以妥善的方式將其納入到企業的整體戰略規劃中。集團企業中的管理層要以長遠的眼光看待實際的工作，拓寬思維格局，從更為宏觀的角度以制定預算目標，助力企業在更為光明的前景中持續前行。

2.注重科學設置預算指標

集團企業若想要實現預算指標，就確保其預算指標的科學性。對此，集團企業應重視對預算指標的設置工作，根據其實際發展情況，細化每一部門和環節的考量，再進行層層分解和責任落實；而如何評價預算指標的科學性成了企業在這一工作環節中所要面對的首要問題。首先，集團企業應分析預算指標與企業的實際運行狀況是否契合，并且在這樣的預算指標的支配之下，企業最終的發展情況是否能夠滿足市場的需求。其次，預算指標的設立不宜過高，若預算指標大幅度地超過預期，會增大其實現難度，進而影響企業職工的工作積極性。同時，預算指標也不宜過低[2]；若企業職工能夠輕而易舉地完成指標，那么其工作潛能也就無法得到有效地發揮，并不利于職工的個人發展，也不利于集團的發展。最后，預算指標是否具備科學性，除了與企業內部有著直接的關聯外，還與市場環境有著直接的關系，因此相關工作人員應深入走進市場，并做出精準的分析，以此作為設定預算指標的憑據，全方位地保證集團預算指標的科學性。

(二)搭建完善的預算管理組織體系

1.健全預算管理組織架構

對于集團企業而言，完善的組織構架是開展全面預算管理工作的重中之重，也是整個集團發展的基礎。因此，集團企業應結合自身的實際情況，以及企業內部對預算的控制與管理的需求，建立科學、完善的組織架構。由于在各集團企業中有重疊管理的現象發生，因此在具體實施過程中，集團企業需要在第一時間對集團的職能交叉部門做出調整；若不及時做出調整，不但會增加企業的運營成本，造成不必要的人員開支，還會容易造成企業管理混亂的現象；而當問題發生時，各個職能部門之間的權責不夠清晰，會使得職能部門無法發揮有力的管理作用。因此，企業需以完善的組織架構來優化職能部門的工作質量，使其促進集團發展[3]。除此之外，集團企業關于全面預算管理所建成的組織建構要與企業財務部門分離開來，使二者之間都能夠具有獨立性，促進全面預算管理工作的順利開展。

2.設立多維度的預算分析機制

集團企業應當科學地編制預算分析機制，并且按照“統一領導、歸口管理”的方式以開展工作，期間還要遵守上下結合、層層分解的原則。在此基礎之上，可采用多維度的預算分析方法，具體包括以下幾點：第一，差異分析。集團要做好實際同比增減的預警分析，以及對目標動態的差額分析。第二，對比分析。集團要對預算完成的概率、對實際費用率以及去化率等進行分析。除此之外，集團還要采取結構分析、排名分析、多維分析、對標分析等方式，對企業的預算進行綜合分析，提高預算編制的準確性和實用性。

(三)梳理優化預算管理流程

1.提升預算編制有效性

為提升預算編制的有效性，集團企業需從端正職工的思想態度做起。集團應組織關于預算管理的專業課程培訓，讓全面預算管理的重要性和積極意義烙印在每一名企業職工的心中，讓各個層級的工作人員都能夠意識到自己的責任和使命[4]。集團企業還應在做好職工思想建設工作的基礎上，建立完善的規章管理制度，并在制度中明確的劃分各個部門崗位職責、工作人員的工作職責，以便在發生問題時，集團企業能夠進行及時的追責，以保證預算編制的效果，建立健全的規章管理制度提升全面預算管理的有效性。

2.強化預算執行過程管控

為有效地促進全面預算管理在集團企業中發揮作用，集團企業需要加強對預算執行過程的管控，具體實施方式如下：第一，在預算編制方面，集團應當要求其下屬各子公司能夠根據自身的實際發展情況以進行預算編制，并引領基層員工參與到預算編制工作中，防止出現管理層過度集權的現象，也使得預算編制更加合理和客觀[5]。第二，對于預算的執行，管理層應當加大重視力度和管控程度，在企業運營的過程中，管理層應當對各個預算主體的執行情況進行跟蹤控制，并且恰當地使用自身的權限和企業中的等級機制以加強對預算執行的控制效果；若有超出預算的現象發生，管理層需對其進行詳盡的調查，并在第一時間向集團做出反饋，以嚴格的過程管理來防止預算執行脫離標準的現象發生。

(四)建立配套的預算績效考評機制

關于預算績效考評機制的建立，集團可以借助平衡計分卡這一工具，在整體上對企業中各相關工作人員的預算執行過程進行考核和評價。同時，集團還要制定明確的獎懲制度，對于在預算管理中有著優異表現的部門或個人，企業應當給予一定的獎勵，不僅要提高職工的福利待遇，還要在重要會議上對其進行表揚，以此來調動工作人員的工作熱情；反之，對于在預算管理工作態度不積極的人員，集團可以采取扣除獎金、通報批評等方式對其進行一定的懲罰，以此來體現全面預算管理的力度，確保預算管理在執行的過程中能夠為企業發揮實際的價值，也不斷地提升集團的全面預算管理工作水平[6]。

四、結語

綜上所述，全面預算管理在集團企業中的重要性不言而喻。在市場經濟不斷發生變革的今天，集團企業只有做好全面預算管理工作，才能夠讓其無懼外部環境的變化，并始終具備強大的競爭力。集團企業需從全局出發，積極尋找全面預算管理中存在的問題并加以解決，促進集團企業的全面發展，也為國家的經濟發展貢獻自身的力量。■